Материал: Финансовый механизм управления деятельностью предприятия и пути повышения его эффективности
· предметы контроля - отдельные характеристики состояния бюджетов (например, соблюдение лимитов затрат);
· субъекты контроля - центры финансовой ответственности, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов;
· технология контроля - осуществление процедур, необходимых для выявления отклонений между фактическими и запланированными показателями бюджетов.
Организационное обеспечение системы управления финансами заключается в тесном взаимодействии производственных, сбытовых, маркетинговых, экономических и других служб для обеспечения их финансовой устойчивости и повышения уровня доходности предприятия. Формирование гибкой и надежной системы управления корпоративными финансами, направленной на решение проблемы бюджетной, налоговой, кредитной, инвестиционной и амортизационной политики, позволит значительно облегчить деятельность фирмы в рыночных условиях хозяйствования.
Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, Главная книга, другие документы. Сложность современной ситуации заключается в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы недостаточно владеют методами финансового анализа, а персонал, который в состоянии их использовать на практике, включая и руководителей структурных подразделений предприятия, часто не читают документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
Содержание системы информационного обеспечения
финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми
особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой
функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и
рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет
как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников
информации.
2. Анализ организации финансовой работы в ООО
«АльфаТрансОйл»
.1 Краткая социально-экономическая
характеристика ООО «АльфаТрансОйл»
Компания ООО «АльфаТрансОйл» начала свою деятельность в 2005 году. Основная сфера деятельности - это перевозка и оптовая торговля нефтепродуктами, а также оказание услуг по перевозке прочих грузов.
Общество с Ограниченной Ответственностью «АльфаТрансОйл» было создано и утверждено учредителями согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов.
Учредителями ООО «АльфаТрансОйл» являются три физических лица, уставный капитал равен 600 тыс. руб. ООО «АльфаТрансОйл» функционирует на основании Устава. В настоящее время организация имеет два расчетных счета: В Сберегательном банке РФ ив ВТБ24.
В настоящее время ООО «АльфаТрансОйл» - одна из ведущих компаний на рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами и по объемам продаж является одним из лидеров в Нижегородском регионе.
Продукцию, которую предлагает ООО «АльфаТрансОйл» можно представить в виде следующего перечня:
1. Темные нефтепродукты: мазуты, битумы, печное топливо;
2. Светлые нефтепродукты: бензины, керосины, самолетное топливо, масла автомобильные.
Основными поставщиками продукции являются:
все нефтебазы Нижнего Новгорода;
Ойл-Оптима 7;
Сормовская нефтебаза;
нефте-масло завод «Варя»;
Лук-Ойл.
К покупателям можно отнести:
по светлым нефтепродуктам: колхозы, совхозы, прочие сельхозпредприятия, строительные организации, автозаправки;
по темным нефтепродуктам: дорожный фонд, котельные города и области.
В 2013 году работниками ООО «АльфаТрансОйл»
являются 35 человек. Схематично организационная структура управления
представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Организационная структура управления в
ООО «АльфаТрансОйл»
Данная организационная структура характеризуется как линейно-функциональная, для ООО «АльфаТрансОйл» в настоящее время она является оптимальной.
Проанализируем основные социально - экономические показатели деятельности предприятия за 2011-2012 годы (таблица 1).
Таблица 1. Основные социально-экономические
показатели ООО «АльфаТрансОйл» за 2011-2012 гг.
№
п/п
Наименование
показателя
2011
г
2012
г
Абс.
изм.
Относит.
изм., %
1
Выручка
от продажи товаров, тыс. руб.
485
372
517
641
32
269
106,7
2
Среднегодовая
стоимость основных средств, тыс. руб.
4
580,5
7
131,5
2
551,0
155,7
3
Фондоотдача,
руб./руб. стр. 1 : стр.2
106,0
72,6
-
33,4
68,5
4
Себестоимость
реализованных товаров, тыс. руб.
362
609
386
573
23
964
106,6
5
Коммерческие
и управленческие расходы, тыс. руб.
100
602
102
871
2
269
102,3
6
Среднесписочная
численность работников, чел.
34
35
1
102,9
7
Производительность
труда, тыс. руб. / чел. стр. 1 : стр. 6
14
275,6
14
789,7
514,1
103,6
8
Фонд
оплаты труда годовой, тыс. руб.
6
364,8
7
266,0
901,2
114,2
9
Средняя
заработная плата работника в мес., тыс. руб.
15,6
17,3
1,7
110,9
10
Прибыль
от продаж, тыс. руб.
22
161
28
197
6
036
127,2
11
Чистая
прибыль, тыс. руб.
9
811
15
129
5
318
154,2
12
Среднегодовая
стоимость собственного капитала, тыс. руб.
8
972,5
21
197,5
12
225
236,2
13
Рентабельность
собственного капитала, %
109,3
71,4
-
37,9
65,3
Представленные в таблице 1 данные позволяют
сделать следующий вывод. Выручка предприятия в 2012 году увеличилась по
сравнению с 2011 годом на 32 269 тыс. руб., темп роста составил 106,7%.
Увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов: приращение составило 2
551,0 тыс. руб., темп роста - 155,7%, то есть, более, чем в полтора раза. При
этом наблюдается снижение фондоотдачи с показателя 106,0 тыс. руб. / тыс. руб.
до 72,6 тыс. руб. / тыс. руб., то есть на 33,4 тыс. руб.
Себестоимость реализованных товаров возросла на
23 964 тыс. руб., темп роста равен 106,6%. Очевидно, что темп роста
себестоимости практически равен темпу роста выручки предприятия. Данный факт
указывает на то обстоятельство, что руководство ООО «АльфаТрансОйл» было
вынуждено поднимать цены на продукцию по причине роста цен поставщиков.
Основным «регулятором» цен на продукцию является компания «Лук-ойл». Коммерческие
и управленческие расходы увеличились незначительно - на 2 269 тыс. руб., темп
роста составил 102,3%.
Среднесписочная численность работников
увеличилась на одного человека. Производительность труда возросла на 514,1 тыс.
руб. / чел., что оценивается положительно, так как труд работников в 2012 году
был более эффективен, чем в 2011 году. Среднемесячная заработная плата возросла
с 15,6 тыс. руб. в 2011 году до 17,3 тыс. руб. в 2012 году. Темп роста равен
110,9%. Годовой фонд оплаты труда возрос на 901,2 тыс. руб., темп роста равен
114,2%. Несовпадение темпов роста среднемесячной заработной платы и годового
фонда оплаты труда объясняется ростом среднесписочной численности работников.
Прибыль от продаж возросла на 6 036 тыс. руб.,
темп роста составил 127,2%. Таким образом, прибыль от основной деятельности ООО
«АльфаТрансОйл» в 2012 году была практически на 30% выше показателя предыдущего
года. Чистая прибыль предприятия увеличилась на 5 808 тыс. руб., темп роста
составил 162,3%. Очевидно, что чистая прибыль по итогам 2012 года более, чем в
полтора раза была выше показателя 2011 года. Рост прибыли оценивается
положительно, так как это основная цель деятельности коммерческого предприятия.
Среднегодовая стоимость собственного капитала
возросла на 12 225 тыс. руб., темп роста составил 236,2% (более, чем в два
раза). При этом наблюдается снижение рентабельности собственного капитала на
32,5%. Причина заключается в том, что приращение показателя чистой прибыли
значительно ниже показателя приращения среднегодовой стоимости собственного
капитала. В целом же, практически все показатели демонстрируют положительную
динамику, что характерно для устойчиво развивающихся предприятий.
2.2 Характеристика организации и оценка
эффективности осуществления финансовой работы на предприятии
Финансовая служба в ООО «АльфаТрансОйл»
представлена двумя сотрудниками: непосредственно финансовым директором и
менеджером. Назначение финансовой службы заключается в следующем:
· обеспечение денежными ресурсами непрерывности
производственно - коммерческой деятельности;
· рост доходности предприятия;
· осуществление расчетов и выполнение
финансовых обязательств перед государством и партнерами (юридическими и
физическими лицами);
· разработка оперативных (текущих) и
долгосрочных финансовых планов (бюджетов);
· осуществление контроля за
рациональным использованием денежных ресурсов (потоков).
Руководитель финансового отдела несет
ответственность за финансовое состояние предприятия, оперативное руководство
всеми видами финансовой работы, включая и управление денежными потоками.
Финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими подразделениями фирмы,
особенно коммерческим отделом. Для всех работников ООО «АльфаТрансОйл», и в том
числе для работников финансового отдела разработаны и утверждены должностные
инструкции. Должностная инструкция финансового менеджера приведена в Приложении
1 к курсовой работе.
Организация является собственником имущества,
приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет
владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом
по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением
имущества. Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе.
Расчеты за приобретенные и реализованные товарно-материальные ценности
осуществляются как наличным, так и безналичным путем.
Система налогообложения в ООО «АльфаТрансОйл»
характеризуется как традиционная, то есть предприятие уплачивает такие налоги,
как налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС,
транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды. Также с заработной
платы работников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги на доходы
физических лиц (НДФЛ).
Основой для оценки эффективности осуществления
финансовой деятельности является проведение анализа финансового состояния ООО
«АльфаТрансОйл». Рассмотрим показатели деятельности организации за указанный
период времени (таблица 2).
