Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налоги на современном этапе развития экономических систем являются одним из важнейших элементов во взаимоотношениях государства и бизнеса. Они представляют собой своеобразную плату за обеспечение государством равных, прозрачных и справедливых правил игры для бизнеса.
Однако, по мнению экспертов, «применение общего налогового режима в сфере малого и среднего предпринимательства способствует неуклонному уводу его доходов «в тень».
Так, в соответствии с многочисленными опросами предпринимателей, например, по данным независимого бюллетеня «Российский экономический барометр», на протяжении последних лет потребность в снижении налогового бремени оставалась важнейшим фактором увеличения выпуска продукции отечественными малыми и средними предприятиями.
Предприятия малого и среднего бизнеса обеспечивают работой пока лишь 16,8 млн. россиян, т.е. всего 25% людей, занятых в российской экономике. Вклад в российский ВВП составляет 23,6%, что значительно меньше показателей западных стран, где такой вклад малого и среднего бизнеса доходит до 60% (так дело, например, обстоит в Швеции).
В среднем коллектив микропредприятия малого насчитывает до 1 до 15 человек, малого предприятия - от 16 до 100 человек, среднего предприятия - от 101 до 499 человек.
За 2013 году количество индивидуальных предпринимателей в России возросло на 25% и достигло 5,75% от взрослого трудоспособного населения.
Но одновременно за 2013 год закрылось в два раза больше предприятий по сравнению с 2012 (по данным исследования «Глобальный мониторинг предпринимательства» Высшей школы менеджмента СПбГУ). Закрывается предприятие малого бизнеса в России чаще всего из-за финансовой ситуации.
Около 40% участников исследования назвали главной причиной закрытия предприятия - нерентабельность. Сюда же можно добавить такие факторы, как высокая налоговая нагрузка, превышающая показатели некоторых развитых стран, высокие ставки по кредитам и прочие бюрократические формальности.
Так, например, в 2012 году в два раза была увеличена обязательная сумма страховых взносов для предпринимателей - до 35 тыс. руб. в год (из них 32 500 руб. идет в пенсионный фонд, а 3 185 - на медицинское страхование). Прежде эта сумма составляла 17 тыс. руб. на одного индивидуального предприятиям.
Президент В.В. Путин в своем ежегодном Послании Федеральному собранию на 2015 г. от 4.12.2014 г. указал на необходимость оказывать малому бизнесу всяческую поддержку.
Так, по его словам, следует предусмотреть «надзорные каникулы». Если предприятие приобрело надёжную репутацию, в течение трёх лет не имело существенных нареканий, то следующие три года плановых проверок в рамках государственного и муниципального контроля вообще не проводить.
Конечно, речь не идёт об экстренных случаях, когда возникает угроза здоровью и жизни людей».
Кроме того, Президент предложил на ближайшие 4 года «зафиксировать» действующие налоговые условия, предоставить вновь открывающимся малым предприятиям 2-летние «налоговые каникулы».
Перечисленные меры финансовой поддержки необходимы, однако для дальнейшего развития субъектам малого предпринимательства, прежде всего, требуется доступное заемное финансирование.
В целом реализация программы направлена на удовлетворение потребностей различных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в финансовых, имущественных, информационных и иных видах ресурсов.
Начиная с 2010 года приоритеты программы заметно изменились - основными мероприятиями поддержки стали содействие развитию малого инновационного предпринимательства, лизинговая поддержка, поддержка экспортно ориентированных компаний.
При этом сохранены наиболее востребованные направления, такие как грантовая поддержка, развитие микрофинансирования, предоставление гарантий, создание специализированной инфраструктуры имущественной поддержки. правовой финансовый налогообложение кредитование
Малые и средние предприятия выступают важной частью сферы производства и услуг, без которой сложно поддерживать темпы социально-экономического роста и повышать производственную эффективность.
