Составление предварительного бизнес-плана
Базовые предположения и допущения:
- цены на продукцию на рынке будут оставаться неизменными на уровне 1 тыс. ДЕ за тонну;
- стоимость оборудования (одной установки) - 210 тыс. ДЕ. Износ оборудования начисляется в размере 20 % в год;
- строительство здания, где предполагается размещение оборудования и управленческого персонала потребует 71,4 тыс. ДЕ. Износ здания - 5 % в год;
- земельный участок, на котором будет располагаться здание, стоит 2000 тыс. ДЕ. Площадь земельного участка позволит осуществить расширение производства. Ставка земельного налога равна 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка;
- начальная партия материалов приобретается на 96.6 тыс. ДЕ;
- на текущем счете предприятия должно находиться 42 тыс. ДЕ (наличность);
- начальные инвестиционные расходы будут осуществляться за счет акционерного капитала предпринимателей, равного 294 тыс. ДЕ;
- банковский кредит - 126 тыс. ДЕ. Его обеспечением служат здание и оборудование. Ставка за кредит - 12 % годовых. Возврат кредита - в конце пятого года работы предприятия. Рассмотрим, сможет ли предприятие с такой исходной структурой выжить в первые годы своей деятельности.
Шаг 1 Составление начального баланса активов и пассивов (таблица 1).
Таблица 1 - Начальный баланс активов и пассивов
|
Активы |
Пассивы |
|||||
|
% |
Тыс. ДЕ |
% |
Тыс. ДЕ |
|||
|
Наличность |
10 |
42 |
Банковский кредит |
30 |
126 |
|
|
Материальные запасы и затраты |
23 |
96,6 |
Акционерный капитал |
70 |
294 |
|
|
Оборудование |
50 |
210 |
||||
|
Здание |
17 |
71,4 |
||||
|
Всего |
100 |
420 |
Всего |
100 |
420 |
Шаг 2 Составление штатного расписания.
Ожидается, что на третьем году штатное расписание предусматривает: 3 менеджера; 5 рабочих, в том числе 4 оператора по обслуживанию установки и 2 вспомогательных рабочих; 2 технических специалиста; 3 специалиста по маркетингу. В течение первых двух лет даже менеджеры не смогут работать полный рабочий день. Занятость исполнителей и расчет издержек на персонал показаны в таблице 2.
Таблица 2 - Издержки на персонал
|
Состав персонала |
Издержки за год, тыс. ДЕ |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
Менеджеры Рабочие: - операторы - вспомогательные Техн. специалисты Маркетологи |
30 18 12 15 20 |
1 Ч 30 = 30 2 Ч 18 = 36 - 1 Ч 15 = 15 2 Ч 20 = 40 |
2 Ч 30 = 60 2 Ч 18 = 36 1 Ч 12 = 12 1 Ч 15 = 15 2 Ч 20 = 40 |
3 Ч 30 = 90 4 Ч 18 = 72 2 Ч 12 = 24 2 Ч 15 = 30 3 Ч 20 = 60 |
|
|
ИТОГО |
121 |
163 |
276 |
Шаг 3 Расчет издержек на производство и реализацию продукции.
Издержки на производство и реализацию продукции определяются исходя из условий, приведенных в таблице 3.