Таблица 2. Формирование финансовых результатов
ООО «АльфаТрансОйл» в 2011-2012 гг., тыс. руб.
№
п/п
Наименование
показателя
2011
г.
2012
г.
Абс.
изм., базис.
Отн.
Изм., базис.
1
Выручка
от продажи продукции
485
372
517
641
32
269
106,7
2
Себестоимость
реализованной продукции
362
609
386
573
23
964
106,6
3
Доход
от продаж (валовая прибыль)
122
763
131
068
8
305
106,8
4
Коммерческие
расходы
49
165
50
244
1
079
102,2
5
Управленческие
расходы
51
437
52
627
1
190
102,3
6
Прибыль
от продаж
22
161
28
197
6
036
127,2
7
Проценты
к уплате
5
268
3
819
-
1 449
72,5
8
Прочие
доходы, тыс.руб.
1
843
1
471
-
372
79,8
9
Прочие
расходы, тыс. руб.
6
472
6
938
466
107,2
10
Прибыль
до налогообложения, тыс. руб.
12
264
18
911
6
647
154,2
11
Налог
на прибыль, тыс. руб.
2
453
3
782
1
329
154,2
12
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
9
811
15
129
5
318
154,2
Анализируя данные, представленные в таблице 2,
можно сделать следующие выводы. Выручка увеличилась в абсолютном измерении на
32 269 тыс. руб., темп роста составил 106,7%. Рост выручки в данном случае
произошел за счет увеличения отпускных цен на продукцию и услуги
грузоперевозки, реализуемые в ООО «АльфаТрансОйл».
Себестоимость продукции и услуг также возросла,
приращение составило 23 964 тыс. руб., темп роста данного показателя равен
106,6%. Таким образом, становится очевидно, что предприятие подняло цены на
продукцию практически пропорционально росту цен производителей. Валовая прибыль
увеличилась на 8 305 тыс. руб., темп роста составил 106,8%. Незначительно
возросли коммерческие и управленческие расходы. Коммерческие расходы
увеличились на 1 079 тыс. руб., темп роста - 102,2%. Управленческие расходы
увеличились на 1 190 тыс. руб., темп роста составил 102,3%. Прибыль от продаж
увеличилась за исследуемый период с 22 161 тыс. руб. до 28 197 тыс. руб., то
есть на 6 036 тыс. руб., темп роста равен 127,2%.
Так как предприятие регулярно привлекает
кредиты, то в соответствующей строке представлены данные о процентах
уплаченных. В 2011 году показатель «Проценты к уплате» был равен 5 268 тыс.
руб., в 2012 году - 3 819 тыс. руб. (так как часть долга по долгосрочному
кредита была погашена). Снижение показателя составило 1 449 тыс. руб.,
относительное изменение равно 72,5%.
Прочие доходы на протяжении исследуемого периода
были образованы за счет сдачи в аренду одного из офисных помещений. К прочим
расходам были отнесены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию в банке,
налоги, не относимые на себестоимость, расходы по выбытию основных средств и
другие расходы.
Прибыль до налогообложения увеличилась с 12 264
тыс. руб. до 18 911 тыс. руб., то есть на 6 647 тыс. руб., темп роста оказался
равен 154,2%. Чистая прибыль возросла на 5 318 тыс. руб., относительное
изменение в сравнении с показателем предыдущего года равно 154,2%. Таким
образом, за счет того, что предприятие реализует жизненно важную продукцию,
необходимую для деятельности многих организаций и жителей города и области, и,
несмотря на увеличение отпускных цен, снижения спроса не произошло. В 2012 году
наблюдается рост всех видов прибыли.
Следовательно, исходя из оценки основных показателей
деятельности, можно сказать, что ухудшения финансовой результативности за
исследуемый период не произошло.
Состав имущества организации и источники
финансирования представлены в активах и пассивах баланса организации.
Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом
зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных
и заемных средств) и от оптимальности структуры активов организации и в первую
очередь от соотношения основного и оборотного капитала.
Анализ состава и структуры активов в 2011 году
представлен в таблице 3.
Таблица 3. Анализ состава и структуры активов,
2011 г.
Наименование
показателя
Начало
года
Уд.
вес, %
Конец
года
Уд.
вес, %
Абс.
изм.
Относит.
изм., %
Изм.
уд. веса
Основные
средства
4
435
17,1
4
726
17,6
291
106,6
0,5
Незавершенное
строительство
1
503
5,8
1
108
4,1
-
395
73,7
-1,7
Внеоборотные
активы
5
938
22,9
5
834
21,7
-
104
98,2
-1,2
Запасы
9
241
35,7
9
575
35,6
334
103,6
-0,1
-
сырье, материалы
12
-
19
-
7
158,3
-
-
товары для перепродажи
9
154
35,4
9
472
35,2
318
103,5
-0,2
-
расходы будущих периодов
75 84
0,3
9
112,0
-
Дебиторская
задолженность
6
547
25,3
7
189
26,7
642
109,8
1,4
Денежные
средства
4
163
16,1
4
277
15,9
114
102,7
-0,2
Оборотные
активы
19
951
77,1
21
041
78,3
1
090
105,5
1,2
Баланс
25
889
100
26
875
100
986
103,8
-
Как видно из таблицы 3, наибольший удельный вес
в структуре активов приходится на оборотные активы, как и характерно для
предприятия торговли. На начало 2011 года удельный вес оборотных активов был
равен 77,1%, к концу года он увеличился до 78,3%. Удельный вес внеоборотных
активов, соответственно, на начало года был равен 22,9%, к концу года он
снизился до 21,7%.
Проанализируем состав, структуру и динамику
изменений в активах.
Внеоборотные активы, представленные основные
средствами и незавершенным строительством, снизились в стоимости на 104 тыс.
руб., темп снижения составил 98,2%. Оборотные активы увеличились на 1 090 тыс.
руб., темп роста равен 105,5%. Оборотные активы представлены запасами,
дебиторской задолженностью и денежными средствами. Удельный вес запасов в
структуре активов на начало года был равен 35,7%. К концу года незначительно
снизился - до 35,6%. При этом наблюдается увеличение абсолютного показателя
стоимости запасов с 9 241 тыс. руб. до 9 575 тыс. руб., то есть на 334 тыс.
руб. В структуре непосредственно запасов практически все затраты приходятся на
статью «товары для перепродажи».
Удельный вес дебиторской задолженности
увеличился: с 25,3% на начало года до 26,7% к концу года. При этом также
наблюдается рост абсолютной стоимости: с 6 547 тыс. руб. до 7 189 тыс. руб.
Таким образом, очевидно, что практически четверть активов исследуемого
предприятия ООО «АльфаТрансОйл» сосредоточена в дебиторской задолженности, что
оценивается крайне негативно. Показатель «денежные средства» незначительно
возрос в абсолютном измерении: с 4 163 тыс. руб. до 4 277 тыс. руб., то есть на
114 тыс. руб. Темп роста равен 102,7%. Удельный вес снизился на 0,2%, с 16,1%
на начало года до 15,9% на конец года.
Далее проанализируем состав, структуру и
изменение в пассивах ООО «АльфаТрансОйл» в 2011 году (таблица 4).
Таблица 4. Анализ состава и структуры пассивов,
2011 г.
Наименование
показателя
Начало
года
Уд.
вес, %
Конец
года
Уд.
вес, %
Абс.
изм.
Относит.
изм., %
Изм.
уд. веса
Уставный
капитал
600
2,3
600
2,2
-
100
-0,1
Резервный
капитал
100
0,4
100
0,4
-
100
-
Нераспределенная
прибыль
3
612
14,0
12
933
48,1
9
321
358,1
34,1
Собственный
капитал
4
312
16,7
13
633
50,7
9
321
316,2
34,0
Долгосрочный
займ
5
000
19,3
4
000
14,9
-
1 000
80,0
-4,4
Краткосрочный
займ
418
1,6
731
2,7
313
174,9
1,1
Кредиторская
задолженность
16
159
62,4
8
511
31,7
-
7 648
52,7
-30,7
-
поставщикам и подрядчикам
12
234
47,3
6
098
22,7
-
6 136
49,8
-24,6
-
перед персоналом
265
1,0
273
1,0
8
103,0
-
-
перед внебюдж. фондами
69
0,3
71
0,3
2
102,9
-
-
перед бюджетом
3
416
13,2
2
016
7,5
-
1 400
59,0
-
5,7
-
прочие кредиторы
175
0,7
53
0,2
-
122
30,3
-0,5
Краткосрочные
пассивы
16
577
64,0
9
242
34,4
-
7 335
55,8
-29,6
Баланс
25
889
100
26
875
100
986
103,8
-
Как видно из данной таблицы, удельный вес
собственного капитала был низок на начало года и равен 16,7%. К концу года он
увеличился до 50,7%. Из теории известно, что для обеспечения финансовой
устойчивости соотношение удельных весов собственного и заемного капитала должно
быть (в идеале) 50% на 50%. Таким образом, к концу 2011 года предприятие имело
«правильное» соотношение собственного и заемного капиталов, что характеризуется
положительно.
Собственный капитал представлен уставным
капиталом (в сумме 600 тыс. руб.) и резервным капиталом (в сумме 100 тыс.
руб.). Данные составляющие остались неизменными в 2011 году. За исследуемый
период собственный капитал увеличился на сумму чистой прибыли, полученной по
итогам 2011 года - на 9 321 тыс. руб. Темп роста собственного капитала составил
316,2%.