Формирование и развитие малых предприятий совпадает с общемировыми тенденциями при формировании смешанного типа экономики, включая различные виды собственности и способы хозяйствования, при условии совмещения конкурентного и рыночного механизма с государственным регулированием малого, среднего и крупного производства.
Считается, что малые и средние предприятия являются одной из основных движущих сил современной экономики ввиду постоянного вклада в технологические усовершенствования, инновации процесса и продукции, создание новых рабочих мест, развитие экспортных операций.
Малые и средние предприятия способы создавать инновации, тем самым они улучшают не только свою конкурентоспособность, но также оказывают влияние на всю индустрию и макроэкономику.
Вместо разорившихся малых и средних компаний появляются новые, доказывая возможность малого бизнеса воспроизводиться. Высокий уровень появления и исчезновения малых компаний является характерным механизмом-компенсатором, который смягчает бурные изменения конъюнктуры национальной экономики, предотвращая роковой исход этих колебаний.
В предыдущие десятилетия малый бизнес начал активно внедряться в процесс инноваций. Более того, малый бизнес помогает формировать средний класс, который составляет в глобальной хозяйственной системе важную роль среди экономически активных людей. Поэтому развитие функций малого и среднего бизнеса объясняет его возрастающую роль для экономик ключевых стран Запада.
Конкурентоспособный малый и средний бизнес, являющийся ядром инновационной экономики, способствует экономическому развитию и достойному представлению страны на мировом рынке.
В развитых странах дополнительное внимание уделено инфраструктуре и институтам поддержки, которые должны быть способными оказывать необходимую помощь тем компаниям, которые способны эффективно внедрять инновационные идеи и оперировать на глобальном рынке.
Поэтому на современном этапе развития российской экономики актуализируется вопрос создания на государственном уровне механизма, способствующего формированию благоприятных условий для развития инновационной экономики.
Несмотря на небольшие (в сравнении с многими зарубежными странами) объемы малого бизнеса, его роль в экономике и инновационном развитии России достаточно высока, что и определяет актуальность выбранной темы исследования.
Объектом исследования является малое и среднее предпринимательство как сегмент экономики города федерального значения.
Предметом исследования выступают процессы применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения предприятиями малого и среднего бизнеса.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование эффективности применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения предприятиями малого и среднего бизнеса
Исходя их цели, определены задачи выпускной квалификационной работы:
- определить понятие и правовое регулирование малого и среднего бизнеса;
дать характеристику форм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в России;
рассмотреть сущность и роль специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России;
провести оценку эффективности применения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России;
обобщить зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса;
выявить перспективы применения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды классиков теории управления малым и средним бизнесом, а также ведущих отечественных и зарубежных ученых, представляющих различные направления и школы управления предприятиями малого и среднего бизнеса.
Информационную основу исследования составили статистические исследования, материалы периодической печати, в том числе размещенная в сети Интернет, законодательная база РФ.
Научная новизна исследования заключается в обосновании
организационно-экономических аспектов развития отечественного малого и среднего
предпринимательства в современных условиях функционирования российской
экономики, в том числе совершенствования механизма государственной поддержки,
включающего комплекс мер бюджетно-налоговой, политики.
Значимость сектора малого и среднего предпринимательства в экономике любого государства не подвергается сомнениям. Проведение реформ и развитие рыночных отношений определили необходимость формирования и развития предприятий малого и среднего бизнеса. Это выгодно для экономики нашей страны, так как малые и средние предприятия являются одним их наиболее надежных и стабильных источников поступлений в бюджеты всех уровней, обеспечивают дополнительные рабочие места для населения, а также создают благоприятную атмосферу для развития рынка товаров и услуг.
Субъекты малого и среднего предпринимательства способны достаточно быстро адаптироваться к изменениям на рынке в условиях серьезной конкуренции, оказывают значительное влияние на формирование «среднего класса», а также вносят большой вклад в процесс развития экономики, поскольку могут осуществлять деятельность во многих отраслях экономики.
