Курсовая работа: Финансовое планирование в организациях. Оценка финансового состояния на примере ОАО Агрокомплекс

Вследствие разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию экономической стратегии, на предприятии формируются центры ответственности, ориентируются права, прямые обязанности и меры ответственности их руководителей за итоги реализации финансовой стратегии организации.

Завершающий этап исследования финансовой стратегии компании - оценка производительности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким характеристикам:

Оценивается, как созданная экономическая стратегия согласовывается с общей стратегией компании, выявляется степень согласованности целей, направлений и шагов реализации данных стратегий.

Оценивается согласованность финансовой стратегии компании с предсказуемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

Оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, то есть рассматриваются возможности компании в формировании собственных и привлеченных наружных экономических ресурсов.

Оценивается результативность экономической стратегии.

Такая оценка быть может базирована на прогнозных расчетах всевозможных экономических признаков, и еще на мониторинге динамики нефинансовых последствий реализации разработанной стратегии, в том числе подъем деловой репутации, увеличение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений. Фомин Р.Е. Бюджетирование - теория и практика производственно - финансового планирования и анализа / Р.Е. Фомин // Финансы и кредит. - 2013. - №1. - С. 55-60. Прогнозирование состоит в исследовании возможного денежного состояния компании на конкретную перспективу. Основой прогнозирования служит обобщение и анализ имеющейся информации с дальнейшим прогнозированием вероятных вариантов развития ситуаций и экономических показателей.

1.3 Текущее финансовое планирование

Текущее экономическое планирование содержится в исследовании конкретных видов текущих экономических планов, которые позволяют предприятию вычислить на предстоящий год все источники денежного развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

Теоретически должны разрабатываться три основных документа: план движения денежных средств; план отчета о прибылях и убытках; план бухгалтерского баланса. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М.: Изд-во Новое знание, 2015. - 312 с.

Основная цель разработки этих документов - оценка финансового положения предприятия на конец планируемого года. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году с разбивкой по кварталам.

Для его разработки используются следующие данные:

финансовая стратегия предприятия;

результаты финансового анализа за предшествующий период;

планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов, средних ставок кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Практически текущее финансовое планирование ограничивается составлением финансового плана предприятия, который представляет собой баланс доходов и расходов предприятия в планируемом периоде. Финансовый план состоит из 4 разделов, в которых отражены: доходы и поступления финансовых средств; расходы и отчисления на собственные нужды предприятия; взаимоотношения с государственным бюджетом как по платежам в бюджет, так и по ассигнованиям из бюджета.

Доходная часть финансового плана обязательно должна быть равна его расходной части. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник - часть 2-ая / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2013. - 393 с.

При дефиците средств в финансовом плане должны быть заполнены источники покрытия этого дефицита, при профиците в расходной части должно быть определено направление использования этих средств. Непосредственному составлению финансового плана должны предшествовать расчеты поступлений и расходов финансовых средств. Расчеты выполняются по установленным формам и методикам на основе информации других структурных подразделений: бухгалтерии, планового отдела, отдела снабжения и сбыта, капитального строительства и др. Технология составления финансового плана предполагает выполнение расчетов, составление шахматки, где расходы и доходы предприятия увязываются между собой путем баланса, заполнение финансового плана и проверка его.

1.4 Оперативное финансовое планирование

Оперативное планирование дополняет текущее планирование. Это связано с тем, что финансирование планируемых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана. А также расчет потребности в краткосрочном кредите. Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т.Ю. Мазурина. - М.: Инфра-М, 2014. - 476 с. ¹¹ Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2013. - №3. - С. 12-13.

Назначение платежного календаря заключается в управлении денежными потоками предприятия, маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечении нормальной работы предприятия.

Период планирования (неделя, декада, месяц, квартал) определяется предприятием самостоятельно с учетом экономической целесообразности.

Платежный календарь составляется по произвольной форме. В этом плане все источники поступлений денежных средств должны быть увязаны с расходами предприятия.11 План состоит из двух разделов: 1) расходы; 2) поступления средств. В первом разделе указываются все предстоящие расходы и платежи. Во втором указываются планируемые источники покрытия. Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В этом случае должны быть приняты меры по изысканию дополнительных источников средств или переносу части не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения принимаются заблаговременно и оперативно.

Платежный календарь отражает реальное движение финансовых ресурсов на предстоящий период, позволяет регулировать доходы и расходы предприятия, обеспечивать устойчивое финансовое положение.

Информационной базой платежного календаря является план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений, выписки по счетам предприятия и приложения к ним, договора, внутренние прогнозы, график выплаты заработной платы, установленные сроки платежей для финансовых обязательств и другие документы, подтверждающие реальное движение денег. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208 с. - (Серия «Высшее образование»).

На предприятиях наряду с платежным календарем может составляться и налоговый календарь, в котором показывается, когда и какие налоги должно платить предприятие. Это позволяет избежать просрочек в платежах. Отдельные предприятия разрабатывают платежный календарь по расчетам с поставщиками, по обслуживанию долга и т.п.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты денег через кассу предприятия. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств, своевременным выполнением обязательств предприятия перед работниками и другим расходам. Кассовый план предприятия нужен для составления сводного кассового плана на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Исходные данные для составления кассового плана:

предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;

сведения о продаже материальных ресурсов или продукции работникам предприятия;

сведения о командировочных расходах;

о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами. Внутрифирменное планирование: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 400 с.

2. Оценка финансового состояния ОАО «Агрокомплекс»

2.1 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса

Как известно, активы -- это все средства и ресурсы, которые находятся в имущественной собственности предприятия, полностью им контролируются и служат для получения прибыли.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные) активы. Размещение средств предприятия имеет большое значение. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Пассивы -- это все источники формирования активов. При чем, они могут возникать из собственного капитала предприятия или же за счет обязательств предприятия перед другими лицами или субъектами бизнеса. Под обязательствами понимается любого рода задолженность организации, например, банковские кредиты, долги за полученные товары и т.д.

Таким образом, пассивы предприятия состоят из собственного капитала и обязательств.

Для оценки имущественного состояния ОАО «Агрокомплекс» проведем анализ динамики и структуры его активов и пассивов, используя бухгалтерский баланс организации при помощи вертикального и горизонтального анализа.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о составе и структуре актива и пассива на отчетную дату. Необходимые для этого предварительные расчетные процедуры заключаются в том, что общая величина (активов, пассивов) принимается за 100 %, а каждая статья представляется в виде процентной доли от итога баланса.

Проанализируем бухгалтерский баланс ОАО «Агрокомплекс» за 2014 и 2015 годы (таблица 1). Исходные данные были взяты из бухгалтерского баланса за 2014 и 2015 годы (Приложение 1, 2 «Бухгалтерский баланс»).

Из представленной таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре активов большую часть составили оборотные активы, составившие 52,1%

Что касается структуры пассивов большую часть занял собственный капитал- 39,6%

Доля капиталов и резервов в 2015 году незначительно уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 4,3%, что связано со снижением уставного капитала и не распределенной прибыли.

Во внеоборотных активах большую часть занимают заемные средства, которые составили 16,5%. Доля в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным годом возросла на 7,7%.

Произошло сокращение долгосрочных обязательств. В 2014 году их роль составила 42,1%, а в 2015 году - 39,3%, что составило сокращение на 2,8%. Предположительно, это сокращение связано с уменьшением финансового состояния предприятия.

Таблица 1 - «Вертикальный анализ баланса ОАО «Агрокомплекс»»