Заемный капитал представлен долгосрочным займом
и краткосрочными пассивами: краткосрочным займом и кредиторской задолженностью.
Величина долгосрочного займа на начало года была равна 5 000 тыс. руб., на
конец года - 4 000 тыс. руб., то есть 1 000 тыс. руб. был погашен. Удельный вес
данного показателя на начало года был равен 19,3%, к концу года он снизился до
14,9%. Показатель краткосрочного займа на начало года был равен 418 тыс. руб.,
к концу года он увеличился до 731 тыс. руб., то есть на 313 тыс. руб., темп
роста составил 174,9%. Удельный вес возрос с 1,6% до 2,7%. Удельный вес
кредиторской задолженности на начало 2011 года был равен 62,4%, к концу года
снизился до 31,7%, то есть в два раза. При этом произошло снижение абсолютного
показателя на 7 648 тыс. руб., относительное изменение к показателю на начало
года составило 52,7%.
В структуре кредиторской задолженности
наибольший удельный вес приходится на задолженность поставщикам и подрядчикам.
Это 47,3% на начало года и 22,7% на конец года. Произошло снижение абсолютного
показателя на 6 136 тыс. руб., темп снижения равен 49,8%.
В целом удельный вес краткосрочных пассивов (к
которым в данном случае относятся краткосрочные займы и кредиторская
задолженность) снизился с 64,0% на начало года до 34,4% на конец года. В
абсолютных измерителях данный показатель снизился с 16 577 тыс. руб. до 9 242
тыс. руб., то есть на 7 335 тыс. руб., темп снижения - 55,8%.
Совокупный капитал ООО «АльфаТрансОйл» за 2011
год возрос на 986 тыс. руб., темп роста составил 103,8%.
Далее проанализируем аналогичные изменения в
активах и пассивах ООО «АльфаТрансОйл» за 2012 год (таблицы 5 и 6).
Таблица 5. Анализ состава и структуры активов,
2012 г.
Наименование
показателя
Начало
года
Уд.
вес, %
Конец
года
Уд.
вес, %
Абс.
изм.
Относит.
изм., %
Изм.
уд. веса
Основные
средства
4
726
17,6
9
537
21,4
4
811
201,8
3,8
Незавершенное
строительство
1
108
4,1
845
1,9
-
263
76,3
-2,2
Внеоборотные
активы
5
834
21,7
10
382
23,3
4
548
178,0
1,6
Запасы
9
575
35,6
17
409
39,0
7
834
181,8
3,4
-
сырье, материалы
19
-
27
-
8
142,1
-
-
товары для перепродажи
9
472
35,2
17
265
38,7
7
793
182,3
3,5
-
расходы буду щих периодов
84
0,3
117
0,3
33
139,3
-
Дебиторская
задолженность
7
189
26,7
12
848
28,8
5
659
178,7
2,1
Денежные
средства
4
277
15,9
3
986
8,9
-
291
93,2
-7,0
Оборотные
активы
21
041
78,3
34
243
76,7
13
202
162,7
-1,6
Баланс
26
875
100
44
625
100
17
750
166,0
-
Как видно из таблицы 5, в 2012 году произошло
значительное приращение активов: абсолютный показатель возрос с 26 875 тыс.
руб. на начало года до 44 625 тыс. руб. на конец года, то есть на 17 750 тыс.
руб., темп роста составил 166,0%, то есть активы увеличились более, чем в
полтора раза. При этом увеличение произошло по всем видам активов: возросли в
стоимости и внеоборотные, и оборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов
увеличился с 21,7% на начало года до 23,3% на конец года. Абсолютное приращение
равно 4 548 тыс. руб., темп роста - 178,0%. То есть, стоимость внеоборотных
активов увеличилась более, чем в полтора раза. При этом частично было завершено
незавершенное строительство и введено в состав основных средств. Также были
приобретены новые основные средства, необходимые для осуществления
деятельности.
Удельный вес оборотных активов незначительно
снизился: с 78,3% на начало года до 76,7% на конец года. При этом рост
стоимости оборотных активов составил 13 202 тыс. руб., темп роста - 162,7%.
Стоимость запасов возросла на 7 834 тыс. руб., в первую очередь за счет роста
стоимости товаров (продукции) для перепродажи (на 7 793 тыс. руб.). Увеличился
абсолютный показатель дебиторской задолженности на 5 659 тыс. руб., удельный
вес в структуре активов также возрос с 26,7% на начало года до 28,8% на конец
года. А вот абсолютный показатель денежных средств снизился на 291 тыс. руб.
Удельный вес денежных средств также снизился: с 15,9% на начало года до 8,9% на
конец года.
Далее проанализируем изменения в пассивах в 2012
году (таблица 6).
Таблица 6. Анализ состава и структуры пассивов,
2012 г.
Наименование
показателя
Начало
года
Уд.
вес, %
Конец
года
Уд.
вес, %
Абс.
изм.
Относит.
изм., %
Изм.
уд. веса
Уставный
капитал
600
2,2
600
1,3
-
100
-0,9
Резервный
капитал
100
0,4
100
0,2
-
100
-0,2
Нераспределенная
прибыль
12
933
48,1
28
062
62,9
15
129
217,0
14,8
Собственный
капитал
13
633
50,7
28
762
64,5
15
129
211,0
13,8
Долгосрочный
займ
4
000
14,9
3
000
6,7
-
1 000
75,0
-8,2
Краткосрочный
займ
731
2,7
218
0,5
-
513
29,8
-2,2
Кредиторская
задолженность
8
511
31,7
12
645
28,3
4
134
148,6
-3,4
-
поставщикам и подрядчикам
6
098
22,7
10
071
22,6
3
973
165,2
-0,1
-
перед персоналом
273
1,0
279
0,6
6
102,2 -
перед внебюд- жетн. фондами
71
0,3
73
0,2
2
102,8
-0,1
-
перед бюджетом
2
016
7,5
2
158
4,8
142
107,0
-2,7
-
прочие кредиторы
53
0,2
64
0,1
11
120,8
-0,1
Краткосрочные
пассивы
9
242
34,4
12
863
28,8
3
621
139,2
-5,6
Баланс
26
875
100
44
625
100
17
750
166,0
-
В 2012 году удельный вес собственного капитала
снова увеличился, и более значительно, так как по итогам 2012 года была
получена достаточно большая величина чистой прибыли - 15 129 тыс. руб.
Изменение удельного веса в сторону увеличения равно + 13,8%: с 50,7% на начало
года до 64,5% на конец года. Таким образом, очевидно, что структура капитала
меняется в сторону улучшения, так как при высоком уровне собственного капитала
обеспечивается высокая финансовая устойчивость предприятия.
Долгосрочный займ в 2012 году, как и в
предыдущем, был погашен по сумме основного долга на 1 000 тыс. руб. Удельный
вес данного показателя снизился с 14,9% на начало года до 6,7% на конец года.
Краткосрочный займ был погашен в течение 2012
года и затем был взят новый в сумме 300 тыс. руб. На конец отчетного периода
задолженность по краткосрочным кредитам составляла 218 тыс. руб. Удельный вес
снизился с 2,7% на начало года до 0,5% на конец года.
Увеличился показатель кредиторской задолженности
на 4 134 тыс. руб., в основном - за счет увеличения задолженности поставщикам и
подрядчикам: с 6 098 тыс. руб. на начало года до 10 071 тыс. руб. к концу года.
Таким образом, анализ структуры баланса ООО
«АльфаТрансОйл» позволил сделать вывод, что в активах предприятия наибольший
удельный вес приходится на оборотные активы, что и характерно для баланса
торгового предприятия, а в структуре капитала - сформировался к концу 2011 года
и затем сохраняется высокий удельный вес собственного капитала, что
характеризует достаточно высокую финансовую устойчивость. Приращение собственного
капитала происходило только за счет чистой прибыли предприятия, полученной за
отчетный год.
Проведем анализ ликвидности балансов ООО
«АльфаТрансОйл» за 2011-2012 годы (таблицы 7 и 8). Баланс считается абсолютно
ликвидным, если выполняется следующее условие: А1 > П1; А2 > П2; А3 >
П3; А4 < П4.
Таблица 7. Анализ ликвидности баланса, 2011 год
Актив
На
начало года
На
конец года
Пассив
На
начало года
На
конец года
Платежный
излишек или недостаток
На
начало года
На
конец года
А1
4
163
4
277
П1
16
159
8
511
-
11 996
-
4 234
А2
6
547
7
189
П2
418
731
6
129
6
458
А3
9
241
9
575
П3
5
000
4
000
4
241
5
575
А4
5
938
5
834
П4
4
312
13
633
1
626
-
7 799
Итого
25
889
26
875
Итого
25
889
26
875
-
-
Как видно по правой части таблицы, баланс не
является абсолютно ликвидным ни на начало года, ни на конец, так как на начало
года не выполняется первое и четвертое неравенства, а на конец года - первое
неравенство.
Таблица 8. Анализ ликвидности баланса, 2012 год
Актив
На
начало года
На
конец года
Пассив
На
начало года
На
конец года
Платежный
излишек или недостаток
На
начало года
На
конец года
А1
4
277
3
986
П1
8
511
12
645
-
4 234
-
8 659
А2
7
189
12
848
П2
731
218
6
458
12
630
А3
9
575
17
409
П3
4
000
3
000
5
575
14
409
А4
5
834
10
382
П4
13
633
28
762
-
7 799
-
18 380
Итого
26
875
44
625
Итого
26
875
44
625
-
-
В 2012 году баланс также не является абсолютно
ликвидным ни на начало года, ни на конец, так как не выполняется первое
неравенство.
