Итак, главные характеристики внутрихозяйственного контроля следующие: • одна из основных функций управления; • система постоянного наблюдения; • комплекс мер безопасности; • процесс, осуществляемый руководством и персоналом
Для обеспечения эффективности контроля орган управления должен разработать и вопло-тить в организации адекватную систему внутреннего контроля
Цели системы внутреннего контроля, предложенный В.В. Бурцевым. К их числу он относит: 1) соответствие деятельности организации принятому курсу действий (целевым установкам и ориентирам) и стратегии; 2) устойчивость организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зре-ния; 3) упорядоченность и эффективность текущей финансово-хозяйственной деятельности; 4) сохранность имущества организации (внеоборотных активов и оборотных средств), в том числе сохранность систематизированных и обобщенных данных для их использования в управ-лении. Здесь существуют два аспекта контроля: а) контроль, ориентированный на адекватность организационных мероприятий по обес-печению физической безопасности активов (обеспечение защиты от воровства, потерь в результате пожаров, наводнений, отказов компьютеров, перебоев в энергоснабжении, Умышленных поврежде-ний и т.д.), б) контроль на предмет обоснованности финансово-хозяйственных операций, платеже-способности и добросовестности контрагентов по договорам, добросовестности менеджеров, при-нимающих решения по данным операциям; 5) должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной ин-формации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений; 6) достижение показателей эффективности системы бухгалтерского учета - наличие, полно-та, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность, временная опреде-ленность, представление и раскрытие данных в отчетности; 7) рост производительности труда, снижение издержек производства и обращения, улучше-ние финансово-экономических результатов деятельности; 8) рациональное и экономное использование всех видов ресурсов; 9) соблюдение должностными лицами, другими работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур — положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений; 10) соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти Российской Федерации и ее субъектов, а также полномочными органами местного само-управления
Система внутрихозяйственного контроля организации включает три основных элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры контроля. Во всех случаях подразумевается наличие правил, методик, положений и документации, разработанных для достижения указанных выше це-лей. В сочетании все элементы системы контроля обеспечивают организации снижение риска дело-вой и финансовой деятельности, а также бухгалтерского учета
Среда контроля — это действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отно-шение администрации и собственников организации к контролю, степень его значимости. Эту среду формируют следующие составляющие: стиль и основные принципы управления, организационная структура, распределение полномочий и от¬ветственности, управленческие методы контроля, работа с персоналом, внешние факторы
Учетная система — это совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и пред-ставлению данных об активах, пассивах и хозяйственных операциях организации. Эффективная система бухгалтерского учета обеспечивает полноту, реальность, своевременность отражения хо-зяйственных операций, их правильную оценку, классификацию и обобщение
Для понимания учетной системы организации необходимы изучение и оценка следующих сведений о ее хозяйственной деятельности: • учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета; • организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности (бухгалтерии); • распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии; • организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйствен-ные операции; • порядка отражения хозяйственных операций в учетных регистрах, форм и методов обобще-ния данных таких регистров; • порядка подготовки бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета; • роли и места вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности; • критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно велик; • средств контроля, предусмотренных в отдельных областях системы учета. Процедуры контроля — это методы и правила, разработанные администрацией для того, что-бы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы пол-ностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компью-тера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. Процедуры контроля дают уве-ренность в том, что цели контроля будут достигнуты и будет выдана надежная финансовая инфор-мация
Процедуры контроля полноты данных предназначены для получения уверенности в том, что данные по всем хозяйственным операциям внесены в учетные регистры (компьютерные файлы) и приняты на обработку. При их отсутствии существует вероятность потери документов, их непра-вильной сортировки, а значит, и неправильной регистрации данных о хозяйственных операциях. К таким процедурам относятся: • нумерация всех первичных документов в момент совершения хозяйственных операций (или предварительно) и их учет после обработки; • проверка обработки всех данных путем применения проверочных сумм (сравнение количества документов до и после обработки, способ двойной записи, балансовый метод и др.); • согласование данных из разных источников (например, сравнение данных по выписанным счетам-фактурам и накладным на отгрузку продукции); • сравнение входных данных с показателями, содержащимися в других документах.
Цель: Принятие нового Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обусловлено переходом от лицензирования указанной деятельности к саморегулированию в этой области.
Аннотация: Лицензирование аудиторской деятельности будет отменено с 1 января 2010 года. Одновременно будет введено обязательное членство индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемых аудиторских объединениях. На эти объединения будут возложены функции по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышению квалификации аудиторов и контролю качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. Таким образом, государственное регулирование аудиторской деятельности в основном будет сведено к выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, ведению госреестра саморегулируемых организаций аудиторов, анализу состояния рынка аудиторских услуг в РФ.