Малое и среднее предпринимательство за последние годы стало важным сектором экономики, который оказывает определенное влияние на социально-экономическую ситуацию в современной России. Именно в этой сфере экономики создаются новые рабочие места: малый бизнес более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды.
Малое предпринимательство (малый бизнес) - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. Малое предприятие - юридическое лицо с численностью работников до 100 человек и оборотом до 400 миллионов рублей в год.
Мировая практика доказала, что малое и среднее предпринимательство занимает важное место в экономике любого развитого государства. Развитие малого и среднего предпринимательства - это один из решающих факторов экономического роста и инновационного обновления страны.
Предприятия малого бизнеса мобильны, оперативно реагируют на изменение конъюнктуры рынка, так как объем производства на таких предприятиях невелик, риск потерь, связанный с переходом к новым технологиям, существенно меньше относительно крупных предприятий.
Малые предприятия имеют ряд конкурентных преимуществ перед крупными предприятиями, это:
способность к инновациям, так как малый бизнес проявляет высокую устойчивость в трудных условиях адаптации к рыночным отношениям, что позволяет ему быть устойчивым и долговременным потребителем прогрессивных инновационных технологий;
соединение функции собственности и управления;
особый социально-экономический климат, складывающийся в коллективе предприятия (тесная взаимосвязанность сотрудников, высокая степень сплочённости коллектива в достижении общей цели);
огромный потенциал быстрого достижения эффекта насыщения рынка, наличие, по сравнению с крупным производством преимуществ в скорости оборота, капитала;
сокращение длительности производственного цикла от начала производства до готового продукта;
преимущественная ориентация на местные источники сырья и рынки сбыта;
возможность применения различных организационно-правовых форм предприятия (индивидуальное предпринимательство, хозяйственные общества, кооперативы);
более полное и эффективное использование уникальных способностей, знаний и трудовых навыков отдельных граждан, для которых условия организации и оплаты труда на крупных предприятиях не стимулируют полной отдачи;
создание благоприятных условий для трудоустройства различных категорий населения, в том числе инвалидов и т. д.
Крупные предприятия, имея бесспорные преимущества в сравнении с малыми в массовом крупносерийном производстве, значительно уступают им при мелкосерийном производстве и, тем более, в единичном производстве.
Отнесение предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства происходит в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Согласно данному Федеральному закону к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся индивидуальные предприниматели, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии со следующими критериями:
) совокупный размер годовой валовой выручки не должен превышать:
1 млрд. рублей - средние предприятия;
400 млн. рублей - малые предприятия;
60 млн. рублей - микропредприятия.
) среднесписочная численность работников не должна превышать:
от 101 до 250 человек включительно - средние предприятия;
до 100 человек включительно - малые предприятия;
до 15 человек - микропредприятия.
Рассмотрим отличительные признаки субъектов малого предпринимательства, представленные в Приложении.
Малый бизнес объединяет наиболее активную часть населения, которая, не имея на первых этапах в собственности средств производства, предлагает новые и интересные идеи и готова работать для их воплощения не считаясь со временем. Предприниматели почти не потребляют государственных ресурсов, но при этом расширяют налогооблагаемую базу и вовлекают в свою сферу новых людей, тем самым, помогая власти решать проблему занятости и повышение уровня социальной защищенности.
В научной литературе и в законодательных актах достаточно часто встречается словосочетание «малое или среднее предпринимательство». Но исключительно редко можно встретить слово «предпринимательство» применительно к крупному бизнесу. Вместе с тем, по зарубежным литературным источникам можно увидеть, что предпринимательство в такой же степени свойственно и крупному бизнесу.
Объяснение этому явлению мы находим во времени существования предприятий. Крупный бизнес - это, как правило, устоявшееся и давно существующее предприятие. Напротив, малый бизнес - это чаще всего недавно созданные предприятия, которые только выходят на рынки. Для них инновационным является сам факт освоения производств или коммерческой деятельности.