Нельзя не обратить внимание на тот факт, что платежный
недостаток по первой группе (разница между показателями А1 и П1)
стал значительно больше, чем на начало года. Это указывает на снижение
ликвидности баланса ООО «АльфаТрансОйл».
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО
«АльфаТрансОйл».
Кал = (Денежные средства + КФВ) / Текущие
обязательства,
где Кал = коэффициент абсолютной ликвидности,
должен быть ≥ 0,25.
КФВ - краткосрочные финансовые вложения.
Текущие обязательства - это сумма кредиторской
задолженности и краткосрочных кредитов и займов.
К кл = (Денежные средства + КФВ + Дебиторская
задолженность) / Текущие обязательства,
где Ккл - коэффициент критической ликвидности,
должен быть ≥ 1.
К тл = Текущие активы / Текущие обязательства,
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности,
должен быть ≥ 2.
На основании данных бухгалтерской отчетности
рассчитаем указанные коэффициенты.
Для 2011 года: К ал = 4 277 / 9 242 = 0,5
Для 2012 года: К ал = 3 986 / 12 863 = 0,3
Для 2011 года: Ккл = (4 277 + 7 189) / 9 242 =
1,2
Для 2012 года: Ккл = (3 986 + 12 848) / 12 863 =
1,3
Для 2011 года: Ктл = 21 041 / 9 242 = 2,3
Для 2012 года: Ктл = 34 243 / 12 863 = 2,7
Чтобы проанализировать полученные коэффициенты в
динамике и сравнить их с нормативными, заполним следующую таблицу:
Таблица 9. Анализ показателей ликвидности
Показатели
ликвидности
Критическое
значение
2011
год
2012
год
Изменение
Коэффициент
абсолют. ликвидности
≥0,25
0,5
0,3
-
0,2
Коэффициент
быстрой ликвидности
≥1
1,2
1,3
0,1
Коэффициент
текущей ликвидности
≥2
2,3
2,7
0,4
Все коэффициенты ликвидности отвечают
нормативным требованиям. Следовательно, предприятие в состоянии расплатиться с
кредиторами и в настоящее время, и в перспективе. Однако, очевидно снижение
показателя абсолютной ликвидности. Если в 2011 году предприятие за счет
наличных денежных средств было способно оплатить 50% краткосрочной
задолженности, то в 2012 году - только 30%. Для погашения краткосрочной
задолженности в полном объеме необходимо привлекать дебиторскую задолженность.
Рассчитаем теперь коэффициенты финансовой
устойчивости:
Ка = Собственный капитал / валюта баланса
где Ка - коэффициент автономии, должен быть
>0,5.
год: Ка = 13 633 / 26 875 = 0,5
год: Ка = 28 762 / 44 625 = 0,6
Кмсс = (Собственный капитал - Внеоборотные
активы) / Собственный капитал,
где Кмсс - коэффициент маневренности собственных
средств, должен быть >0,5.
год: К мсс = (13 633 - 5 834) / 13 633 = 0,6
год: К мсс = (28 762 - 10 382) / 28 762 = 0,6
Косс = (Собственный капитал - Внеоборотные
активы) / Текущие активы,
где Косс - коэффициент обеспеченности
собственными средствами, должен быть >0,1.
год: Косс = (13 633 - 5 834) / 21 041 = 0,4
год: Косс = (28 762 - 10 382) / 34 243 = 0,5
Ксзс = Заемные средства / Собственные средства,
где Ксзс - коэффициент соотношения заемных и
собственных средств, должен быть <1.
год: Ксзс = 13 242 / 13 633= 0,9
год: Ксзс = 15 863 / 28 762 = 0,6
Рассчитанные коэффициенты сравним в динамике и с
нормативами в таблице 10. Анализ таблицы показывает, что за весь исследуемый
период у предприятия все коэффициенты финансовой устойчивости удовлетворяют
необходимым требованиям, и даже в 2012 году они улучшились, то есть у
предприятия нормальная финансовая устойчивость.
Таблица 10. Показатели финансовой устойчивости
Показатели
финансовой устойчивости
Критическое
значение
2011
год
2012
год
Изменение
Коэффициент
автономии
>
0,5
0,5
0,6
0,1
Коэффициент
маневренности собственных средств
>0,5
0,6
0,6
-
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
>0,1
0,4
0,5
0,1
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
<1
0,9
0,6
-
Для оценки эффективности хозяйственной
деятельности используются показатели рентабельности - прибыльности или
доходности капитала, ресурсов или продукции. Рассчитаем показатели
рентабельности деятельности ООО «АльфаТрансОйл».
Ra = Прибыль чистая
/ Активы 100%,
где Ra
- рентабельность активов или экономическая рентабельность, %.
год: Ra
= 9 811 / {(25 889 + 26 875) / 2} х 100% = 9 811 / 26 382 х 100 = 37,2 %
год: Ra
= 15 129 / {(26 875 + 44 625) / 2} х 100% = 15 129 / 35 750 х 100 = 42,3 %
Как видно из расчетов, рентабельность активов в
2011 году была равна 37,2% (то есть, каждый рубль, вложенный в активы, приносил
предприятию 37 копеек чистой прибыли), а в 2012 году она возросла до 42,3% (то
есть каждый рубль активов приносил 42 копейки чистой прибыли).
Далее рассчитаем рентабельность продаж.
Rп = Прибыль от
продаж / Выручка от продаж х 100%,
где Rп
- рентабельность продаж, %
год: Rп
= 22 161 / 485 372 х 100% = 4,6 %
год: Rп
= 28 197 / 517 641 х 100% = 5,5 %
Рентабельность продаж для предприятия по
перевозке и оптовой торговли нефтепродуктами оценивается как низкая.
Общепринято, что рентабельность продаж в данной сфере торговли не должна быть
ниже 10-12%.
Далее рассчитаем рентабельность
финансово-хозяйственной деятельности по чистой прибыли.
Rп = Прибыль чистая
/ Выручка от продаж х 100%,
где Rп
- рентабельность продаж, %
год: Rфхд
= 9 811 / 485 372 х 100% = 2,0 %
год: Rфхд
= 15 129 / 517 641 х 100% = 2,9 %
Выводы аналогичные предыдущим - рентабельность
очень низкая. Но она увеличилась практически на один процент.
Далее необходимо определить рентабельность
собственного капитала ООО «АльфаТрансОйл».
Rск = Чистая прибыль
/ Собственный капитал х 100%,
где Rск
- рентабельность собственного капитала, %.
год: Rск
= 9 811 / {(4 312 + 13 633) / 2} х 100% = 9 811 / 8 972,5 х 100 = 109,3 %
год: Rск
= 15 129 / {(13 633 + 28 762) / 2} х 100% = 15 129 / 21 197,5 х 100 = 71,4%
Рентабельность собственного капитала в целом
очень высока, особенно в 2011 году - более ста процентов. По итогам 2012 года
произошло снижение до 71%. Таким образом, если в 2011 году каждый рубль,
вложенный в собственный капитал, приносил больше рубля чистой прибыли, то в
2012 году - 71 копейку чистой прибыли.
Деловая активность организации в финансовом
аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота ее средств.
Рентабельность организации отражает степень прибыльности ее деятельности.
Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и
динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и
рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых
результатов деятельности организации.
Оборачиваемость активов оценивается с помощью
показателей: коэффициентов оборачиваемости и срока оборачиваемости. В общем
виде коэффициенты оборачиваемости определяются:
Коб = N
/ Аср,
где К об. - коэффициент оборачиваемости актива;
N - выручка от
продаж за период;
А ср. - средняя за период величина активов.
Т об. = А ср. / N,
где Тоб. - срок оборачиваемости актива;
Определим показатели деловой активности.
КАоб = Выручка от продаж /
Активы,
где КАоб - коэффициент
оборачиваемости активов, раз.
год: КАоб = 485 372 / {(25
889 + 26 875) / 2} = 485 372 / 26 382 = 18,4 раза
год: КАоб = 517 641 / {(26
875 + 44 625) / 2} = 517 641 / 35 750 = 14,5 раза
Оборачиваемость активов снизилась, то есть
произошло замедление оборачиваемости активов, что оценивается отрицательно.
Определим период оборачиваемости активов в днях.
год: 365 / 18,4 = 20 дней 2012 год: 365 / 14,5 =
25 дней.
Таким образом, период оборачиваемости активов
возрос с 20 дней до 25 дней. Учитывая тот факт, что у данного предприятия
высокий удельный вес оборотных активов, можно с уверенностью сказать, что
замедление произошло именно в части оборотных активов.
К ВАоб = Выручка от продаж
/ Внеоборотные активы,
где К ВАоб - коэффициент
оборачиваемости внеоборотных активов, раз.
год: К ВАоб = 485 372 /
{(5 938 + 5 834) / 2} = 485 372 / 5 886 = 82,5 раза
год: К ВАоб = 517 641 /
{(5 834 + 10 382) / 2} = 517 641 / 8 108 = 63,8 раза
Оборачиваемость внеоборотных активов
замедлилась.
Определим период оборачиваемости внеоборотных
активов в днях.
