Материал: Ценовая политика предприятия

                                                                                     (1)

где Р - цена;

Qпор - количество продукции, соответствующее точки безубыточности.

Объем производства продаж в точке безубыточности называется безубыточным объемом производства (продаж). Формула расчета [4, с.279]:

Безубыточный объем продаж = сумма постоянных затрат / доля маржинального дохода в выручке.

Обратим внимание на разницу между безубыточным объемом продаж и фактическим объемом продаж, который может быть достигнут согласно прогнозам продаж. Эта разница носит название запаса финансовой устойчивости, так как показывает, насколько больше товаров фирма может надеяться продать сверх объема, обеспечивающего ей достижение безубыточности. Чем этот запас меньше, тем рискованнее браться за производство и продажу данного товара.

Запас финансовой устойчивости - объем товаров, который фирма, согласно прогнозам рынка, может надеяться продать сверх объема, обеспечивающего ей безубыточность [2, с.51].

Чтобы определить запас финансовой устойчивости (ЗФУ), необходимо из выручки вычесть безубыточный объем продаж и полученный результат разделить на выручку [5, с.347]:

ЗФУ = (выручка - безубыточный объем продаж) / выручка Ч 100%.;

Маржинальный доход = выручка - сумма переменных затрат.

Таблица 1 - Группировка затрат НЗКК в 2005 году (тыс. руб.)

Таким образом, для расчета безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия необходимо группировать затраты по отношению к объему производства, то есть произвести их деление на постоянные и переменные. Произведем такую группировку для исследуемого нами предприятия Нефтекамский завод керамического кирпича (НЗКК) в соответствие с Бизнес-планом НЗКК на 2006-2009 годы (таблица 1).

На основе этих же данных произведем расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия (таблица 2).

Таблица 2 - Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия

Как показывает расчет (таблица 2), для того, чтобы покрыть все затраты нужно реализовать продукции на сумму 47296,20 тыс. руб. (или при цене 4 рубля за шутку произвести кирпича в размере 47296200/4 = 11824050 шт.). При такой выручке рентабельность равна нулю. Выручка приобрела 66150,00 тыс. руб., что выше критической суммы на 18853,80 тыс. руб., или на 28,50%. Это и есть запас финансовой устойчивости, или зона безубыточности предприятия.

Рисунок 3 - График безубыточности предприятия

2.2 Анализ безубыточности предприятия в условиях изменения цен

Расчет точки безубыточности позволяет предприятию решить несколько задач [6, с.481]:

. Определить, какого объема продаж необходимо достичь, чтобы окупить вложенные средства. Поскольку будущий объем продаж и цена товара в значительной степени зависят от характеристик рынка, его емкости, покупательной способности потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем.

. Поскольку выручка зависит от двух компонентов - цены товара и количества, - можно рассчитать необходимое изменение каждого из них в том случае, если другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить цену продукции, чтобы сохранить позиции в конкурентной борьбе. Тогда ему необходимо рассчитать, насколько придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой ранее прибыли.

Решим вторую задачу для исследуемого нами предприятия Нефтекамский завод керамического кирпича. В 2009 году для него характерны следующие годовые показатели деятельности (согласно Бизнес-плана НЗКК на 2006-2009 годы):

Объем продаж, шт.                                   16537500

Отпускная цена, руб.                                4

Выручка от продаж, тыс. руб.                           66150

Переменные затраты, руб./шт.                 2,97

Рассмотрим следующую ситуацию: руководство предприятия в целях увеличения объема продаж рассматривает целесообразность снижения цены на 10 копеек. Предполагается, что такой рост продаж (и соответственно выпуска) может быть обеспечен без увеличения постоянных затрат. Необходимо рассчитать, на сколько должен возрасти объем продаж, чтобы он компенсировал снижение цены на 10 копеек.

Для этого необходимо рассчитать безубыточное изменение продаж. Для варианта снижения цен он будет представлять собой тот минимальный прирост продаж, который необходим, чтобы снижение цен привело к росту относительного выигрыша по сравнению с точкой отсчета [13, с.36].