Устанавливаются дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям (в частности, к стажу работы в аудиторской организации, наличию безупречной деловой репутации, уставному капиталу аудиторских организаций), призванные повысить качество аудиторских услуг и обеспечить независимость аудиторов и аудиторских организаций. В целях поддержки малого бизнеса снижены требования к численности аудиторов в аудиторской организации, индивидуальные аудиторы допущены к проведению обязательного аудита.
Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который будет давать аудиторам право проводить аудит в любых отраслях экономики.
Детально регламентирован порядок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен более поздний срок вступления в силу.
Структура:
Статья 1. Аудиторская деятельность
Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность
Статья 3. Аудиторская организация
Статья 4. Аудитор
Статья 5. Обязательный аудит
Статья 6. Аудиторское заключение
Статья 7. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов
Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов
Статья 9. Аудиторская тайна
Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
Статья 10.1. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору
Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора
Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности
Статья 16. Совет по аудиторской деятельности
Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов
Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций
Статья 20. Меры дисциплинарного и иного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов
Статья 21. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов
Статья 22. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
Статья 23. Заключительные положения
Статья 24. Утратила силу
Статья 25. О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации
Статья 26. Вступление в силу настоящего Федерального закона
Отношения, регулируемые ФЗ: ???
Финансовый мониторинг- система мероприятий, осуществляемых органами государственной власти и уполномоченными организациями и направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Идентификация при совершении финансовых операций проводится в отношении физических и юридических лиц, включает в себя проверку подлинности документов, которые подтверждают юридический статус, регистрацию и наличие истинных владельцев предприятия. Проверка включает в себя выявление цели установления деловых отношений с партнерами. Большое значение при идентификации юридических лиц имеет идентификация физических лиц, которые, в конечном счете, осуществляют контроль над деятельностью юридического лица.
К правовым процедурам финансового мониторинга 1) на уровне агента финансового мониторинга следует отнести: идентификацию клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев; обязательный и факультативный мониторинг; направление сообщений об операциях и сделках в подразделение финансового мониторинга; документальное фиксирование и хранение информации об операциях и сделках; подготовку и обучение кадров; предоставление информации по запросам органов финансового мониторинга; приостановление операций террористов, замораживание (блокирование) денежных средств и иного имущества; 2) на уровне органов финансового мониторинга к таким правовым процедурам можно отнести сбор, оценку и анализ информации, полученной от агентов финансового мониторинга, на предмет выявления сделок и операций, направленных на легализацию преступных доходов и финансирование терроризма, с дальнейшим направлением в правоохранительные органы информации о сделках и операциях, в отношении которых существуют достаточные основания полагать наличие фактов противоправной деятельности.
Факультативный финансовый мониторинг – совокупность мероприятий по выявлению, фиксированию и направлению в Росфинмониторинг информации об необычных операциях, критерии и признаки установлены во внутренних правилах субъектов финансового мониторинга. Обязвтельный
Слово "эмиссия" происходит от латинского -"выпуск". В настоящее время под эмиссией принято понимать выпуск в обращение денег, ценных бумаг и банковских карт. Между тем с точки зрения экономики не всякий выпуск денег признается эмиссией, а лишь тот, который ведет к увеличению денежной массы в стране. Таким образом, денежную эмиссию следует отличать от выпуска в оборот денежных знаков, который может и не сопровождаться ростом денежной массы, что, в частности, происходит при замене ветхих и поврежденных бумажных купюр.
Эмиссия представляет собой не просто выпуск денег в обращение - она является самостоятельным направлением финансовой деятельности государства, которое обладает рядом особенностей.
Во-первых, эмиссия первична по отношению к другим видам финансовой деятельности. Выступая в качестве одного из направлений финансовой деятельности государства наряду с аккумуляцией, распределением (перераспределением) и расходованием денежных средств, а также финансовым контролем, эмиссия во многом обусловливает их. Основное отличие эмиссии от других направлений финансовой деятельности государства заключается в том, что она представляет собой процесс создания "новых" денег. Между тем финансово-правовые отношения, связанные с аккумуляцией, распределением (перераспределением) денежных средств, их использованием и финансовым контролем, возникают исключительно по поводу уже существующих денежных средств. Таким образом, эмиссия является отправной точкой всей финансовой деятельности государства.
Во-вторых, эмиссия носит систематический характер. Она представляет собой процесс планомерного выпуска в оборот денежных средств, проводимого на основе прогнозного планирования Банка России, которое, в свою очередь, основывается па данных кассовых оборотов и аналитической отчетности.
В-третьих, денежная эмиссия обладает свойством единства. Оно проявляется в том, что в соответствии с п. "ж" ст. 71 Конституции РФ денежная эмиссия находится в исключительном ведении Российской Федерации - субъекты РФ и муниципальные образования не имеют права па выпуск своих денежных знаков.