год: 365 / 82,5 = 4 дня 2012 год: 365 / 63,8 = 6
дней.
Оборачиваемость внеоборотных активов увеличилась
на 2 дня.
Далее рассчитаем оборачиваемость товарных
запасов (ТЗ).
К ТЗоб = Выручка от продаж
/ товарные запасы,
где К ТЗоб - коэффициент
оборачиваемости ТЗ, раз.
год: КТЗоб = 485 372 / {(9
154 + 9 472) / 2} = 485 372 / 9 313 = 52,1 раза
год: КТЗоб = 517 641 / {(9
472 + 17 265) / 2} = 517 641 / 13 368,5 = 38,7 раза
Оборачиваемость товарных запасов снизилась
достаточно сильно. Определим период оборачиваемости ТЗ в днях.
год: 365 / 52,1 = 7 дней 2012 год: 365 / 38,7 =
9,5 дня.
Таким образом, произошло замедление
оборачиваемости ТЗ на два с половиной дня. Если в 2011 году приобретенные
товарные запасы в среднем реализовывались в течение недели, то в 2012 году -
несколько дольше. Для торгового предприятия оценка оборачиваемости товарных
запасов является одним из самых важных показателей, так как оборачиваемость
товарных запасов напрямую связана с прибылью предприятия, и замедление
оборачиваемости приводит к снижению прибыли от продаж.
Далее рассчитаем оборачиваемость собственного
капитала ООО «АльфаТрансОйл».
К СКоб = Выручка от продаж
/ собственный капитал,
где К СКоб - коэффициент
оборачиваемости собственного капитала, раз.
год: КСКоб = 485 372 / {(4
312 + 13 633) / 2} = 485 372 / 8 972,5 = 54,1 раза
год: КСКоб = 517 641 /
{(13 633 + 28 762) / 2} = 517 641 / 21 197,5 = 24,4 раза
Оборачиваемость собственного капитала очень
сильно снизилась. Определим период оборачиваемости собственного капитала в
днях.
год: 365 / 54,1 = 7 дней 2012 год: 365 / 24,4 =
15 дней.
Наблюдается значительное (в 2 раза) замедление
оборачиваемости собственного капитала ООО «АльфаТрансОйл».
Далее проанализируем оборачиваемость дебиторской
задолженности.
КДЗоб = Выручка от продаж
/ Дебиторская задолженность,
где КДЗоб - коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности, раз
год: КДЗоб = 485 372 / {(6
547 + 7 189) / 2}= 485 372 / 6 868 = 70,7 раза
год: КДЗоб = 517 641 / {(7
189 + 12 848) / 2}= 517 641 / 10 018,5 = 51,7 раза
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности снизился. Определим период оборачиваемости дебиторской
задолженности в днях.
год: 365 / 70,7 = 5 дней 2012 год: 365 / 51,7 =
7 дней
Если в 2011 году средний период погашения
дебиторской задолженности был равен 5 дням, то по итогам 2012 года он стал
равен неделе.
Рассчитаем показатели оборачиваемости
кредиторской задолженности.
ККЗоб = Выручка от продаж
/ Кредиторская задолженность,
где ККЗоб - коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности, раз
год: ККЗоб = 485 372 /
{(16 159 + 8 511) / 2}= 485 372 / 12 335 = 39,3 раза
год: ККЗоб = 517 641 / {(8
511 + 12 645) / 2}= 517 641 / 10 578 = 48,9 раза
Оборачиваемость кредиторской задолженности
стабильна.
год: 365 / 39,3 = 9,3 дня 2012 год: 365 / 48,9 =
7,5 дня.
Как показывают расчеты, период оборачиваемости
кредиторской задолженности сократился практически на 2 дня. Причем очевидно,
что период оборачиваемости кредиторской задолженности и период оборачиваемости
дебиторской задолженности по итогам 2012 года равны.
Представим в таблице 11 все рассчитанные
показатели деловой активности ООО «АльфаТрансОйл».
Таблица 11. Анализ показателей деловой
активности ООО «АльфаТрансОйл» за 2011-2012 годы
Показатели
Коэффициенты
оборачиваемости, раз
Периоды
оборачиваемости, дней
2011
г.
2012
г.
2011
г.
2012
г.
Оборачиваемость
активов
18,4
14,5
20
25
Оборачиваемость
внеоборотных активов
82,5
63,8
4
6
Оборачиваемость
ТЗ
52,1
38,7
7
9,5
Оборачиваемость
собственного капитала
54,1
24,4
7
15
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
70,7
51,7
5
7
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
39,3
48,9 7,5
По представленным в таблице 11 данным можно
сделать обобщенные выводы. Произошло увеличение периодов оборачиваемости в днях
практически по всем показателям, кроме кредиторской задолженности. В данном
случае наблюдается сокращение периода погашения. Следовательно, у предприятия
происходит ухудшение деловой активности, которое, при непринятии своевременных
действенных мер по исправлению ситуации, может привести к серьезным финансовым
последствиям: снижению прибыли и рентабельности, платежеспособности и
финансовой устойчивости.
3. Недостатки в системе финансового управления в
ООО «АльфаТрансОйл» и предложения по совершенствованию
В целом, финансовая работа в ООО «АльфаТрансОйл»
осуществляется по трем направлениям:
) финансовое планирование (бюджетирование
капитала, доходов и расходов);
) оперативная (текущая) деятельность по
управлению денежным оборотом;
) контрольно-аналитическая работа.
Однако, в настоящее время при осуществлении
финансовой работы не всегда разрабатываются обоснованные планы, так как
руководство использует при расчетах будущих продаж «метод от достигнутого», то
есть практически без обоснования изменений на рынке и достижения в связи с этим
желаемого устойчивого финансового состояния. Другими словами, прогнозные
бюджеты разрабатываются не в полном объеме, а составляется только прогнозный
отчет о прибылях и убытках.
Например, на 2012 год был составлен следующий
документ. Так как 2012 год закончился, то в таблице 12 приводится одновременно
и анализ выполнения плана по продажам и прибыли.
Таблица 12. Анализ выполнения прогнозного отчета
о прибылях и убытках за 2012 год
№
п/п
Наименование
показателя
План
2012 год
Факт
2012 год
Отклонение
от плана
%
выполнения плана
1
Выручка
от продажи продукции
520
300
517
641
-
2 659
99,5
2
Себестоимость
реализованной продукции
390
225
386
573
-
3 652
99,1
3
Доход
от продаж (валовая прибыль)
130
000
131
068
1
068
100,8
4
Коммерческие
расходы
51
000
50
244
-
756
98,5
5
Управленческие
расходы
53
400
52
627
-
773
98,6
6
Прибыль
от продаж
25
600
28
197
2
597
110,1
7
Проценты
к уплате
3
825
3
819
-
6
99,8
8
Прочие
доходы, тыс.руб.
1
500
1
471
-
29
98,1
9
Прочие
расходы, тыс. руб.
7
000
6
938
-
62
99,1
10
Прибыль
до налогообложения, тыс. руб.
16
275
18
911
2
636
116,2
11
Налог
на прибыль, тыс. руб.
3
255
3
782
527
116,2
12
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
13
020
15
129
2
109
116,2
Как видно из таблицы, план по выручке не был
выполнен, но зато перевыполнен по прибыли за счет оптимизации расходов
предприятия.
Анализ финансового состояния проводится один раз
в год по годовой бухгалтерской отчетности. Для ООО «АльфаТрансОйл» данное
обстоятельство является недостатком, так как при изменении внешних ситуаций на
рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами руководству необходимо иметь
оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия. В частности, это
может касаться высокого уровня дебиторской или кредиторской задолженности,
снижения платежеспособности предприятия, изменения цен на продукцию.
Поэтому анализ финансового состояния необходимо
проводить хотя бы ежеквартально. При этом, например, может выявиться сезонное
изменение финансового состояния, что потребует дополнительных управленческих
решений по выравниваю денежных потоков в течение года. Проблема здесь
заключается в том, что сбыт продукции зимой и летом изменяется как по
категориям топлива, так и по цене. Как было уже указано, в весенне-летний
период выручка у ООО «АльфаТрансОйл» более высокая и стабильная, чем в зимнее
время. Недостаток денежных средств может привести к тому, что предприятию не
удастся оплатить свои текущие расходы и налоговые платежи.
В первую очередь в целях рационального
распределения функциональных обязанностей в аппарате управления организации и
создания условий повышения эффективности управленческого труда рекомендуется
использовать модель матричного классификатора, которая широко и успешно
применяется за рубежом в средних и крупных компаниях [11, c.
223]. Модель матричного классификатора представляет собой таблицу, в которой по
вертикали приведены сгруппированные управленческие работы по функциям, а по
горизонтали - должностные лица (руководитель и его заместители), наименования
отделов и служб аппарата и структурных подразделений организации. На
пересечении столбцов и строк показываются с помощью условных обозначений виды
участия должностных лиц, отделов и служб, и структурных подразделений в
выполнении управленческих работ, нацеленных на усиление финансового контроля.
Данный классификатор рекомендуется ко внедрению в ООО «АльфаТрансОйл» (таблица
13).
Таблица 13. Фрагмент матричного классификатора
функциональных обязанностей служб аппарата управления в ООО «АльфаТрансОйл»
№
Контрольные
работы
Основные
должностные лица и службы аппарата управления
Ген.