Чтобы эта идея была более легка для понимания, проиллюстрируем ее с помощью рисунка 4, на котором представлены экономические результаты предприятия НЗКК при различных уровнях цены.

Как мы видим, при прежнем уровне цены (Р1 = 4 руб.) предприятие реализовало 16537500 штук кирпичей в год. Это обеспечивало предприятию объем реализации в сумме 66150 тыс. руб. На графике I ему соответствует сумма площадей прямоугольников А и В.

Рисунок 4 - Экономические последствия снижения цены: (I - до, II - после снижения цены (Р - цена; Q - объем продаж): А - выигрыш до изменения цены; В - переменные затраты на производство; С - потеря выигрыша в результате изменения цены; D - выигрыш, сохранившийся после изменения цены; Е - прирост выигрыша в результате изменения цены; F - прирост переменных затрат в результате изменения цены)

Из этой выручки предприятие покрывало переменные затраты VC в сумме 2,97 руб. на один кирпич, или 49057,94 тыс. руб. на весь годовой выпуск (площадь прямоугольника В). Следовательно, до изменения цены маржинальный доход предприятия от продажи продукции составлял 17092,06 тыс. руб. (66150 - 49057,94). Именно этой величине равна площадь прямоугольника А.

Отсюда мы можем сделать первое заключение: чтобы снижение цен оправдало себя, маржинальный доход после снижения цены должен быть в расчете на год больше 17092,06 тыс. руб.

Чтобы понять, при каких условиях этот результат может быть достигнут, посмотрим на график II. Здесь изображена ситуация, как она будет выглядеть после предполагаемого снижения цены на 10 копеек, т.е. с 4 до 3,9 руб. (Р2). Это означает, что в расчете на прежний объем производства сокращение маржинального дохода составит 1653,75 тыс. руб. (0,1 руб./шт. Ч 16537500 шт.). Этой сумме соответствует площадь прямоугольника С. И тогда при прежнем объеме производства маржинальный доход предприятия будет равен 15438,31 тыс. руб. (0,93 руб./шт. Ч 16537500 шт.). Этой величине соответствует площадь прямоугольника D.

Предприятие выиграет от снижения цены, если выигрыш, полученный в результате проявления эффекта масштаба (его величина соответствует площади прямоугольника Е), будет превышать потерю выигрыша в результате проявления эффекта цены (площадь прямоугольника С). Иными словами, изменение цены оправдывает себя для фирмы в том случае, если дополнительный выигрыш, полученный благодаря изменению объемов продаж, будет превышать сокращение выигрыша в расчете на прежний объем продаж из-за снижения цены. При повышении цены соответственно фирма достигает лучших результатов в том случае, если дополнительный выигрыш от реализации продукции по более высокой цене превышает сокращение выигрыша из-за падения объемов продаж.В этой ситуации задача анализа безубыточности состоит в определении того минимального прироста объемов продаж, который должен быть достигнут, чтобы влияние эффекта объема уравновесило влияние эффекта цены, т. е. чтобы площади прямоугольников С и Е оказались равны. Если же величина прироста выигрыша в результате проявления эффекта объема будет больше величины сокращения выигрыша в результате проявления эффекта цены, то снижение цены прямо приведет к росту прибыли фирмы.

Определим безубыточный объем продаж в новых условиях. Мы уже установили, что сокращение маржинального дохода в результате снижения цены составит 1653,75 тыс. руб. (именно этой величине равна площадь прямоугольника С).

Соответственно, и величина выигрыша в результате проявления эффекта объема должна составить ту же сумму (прямоугольник Е).

Но мы можем также определить, что после снижения цены маржинальный доход с каждого проданного кирпича составит 0,93 руб. (3,9 руб. - 2,97 руб.). Значит, чтобы суммарный выигрыш от увеличения объема продаж уравнялся с потерей выигрыша в результате снижения цены, НЗКК должно продавать дополнительно 1771495 штук кирпичей (1653750руб./0,93 руб./шт.).