Таблица 3 - Условия для расчета издержек на производство и реализацию продукции
|
Переменные издержки включаютстоимость материальных затрат (без НДС) |
45 % выручки от реализации (ВР) без НДС |
|
|
Операционные (общие переменные)издержки |
6 % ВР (без НДС); их сумма возрастает не прямо пропорционально объему производства, а с поправочным коэффициентом 0,8 |
|
|
Амортизация оборудования |
20 % первоначальной стоимости оборудования |
|
|
Амортизация зданий |
5 % первоначальной стоимости здания |
|
|
Торгово-административные издержки |
15 % ВР (без НДС); их сумма увеличивается с ростом объема производства в первые годы(2-3-й годы) становления предприятия с поправкой 0,6 |
Расчет издержек на производство и реализацию продукции представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет издержек на производство и реализацию продукции, тыс. ДЕ
|
Издержки |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
Переменные издержки |
0,45 Ч 700 = 315 |
0,45 Ч 1400 =630 |
0,45 Ч 2100 = 945 |
|
|
Операционные издержки |
0,06 Ч 700 = 42 |
0,06 Ч 1400 Ч 0,8 = =67,2 |
0,06 Ч 2100 Ч 0,8 = =100,8 |
|
|
Амортизация оборудования и зданий |
0,2 Ч 210 + 0,05 Ч Ч 71,4 = 45,57 |
0,2 Ч 210 + 0,05 Ч Ч 71,4 = 45,57 |
0,2 Ч 210 + 0,05 Ч Ч 71,4 = 45,57 |
|
|
Торгово-административные издержки |
0,15 Ч 700 = 105 |
0,15 Ч 1400 Ч 0,6 = 126 |
0,15 Ч 2100 Ч 0,6 = =189 |
|
|
ИТОГО |
507,57 |
868,77 |
1280,37 |
Шаг 4Расчет налогов производится согласно Налоговому кодексу РФ в соответствии со ставками налогов (таблица 5).
Таблица 5 - Ставки налогов, %
|
Виды налогов |
Ставка |
Объект налогообложения |
|
|
Налоги, включаемые в себестоимость: - страховые взносы - земельный Налоги, выплачиваемые из прибыли: - на прибыль - на имущество |
30 1,5 20 2,2 |
Фонд оплаты труда Кадастровая стоимость земли Налогооблагаемая прибыль Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения |
Расчет суммы налогов и составление предварительного плана по прибыли представлен в таблицах 6-8.
Таблица 6 - Расчет суммы налогов, включаемых в себестоимость, тыс. ДЕ
|
Налоги |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
Страховые взносы |
0,3 Ч 121 = 36,3 |
0,3 Ч 163 = 48,90 |
0,3 Ч 276 = 82,8 |
|
|
Земельный налог |
0,015 Ч 2000 = 30 |
0,015 Ч 2000 = 30 |
0,015 Ч 2000 = 30 |
|
|
Всего |
66,3 |
78,90 |
112,8 |
Шаг 5 Составление предварительного плана по прибыли.
Полученные результаты позволяют сделать предварительную оценку суммы дохода до уровня прибыли, облагаемой налогом (см. таблица 7).
Таблица 7 - Предварительный план по прибыли, тыс. ДЕ
|
Показатели |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
ВР (без НДС) |
700 |
1400 |
2100 |
|
|
Переменные издержки |
315 |
630 |
945 |
|
|
ВР за вычетом переменных издержек |
385 |
770 |
1155 |
|
|
издержки на персонал |
121 |
163 |
276 |
|
|
операционные издержки |
42 |
67,2 |
100,8 |
|
|
амортизационные отчисления |
45,57 |
45,57 |
45,57 |
|
|
торгово-административные издержки |
105 |
126 |
189 |
|
|
налоги, включаемые в себестоимость |
66,3 |
78,9 |
112,8 |
|
|
Прибыль от реализации |
5,13 |
289,33 |
430,83 |
|
|
Проценты за кредит |
15,12 |
15,12 |
15,12 |
|
|
Прибыль, облагаемая налогом |
-9,99 |
274,21 |
415,71 |
Таблица 8 - Расчет суммы налогов, выплачиваемых из прибыли, тыс. ДЕ
|
Налоги |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
Налог на прибыль |
0 |
(274,21- 9,99) Ч 0,2 = =52,84 |
415,71 Ч 0,2 = 83,14 |
|
|
Налог на имущество |
(281,4 + (281,4-45,57)) Ч 0,5 Ч Ч 0,022 = 5,69 |
(235,8 + 190,26) Ч Ч 0,5 Ч 0,022 = 4,69 |
(190,26 + 144,69) Ч Ч 0,5 Ч 0,022 = 3,68 |
|
|
Всего |
5,69 |
57,53 |
86,82 |
Шаг 6 Увязка плана по прибыли с балансом.