директор
Коммерческий
директор
Финансовый
директор
Бухгал.
теория
Отд.
маркетинга
Договорной
отдел
Диспетчерская
служба
1
Планирование
доходов и расходов
К
С
РΔ
О
У
У
У,
И
2
Анализ
убытков и определение мер по их сокращению
К
С
РΔ
П
У,
И, С
3
Анализ
дебиторской задолженности и предложения по ее снижению
Р,
К
СΔ
У
У,
С
О
4
Подготовка
исков по взысканию просроченной дебиторской задолженности
Р,
К
СΔ
У
О,
С
И
5
Анализ
кредиторской задолженности и разработка предложений по ее реструктуризации
Р,
К
СΔ
У
У,
С
У
Утвержденный классификатор функциональных обязанностей
подразделений аппарата управления является обязательным документом,
регламентирующим и координирующим работу должностных лиц, отделов и служб в
структуре управления, особенно при недостаточно эффективном финансовом
контроле. В процессе накопления опыта, изменения условий производства и
функционирования организации в классификатор вносятся соответствующие изменения
и дополнения, также могут вноситься изменения в структуре управления
организации.
Для обозначения характера трудового участия
должностных лиц и подразделений при осуществлении своих функциональных
обязанностей применяются следующие условные обозначения:
Р - принятие решения (утверждение, подписание
документа, устное распоряжение);
П - подготовка решения (комплексная разработка
решения, составление документа, предложение мероприятия самостоятельно и с
привлечением других лиц);
У - участие в подготовке решения (решение
частных вопросов, подготовка информации, консультирование);
С - согласование решения (согласование
документа);
И - исполнение (реализация) решения;
К - контроль за исполнением решения
(мероприятия, плана, документа);
О - обмен информацией, информирование
руководства;
Δ - персональная
ответственность.
При разработке матричного классификатора следует
руководствоваться следующими положениями:
· За отделами и службами аппарата управления
закрепляются виды управленческих работ, однородные по характеру, содержанию и
методам решения;
· Виды трудового участия в выполнении
управленческих работ должны предусматривать четкую определенность и по
возможности автономность сферы деятельности и компетенции каждого отдела (или
службы) и должностного лица;
· Характер распределения
управленческих работ и виды трудового участия отделов (или служб) в их
выполнении должны предусматривать комплексность и законченность решения стоящих
перед ним задач; подразделения аппарата должны нести персональную
ответственность за комплексное выполнение возложенных на них функциональных
обязанностей при участии в данных обязанностях других подразделений;
· Распределение управленческих работ
должно отвечать требованиям ограничения дублирования работ, создания условий
концентрации однородных работ в одном подразделении и повышения качества
принимаемых решений;
· Распределение управленческих работ
производится с учетом наличия и возможности сбора в подразделении (отделе,
службе) достаточной и необходимой информации для подготовки и принятия
управленческих решений;
· При формировании содержания работ в
отделах (или службах) необходимо проводить их специализацию, выявлять
рациональное отношение централизации и децентрализации в подготовке
управленческих решений, объемов полномочий и ответственности;
· Классификатор функциональных
обязанностей утверждается руководством организации и доводится до исполнителей.
Как показывает зарубежная практика применения
классификаторов функциональных обязанностей в компаниях, их использование
способствует уменьшению объема дублирования работ на 5-10%, ускорению
составления документов на 10-20%, повышению качества принимаемых решений.
Таким образом, применение данного классификатора
приведет к повышению эффективности внутреннего финансового контроля в ООО
«АльфаТрансОйл».
Также можно предложить выделить в ООО
«АльфаТрансОйл» центры финансовой ответственности и изменить не только структуру
предприятия, но и обозначить цели, по которым можно оценивать работу тех или
иных сотрудников.
В процессе проведенного исследования было
установлено, что в целом финансовое состояние исследуемого предприятия
характеризуется как нормальное. Однако, рентабельность продаж и рентабельность
финансово-хозяйственной деятельности были оценены как низкие. Также к
негативным моментам можно отнести ухудшение деловой активности предприятия, так
как наблюдается увеличение сроков оборачиваемости практически всех компонентов
активов и собственного капитала, за исключением кредиторской задолженности.
У ООО «АльфаТрансОйл» достаточно высокая
экономическая рентабельность (рентабельность активов), поэтому привлечение
заемного капитала является эффективным, то есть привлечение кредитов
способствует увеличению роста рентабельности собственного капитала за счет
эффекта финансового рычага. Необходимо отметить и тот факт, что у ООО
«АльфаТрансОйл» на протяжении всего исследуемого периода наблюдается
присутствие и долгосрочных, и краткосрочных займов.
Несмотря на то, что у ООО «АльфаТрансОйл» за два
исследуемых года существенно увеличился собственный капитал, и это очень
позитивно повлияло на его финансовую устойчивость, можно утверждать, что
эффективное функционирование предприятия невозможно без привлечения заемного
капитала. Эффективность управления заемным капиталом определяется эффектом
финансового рычага, который показывает, на сколько процентов увеличивается
рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в
оборот предприятия. Он возникает в тех случаях, если экономическая
рентабельность капитала выше ссудного процента. Другими словами, эффект
финансового рычага - это приращение к рентабельности собственного капитала за
счет использования кредита несмотря на его платность. Рассчитаем ЭФР для нашего
предприятия.
ЭФР = (1 - L)
х (Rэ -
CРСП) х ЗК / СК
где L
- ставка налогообложения прибыли, L
= 0,2 (20%);
Rз -
экономическая рентабельность, (общая рентабельность совокупного капитала или
рентабельность активов) %;
СРСП - средняя расчетная ставка процента
СРСП = ФИ / ЗК, %
где ФИ - финансовые издержки по всем кредитам и
займам предприятия за анализируемый период.
При расчетах будем использовать только данные по
привлеченным кредитам, показатели кредиторской задолженности в данных расчетах
не участвуют, так как это бесплатный источник краткосрочного финансирования
деятельности организации.
Для анализируемого предприятия СРСП примем
равными 30%.
ЭФР 2011 = (1 - 0,2) ∙ (35,3 -
30) ∙ [(5 418 + 4 731) : 2] / [(4 312 + 13 633) : 2] = 0,8 ∙ 5,3 ∙
5 074,5 / 8 972,5 = 2,4 %
ЭФР 2012 = (1 - 0,2) ∙ (42,3 -
30) ∙ [(4 731 + 3 218) : 2] / [(13 633 + 28 762) : 2] = 0,8 ∙ 12,3 ∙
3 974,5 / 21 197,5 = 1,8 %
Таким образом, привлечение кредитных ресурсов
позволяет увеличивать рентабельность собственного капитала. Однако, как видно
из расчетов, в 2012 году значительно выше, чем в предыдущем году, был
показатель разницы между рентабельностью активов и процентной ставкой, но
изменилось в сторону уменьшения плечо финансового рычага, то есть соотношение
заемного капитала и собственного, так как величина кредитных ресурсов
снизилась, а собственного капитала, напротив, возросла. Поэтому руководству
предприятия необходимо рассмотреть возможность нового привлечения кредитов и проработать
варианты вложения денежных средств в инвестиции, например, это может быть
строительство складских терминалов или расширение бизнеса, открытие филиалов и
так далее. Собственно, обоснование выгодности подобного инвестирования
представлено ниже.
Условия осуществления инвестиционной
деятельности могут быть различными. Чаще всего инвестор, например, предприятие,
имеет несколько инвестиционных возможностей - в этом случае возникает проблема
выбора. Однако, процедура выбора инвестиционного решения в настоящее время в
ООО «АльфаТрансОйл» в настоящее время не осуществляется.
Первая проблема выбора заключается в том, что
принятие одного проекта исключает возможность выбора другого. В данном случае
проекты являются альтернативными. Более предпочтительным является проект,
выбранный с помощью некоторого критерия оценки, например, по максимуму чистой
приведенной стоимости (NPV)
[30, c 67].
Вторая ситуация возникает тогда, когда проекты
не являются альтернативными. В этом случае с помощью критериев количественной
оценки проекты ранжируются по степени их предпочтительности. Задача решается в
следующей последовательности: 1. выбирается критерий оценки; 2. рассчитывается
его значение для каждого проекта; 3. выбирается проект с максимальным
(минимальным) значением критерия или значением, удовлетворяющим заданному в
фирме пограничному его значению; либо проекты ранжируются по возрастанию
(убыванию) значений критерия.
Долгосрочный характер реализации инвестиционных
проектов повышает требования к качеству инвестиционных решений, поскольку в
таком случае речь идет о долгосрочном связывании капитала, который не может
быть переориентирован на другие цели в короткий срок без потерь для инвестора.
Например, руководство ООО «АльфаТрансОйл» принимает решение о строительстве дополнительного
оптового склада в Нижегородской области для реализации продукции, то есть,
предполагается открытие филиала. В результате проведенных предварительных
исследований для разработки бизнес - плана были получены следующие данные о
предстоящих затратах (таблица 14).
Таблица 14. Данные о предстоящих затратах
№
п/п
Виды
работ
Капитальные
вложения, в руб.