Таким образом, основной задачей финансового анализа предприятия в рамках ценообразования является определение точки безубыточности. Ее расчет является попыткой комплексно рассмотреть взаимодействие предложения, которым фирма (в части своей продукции) способна управлять, и спроса, управлять которым невозможно и можно пытаться лишь повлиять на него. Точка безубыточности - объем продаж, которого надо добиться при анализируемом (или заданном) уровне цены, чтобы убытки фирмы были нулевыми. Расчет точки безубыточности связан с расчетом маржинального дохода и запаса финансовой устойчивости. Маржинальным доходом называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат (издержек). Запас финансовой устойчивости - объем товаров, который фирма, согласно прогнозам рынка, может надеяться продать сверх объема, обеспечивающего ей безубыточность.

Для исследуемого нами предприятия Нефтекамский завод керамического кирпича (НЗКК) расчет точки безубыточности определил следующее: для того, чтобы покрыть все затраты нужно реализовать продукции на сумму 47296,20 тыс. руб. (11824050 шт.). Выручка составила 66150,00 тыс. руб., что выше критической суммы на 18853,80 тыс. руб., или на 28,50%. Это и есть запас финансовой устойчивости, или зона безубыточности предприятия.

Расчет точки безубыточности позволяет предприятию рассчитать необходимое увеличение количества проданного товара при снижении цены для сохранения прежнего уровня прибыли.

Для исследуемого нами предприятия Нефтекамский завод керамического кирпича (НЗКК) была рассмотрена следующую ситуация: руководство предприятия в целях увеличения объема продаж рассматривает целесообразность снижения цены на 10 копеек. Предполагается, что такой рост продаж (и соответственно выпуска) может быть обеспечен без увеличения постоянных затрат. Нами было рассчитано следующее: для того, чтобы суммарный выигрыш от увеличения объема продаж уравнялся с потерей выигрыша в результате снижения цены, НЗКК должно продавать дополнительно 1771495 штук кирпичей.

2.3 Определение цены затратным методом ценообразования

Установление уровня цен в условиях рынка состоит в нахождении такой цены, которая представляла бы собой оптимальный баланс между тем, что хотел бы заплатить за этот товар покупатель, и издержками фирмы при его изготовлении. Поэтому определение цены должно основываться в первую очередь на факторах, относящихся к спросу, то есть на оценке того, сколько покупатель может и хочет заплатить за предлагаемый ему товар. Значение издержек при установлении цен не должно преувеличиваться.

Тем не менее, при исчислении рыночной цены в настоящее время наиболее широко применяются затратные методы ценообразования [9, с.286]:

. Метод, основанный на определении полных издержек. Суть метода, основанного на определении полных издержек, состоит в суммировании совокупных издержек [переменные (прямые) плюс постоянные (накладные) издержки] и прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

. Метод, ориентирующийся на прямые затраты и в то же время учитывающий совокупность всех рыночных условий, особенно условий сбыта. Сущность метода прямых затрат состоит в установлении цены путем добавления к переменным затратам определенной надбавки-прибыли. При этом постоянные расходы, как расходы предприятия в целом, не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название «добавленной» или «маржинальной» прибыли.

Именно этот метод ценообразования использует при осуществлении своей деятельности предприятие НЗКК (таблица 3).

Несомненно, что преимуществами для предприятия НЗКК при использовании данного метода ценообразования являются:

-  простота расчета;

-        минимальные затраты на сбор информации;

-        минимум осуществления расчетных операций;

-        полное покрытие прямых затрат на производство продукции.

Но есть у данного метода и недостатки, главными из которых являются:

-  неполное отражение всех затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

-        не учитывается уровень спроса, сложившийся на рынке;

-        не учитывается уровень цен конкурентов.

Таблица 3 - Определение цены методом прямых затрат для предприятия НЗКК

2.4 Определение цены рыночным методом ценообразования

Различают следующие рыночные методы ценообразования:

1. Метод текущей цены: в тех случаях, когда затраты трудноизмеримы, некоторые фирмы считают, что метод текущей цены, или цены, обычно получаемой за товар на рынке, представляет собой результат совместного оптимального решения предприятий данной отрасли промышленности. Использование метода текущей цены особенно привлекательно для тех фирм, которые хотят следовать за лидером.