Предварительно рассчитывают сумму чистых текущих активов (без денежных средств), используя условия, приведенные в таблице 9.
Таблица 9 - Условия для расчета суммы чистых текущих активов
|
Дебиторская задолженность |
15 % ВР текущего года |
|
|
Производственные запасы |
20 % отожидаемого объема материальных затрат в наступающем году |
|
|
Кредиторская задолженность |
75 % производственных запасов на конец года |
|
|
Остаток денежных средств на расчетном счете предприятия |
не должен опускаться ниже 10 тыс. ДЕ |
Проведем расчет чистых текущих активов (таблица 10).
Таблица 10 - Расчет чистых текущих активов (без денежных средств), тыс. ДЕ.
|
Текущие активы |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
Дебиторская задолженность |
0,15 Ч 700 = 105 |
0, 15 Ч 1400 = 210 |
0,15 Ч 2100 = 315 |
|
|
+ производственные запасы |
0,20 Ч 630 = 126 |
0,2 Ч 945 = 189 |
0,2 Ч 945 = 189 |
|
|
- кредиторская задолженность |
0,75 Ч 126 = 94,5 |
0,75 Ч 189 = 141,75 |
0,75 Ч 189 = 141,75 |
|
|
Всего |
136,5 |
257,25 |
362,25 |
Далее увязывают план по прибыли (таблица 7) с балансом в таблице 11.
Таблица 11 - Производственная деятельность по годам (исходный план, суммы указаны на конец года, тыс. ДЕ)
|
Показатели |
0-й год |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
|
План по прибыли |
|||||
|
ВР (без НДС) |
700,00 |
1400,00 |
2100,00 |
||
|
Переменные издержки |
315,00 |
630,00 |
945,00 |
||
|
ВР за вычетом переменных издержек |
385,00 |
770,00 |
1155,00 |
||
|
Издержки на персонал |
121,00 |
163,00 |
276,00 |
||
|
Операционные издержки |
42,00 |
67,20 |
100,80 |
||
|
Амортизационные отчисления |
45,57 |
45,57 |
45,57 |
||
|
Торгово-административные издержки |
105,00 |
126,00 |
189,00 |
||
|
Налоги, включаемые в себестоимость |
66,30 |
78,90 |
112,80 |
||
|
Прибыль от реализации |
5,13 |
289,33 |
430,83 |
||
|
Проценты за кредит |
15,12 |
15,12 |
15,12 |
||
|
Налогооблагаемая прибыль |
-9,99 |
274,21 |
415,71 |
||
|
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
5,69 |
57,53 |
86,83 |
||
|
Чистая прибыль |
-15,68 |
216,68 |
328,88 |
||
|
Баланс активов и пассивов |
|||||
|
ПАССИВЫ |
|||||
|
Банковский кредит |
126,00 |
126,00 |
126,00 |
126,00 |
|
|
Акционерный капитал |
294,00 |
294,00 |
294,00 |
294,00 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
-15,68 |
232,36 |
561,24 |
||
|
Всего пассивы |
420,00 |
404,32 |
652,36 |
981,24 |
|
|
АКТИВЫ |
|||||
|
Наличность |
42,00 |
31,99 |
196,27 |
450,26 |
|
|
Другие текущие активы |
96,60 |
136,50 |
257,25 |
362,25 |
|
|
Оборудование |
210,00 |
168,00 |
134,40 |
107,52 |
|
|
Здания |
71,40 |
67,83 |
64,44 |
61,22 |
|
|
Всего активы |
420,00 |
404,32 |
652,36 |
981,24 |