1
2 3 4 5 6
Проектные
работы; Строительство корпуса; Расходы на приобретение оборудования;
Строительно-монтажные работы; Шеф - монтаж, пуско-наладочные работы;
Приобретение нетехнологических транспортных средств. Итого:
50
000 8 564 200 35 388 197 4 365 649 2 877 986 1 750 000 52 996 032
7
Пусковые
расходы
959
469
8
9
Оплата
расходов на транспортировку НДС Итого:
3
367 980 673 596 4 041 576
10
Дополнительные
расходы
4
823 465
Итого:
61
861 073
Таким образом, первоначальные инвестиции должны
составить около 62 млн. руб.
Произведем оценку выгодности данного
инвестиционного проекта. Предполагается, что при вводе в действие нового
складского помещения организация ООО «АльфаТрансОйл» сможет увеличить объемы
продаж, выручка только с данного склада составит как минимум 30 000 тыс. руб. в
первый год и затем ежегодно будет увеличиваться в среднем на 5%.
В среднем окупаемость проекта равна 7 годам.
Строительство может быть закончено в течение года.
Определим сумму дисконтированного денежного
потока в течение 7 лет, при этом примем расчетный процент за пользование
кредитом равным 26% и тот факт, что доходы могут быть только со второго года:
Доход = 30 000 / (1+0,26)2 + 30 506 /
(1 + 0,26)3 + 32 031 / (1 + 0,26)4 + 33 633 / (1 + 0,26)5
+ 35 315 / (1 + 0,26)6 + 37 081 / (1 + 0,26)7 + 38
935 / (1 + 0,26)8 = 29 053 / 1,588 + 30 506 / 2,000 + 32 031 /2,520
+ 33 633 / 3,176 + 35 315 / 4,002 + 37 081 / 5,042 + 38 935 / 6,353 = 18 295,3
+ 15 253 + 12 711 + 10 589,7 + 8 824,3 + 7 354,4 + 6 128,6 = 79 156,3 тыс. руб.
Таким образом, дисконтированный доход за семь
лет составит 79 156,3 тыс. руб. При этом дисконтированный расход будет равен:
000 / (1 + 0,26) = 62 000 / 1,26 = 49 206,3 тыс.
руб.
Проект прибыльный, так как приведенный доход
значительно выше приведенных затрат. Рассчитаем индекс рентабельности
инвестиций RI.
Показатель доходности:
RI = PV
доходов / PV инвестиций;
PV инвестиций
= 49 206,3 руб.; PV
доходов = 79 156,3 руб.;
RI = 79 156 /
49 206,3 = 1,61.
Рентабельность инвестиций больше единицы, что
подтверждает выгодность проекта. Однако, надо более точно определить период
окупаемости затрат на строительство нового склада. Для этого достаточно
просуммировать полученные по годам величины дисконтированного дохода до того
значения, когда оно окажется равным дисконтированным расходам. Таким образом,
фактически период окупаемости проекта равен 3,5 годам.
Особой проблемой также является различный подход
к управлению различными сферами деятельности, а ООО «АльфаТрансОйл» в настоящее
время осуществляет три вида деятельности: 1) перевозка нефтепродуктов; 2)
оптовая торговля нефтепродуктами; 3) прочие грузоперевозки.
Для того, чтобы повысить эффективность функционирования
предприятия, необходимо разделить движение финансовых потоков и развивать
каждое направление по отдельности. В настоящее время данная работа не
выполняется.
Заключение
Компания ООО «АльфаТрансОйл» начала свою
деятельность в 2005 году. Основная сфера деятельности - это перевозка и оптовая
торговля нефтепродуктами, а также оказание услуг по перевозке прочих грузов.
Учредителями ООО «АльфаТрансОйл» являются три физических лица, уставный капитал
равен 600 тыс. руб.
В настоящее время ООО «АльфаТрансОйл» - одна из
ведущих компаний на рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами и по
объемам продаж является одним из лидеров в Нижегородском регионе. В 2013 году
работниками ООО «АльфаТрансОйл» являются 35 человек.
Финансовая служба в ООО «АльфаТрансОйл»
представлена двумя сотрудниками: непосредственно финансовым директором и
менеджером.
Руководитель финансового отдела несет
ответственность за финансовое состояние предприятия, оперативное руководство
всеми видами финансовой работы, включая и управление денежными потоками.
Финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими подразделениями фирмы,
особенно коммерческим отделом. Для всех работников ООО «АльфаТрансОйл», и в том
числе для работников финансового отдела разработаны и утверждены должностные
инструкции.
Анализ формирования финансовых результатов
показал, что выручка увеличилась, темп роста составил 106,7%. Рост выручки в
данном случае произошел за счет увеличения отпускных цен на продукцию и услуги
грузоперевозки, реализуемые в ООО «АльфаТрансОйл».
Валовая прибыль увеличилась на 8 305 тыс. руб.,
темп роста составил 106,8%. Прибыль от продаж увеличилась за исследуемый период
с 22 161 тыс. руб. до 28 197 тыс. руб., то есть на 6 036 тыс. руб., темп роста
равен 127,2%. Чистая прибыль возросла на 5 318 тыс. руб., относительное
изменение в сравнении с показателем предыдущего года равно 154,2%. Таким
образом, в 2012 году наблюдается рост всех видов прибыли.
Анализ структуры баланса ООО «АльфаТрансОйл»
позволил сделать вывод, что в активах предприятия наибольший удельный вес
приходится на оборотные активы, что и характерно для баланса торгового
предприятия, а в структуре капитала - сформировался к концу 2009 года и затем
сохраняется высокий удельный вес собственного капитала, что характеризует достаточно
высокую финансовую устойчивость. Приращение собственного капитала происходило
только за счет чистой прибыли предприятия, полученной за отчетный год.
В процессе проведенного исследования было
установлено, что в целом финансовое состояние исследуемого предприятия
характеризуется как нормальное. Однако, рентабельность продаж и рентабельность
финансово-хозяйственной деятельности были оценены как низкие. Также к
негативным моментам можно отнести ухудшение деловой активности предприятия, так
как наблюдается увеличение сроков оборачиваемости практически всех компонентов
активов и собственного капитала, за исключением кредиторской задолженности.
Однако, также был выявлен ряд недостатков в
системе организации финансовой работы. К ним, в частности, относятся планирование
(бюджетирование) не в полном объеме, а только на уровне выручки и финансовых
результатов.
Анализ финансового состояния проводится один раз
в год, по годовой бухгалтерской отчетности. Для ООО «АльфаТрансОйл» данное
обстоятельство является недостатком, так как при изменении внешних ситуаций на
рынке перевозок и оптовой торговли нефтепродуктами руководству необходимо иметь
оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия. В частности, это
может касаться высокого уровня дебиторской или кредиторской задолженности,
снижения платежеспособности предприятия, изменения цен на продукцию.
Рекомендовано проводить анализ финансового состояния чаще. Экспресс-анализ
можно осуществлять ежемесячно.
Для установления степени ответственности каждого
работника по выполнению управленческих решений был предложен матричный
классификатор функциональных обязанностей подразделений аппарата управления,
регламентирующий и координирующий работу должностных лиц, отделов и служб в
структуре управления, особенно при недостаточно эффективном финансовом
контроле. Также можно предложить выделить в ООО «АльфаТрансОйл» центры
финансовой ответственности и изменить не только структуру предприятия, но и
обозначить цели, по которым можно оценивать работу тех или иных сотрудников.
Предложен механизм принятия решений
инвестиционного характера.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ
(Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ в ред. от 27.07.2006), (Часть вторая от
26.01.1996 № 14-ФЗ в ред. от 02.02.2006), (Часть третья от 26.11.2001 № 146 -
ФЗ в ред. От 03.06.2006), М., ИНФРА - М, 2013;
2. Налоговый кодекс РФ часть
первая от 31 июля 1998 г. № 146 -ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 -
ФЗ с изменениями и дополнениями. М., ИНФРА - М, 2013;
3. Анализ хозяйственной
деятельности / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2012. - 736 с.
4. Анализ финансовой отчетности
/ под ред. О.В. Ефимовой, МВ. Мельник. - М.: ОМЕГА - Л, 2012. - 413 с.
. Анализ финансовой
отчетности / под ред. Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой. - М.: Дело и Сервис,
2011. - 365 с.
. Анализ финансового
состояния организации / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2011. - 569 с.
. Артеменко В.Г., Остапова
В.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: ОМЕГА - Л, 2012. - 375 с.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д.
Теория экономического анализа. Учебник. М., Финансы и статистика, 2012. - 655
с.
9. Баканов М.И. Анализ
хозяйственной деятельности в торговле. Учебник для вузов. М., Экономика, 2011.
- 541 с.
. Бланк И.А. Финансовый
менеджмент. Киев, Эльга, Ника-Центр, 2011. - 655 с.
. Бочаров В.В. Управление
денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2009. -
2011 с.
. Григоренко Д.А. четыре
таблетки от болезни роста // The
CHIEF Нижний Новгород, №
18 (67), 2013 г. с. 14 - 17
13. Донцова Л.В., Никифорова
Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2012. - 522 с.
. Елисеев С. Управление
эффективностью бизнеса // National
Business, июль 2013 г., с.
46-48
15. Жарковская Е.П., Бродский
Б.Е. Антикризисное управление. - М.: ОМЕГА - Л, 2011. - 385 с.
. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н.
Финансовый анализ. - М.: ТК Велби Проспект, 2011. - 378 с.
. Ковалев В.В. Финансовый
анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 833 с.
. Ковалев В.В. Финансовый
анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.:
Финансы и статистика, 2011. - 735 с.
. Ковалев В.В., Волкова О.Н.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2012. - 639 с.
. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности / под ред. А.И. Алексеева. - М.: КНОРУС,
2011. - 529 с.
. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности / под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2011. - 651 с.
. Любушин Н.П., Лещева В.Б..
Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред.
Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 539 с.
. Макарова Л.Г., Макаров А.С.
Экономический анализ в управлении финансами фирмы. - Н.Новгород: ННГУ, 2012. -
439 с.
. Популярная экономическая
энциклопедия /под ред. Некипелова А.Д. - М.: Большая Российская энциклопедия,
2013. - 569 с.
. Скляренко В.К., Кожин В.А.,
Поздняков В.Я. Экономика организаций (предприятий). - Н.Новгород: НИМБ, 2009. -
356 с.
. Суходоев Д.В., Малахов П.В.
Финансовый механизм управления предприятием: Монография. - Н. Новгород: ВВАГС,
2011. - 422 с.
. Ульянов И.П., Попова Л.В.
Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. - М.: БИЗНЕС - ИНФОРМ, 2011. - 373
с.
. Финансовый анализ / под
ред. Л.С. Васильева. - М.: КНОРУС, 2011. - 455 с.
. Финансы. Денежное
обращение. Кредит / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 439 с.
. Финансовый менеджмент.
Учебник / под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2010. - 731 с.
. Шуляк П.Н. Финансы
предприятия. - М.: Дашков и К, 2011. - 489 с.
Приложение 1
Должностная инструкция финансового менеджера ООО
«АльфаТрансОйл». Общие положения
. Финансовый менеджер относится к категории
руководителей.
. На должность финансового менеджера назначается
лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы
по специальности в области организации финансовой деятельности не менее 3 лет.
. Финансовый менеджер должен знать:
.1. Законодательные и нормативные правовые
документы, определяющие требования к финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
.2. Состояние и перспективы развития финансовых
рынков и рынков сбыта продукции (товаров, услуг, работ).
.3. Принципы организации финансовой работы на
предприятии.
.4. Порядок составления финансовых планов,
прогнозных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции
(товаров, услуг, работ), планов по прибыли.
.5. Систему финансовых инструментов,
обеспечивающих управление финансовыми потоками.
.6. Основы управления собственным капиталом
предприятия.
.7. Методы оценки финансовых активов, доходности
и риска.
.8. Основы управления оборотным капиталом,
модели формирования собственных оборотных средств.
.9. Принципы определения предпринимательского
риска.
.10. Порядок краткосрочного и долгосрочного
кредитования предприятия, привлечения инвестиций и заемных средств,
использования собственных средств.
.11. Правила выпуска и процедуру приобретения
ценных бумаг.
.12. Порядок распределения финансовых ресурсов,
определения эффективности финансовых вложений.
.13. Принципы финансового контроля.
.14. Порядок и формы финансовых расчетов.
.15. Принципы и методы налогообложения.
.16. Способы уплаты налогов и сборов.
.17. Налоговую систему.
.18. Характеристику основных налогов и сборов
РФ.
.19. Стандарты финансового учета и отчетности.
.20. Бухгалтерский учет.
.21. Средства вычислительной техники,
телекоммуникаций и связи.
.22. Основы трудового законодательства.
. Назначение на должность финансового менеджера
и освобождение от должности производится приказом руководителя предприятия.
. Финансовый менеджер подчиняется непосредственно
(руководителю предприятия; иному должностному лицу)
. На время отсутствия финансового менеджера
(командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо,
назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие
права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него
обязанностей.. Должностные обязанности финансового менеджера
Финансовый менеджер:
. Управляет финансовыми средствами предприятия с
целью получения прибыли.
. Разрабатывает проекты перспективных и текущих
финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.
. Разрабатывает нормативы оборотных средств и
проводит мероприятия по ускорению их оборачиваемости.
. Разрабатывает мероприятия по управлению
структурой капитала и определяет цену капитала.
. Анализирует финансово-экономическое состояние
предприятия и результаты его деятельности.
. Проводит мероприятия, направленные на
обеспечение платежеспособности предприятия, предупреждение образования и
ликвидацию неиспользуемых материально-технических ресурсов, повышение
рентабельности производства, увеличение прибыли, снижение издержек на
производство и реализацию продукции (товаров), укрепление финансовой
дисциплины.
. Обеспечивает выполнение финансового плана и
бюджета, плана по прибыли и другим финансовым показателям.
. Разрабатывает методы регулирования финансовых
результатов производственной деятельности предприятия (определение оптимальных
вариантов формирования элементов себестоимости производства, распределения
затрат, ценообразования, пр.).
. Управляет активами предприятия (финансирование
текущей производственной деятельности; инвестиции, направляемые предприятием на
техническое развитие (реконструкцию, обновление и ремонт оборудования, выпуск
новых видов продукции, строительство зданий и сооружений, пр.); финансовые
инвестиции (приобретение ценных бумаг, создание дочерних предприятий, пр.);
маневрирование временно свободными денежными средствами; реорганизация,
ликвидация, реализация отдельных объектов имущественного комплекса предприятия).
. Определяет источники финансирования
производственно-хозяйственной деятельности предприятия (бюджетное
финансирование; краткосрочное и долгосрочное кредитование; выпуск и
приобретение ценных бумаг; лизинговое финансирование; привлечение заемных и
использование собственных средств, пр.), анализирует возможности их
использования и разрабатывает схемы их использования.
. Визирует предложения о размещении средств,
получении кредитов, использовании иных источников финансирования и представляет
их на рассмотрение руководителю предприятия.
. Устанавливает деловые связи с коммерческими
банками и другими кредитными учреждениями, лизинговыми компаниями, другими
организациями.
. Обеспечивает целевое использование собственных
и заемных средств.
. Подготавливает банковские документы на все
виды платежей по обязательствам предприятия.
. Осуществляет инвестиционную политику
предприятия и управления активами предприятия, определяет оптимальную их
структуру, подготавливает предложения по замене, ликвидации активов, управляет
портфелем ценных бумаг.
. Проводит анализ и оценку эффективности
финансовых вложений.
. Обеспечивает:
своевременное поступление доходов;
оформление в установленные сроки
финансово-расчетных и банковских операций;
оплату счетов поставщиков и подрядчиков;
погашение займов;
выплату процентов, заработной платы рабочим и
служащим;
. Обеспечивает оперативное финансирование,
выполнение расчетных и платежных обязательств, своевременное отражение
происходящих изменений в платежеспособности предприятия, отслеживает состояние
собственных средств.
. Проводит расчеты прибыли от реализации
выпускаемой продукции, использования основных средств, а также проведения
операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия.
. Принимает решения о распределении прибыли по
следующим направлениям: финансирование производства, исходя из производственных
планов; выплата дивидендов; выплата заработной платы; погашение задолженности,
в т.ч. в государственный бюджет; реализация социальных программ; пр.
. Проводит работу по: расчетам налогов на
прибыль и иных налогов; планированию и управлению минимизацией налогов;
перечислению налогов и сборов в государственные и местные бюджеты, в
государственные внебюджетные социальные фонды.
. Анализирует исполнение смет, оперативную и
бухгалтерскую отчетность по финансовой деятельности предприятия.
. Осуществляет контроль за:
выполнением планов производства и реализации
продукции (товаров);
прекращением производства продукции, не имеющей
сбыта;
правильным расходованием денежных средств;
. Организует учет движения финансовых средств и
подготавливает отчеты для руководителя предприятия (коллективного органа
правления, общего собрания учредителей (акционеров)) по проблемам
финансирования, администрирования и другим финансовым вопросам.
. Обеспечивает правильность составления отчетной
документации и достоверность информации, содержащейся в ней.
. Выполняет функцию координатора и советника
руководителя предприятия по финансовым вопросам.. Права финансового менеджера
Финансовый менеджер имеет право:
. Представлять интересы предприятия во
взаимоотношениях с кредитными учреждениями, страховыми и инвестиционными
компаниями, налоговыми органами, другими органами и организациями по финансовым
вопросам.
. Запрашивать от структурных подразделений
предприятия информацию и документы, необходимые для выполнения своих
должностных обязанностей.
. Взаимодействовать с руководителями всех
структурных подразделений по вопросам финансово-экономической деятельности
предприятия.
. Давать руководителям структурных подразделений
предприятия указания по вопросам надлежащей организации и ведения финансовой
работы.
. Подписывать финансовые документы.
. Визировать все документы, связанные с
финансово-экономической деятельностью предприятия (планы, прогнозные балансы,
отчеты, пр.).
. Самостоятельно вести переписку со структурными
подразделениями предприятия, а также со сторонними организациями, налоговыми
органами, органами государственной власти и местного самоуправления по
финансовым вопросам.
. Вносить руководителю предприятия предложения о
привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц по
результатам финансовых проверок.
. Знакомиться с документами, определяющими его
права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества
исполнения должностных обязанностей.
. Вносить на рассмотрение руководства
предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей
инструкцией обязанностями.
. Требовать от руководства предприятия
обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных
документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей..
Ответственность финансового менеджера
Финансовый менеджер несет ответственность:
. За ненадлежащее исполнение или неисполнение
своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной
инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством
Российской Федерации.
. За правонарушения, совершенные в процессе
своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным,
уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
. За причинение материального ущерба предприятию
- в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской
Федерации.