- недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах; изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, кроме:
- субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
- добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
- расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ;
- расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ;
- отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.
Принцип прозрачности (открытости) означает:
- обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах;
- обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
- стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ [6, с.67].
Следует обратить внимание, что из всех перечисленных принципов только принципы единства, самостоятельности и разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы можно отнести к принципам построения системы. Именно они определяют бюджетную систему как единое целое [1, с.26].
Таким образом, бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных, иных бюджетов РФ и местных бюджетов. Бюджетная система РФ - часть финансовой системы России.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы РФ реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых заложены принципы бюджетного федерализма. Необходимость реформирования системы межбюджетных отношений в России возникла с провозглашением 12 июня 1990 г. Декларации о государственном суверенитете РФ, подписанием Федеративного договора 31 марта 1993 г. и принятием новой Конституции 12 декабря 1993 г., которая закрепила преобразование России в подлинное федеративное государство. Новая организация межбюджетных отношений между органами государственной власти федерации и ее субъектами должна была отвечать федеративным принципам формирования вертикальной структуры государства, являться одним из главных условий упрочения российской государственности, укрепления целостности экономического и правового пространства страны и преодоления социально экономического кризиса.
Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения полномочий и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области организации бюджетного процесса [20, с.46].
Бюджетный кодекс РФ установил следующие принципы межбюджетных отношений:
- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
- разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;
- равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;
- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;
- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с Федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.
В настоящее время можно выделить несколько проблем межбюджетных отношений в РФ [20, с.59]:
1) структурный дисбаланс бюджетной системы РФ: передача на нижестоящий уровень бюджетных полномочий и ответственности не подкрепляется соответствующей финансово-бюджетной и экономической базой;
2) уровень вертикали власти, из бюджета которого должно осуществляться финансирование соответствующего полномочия, не всегда совпадает с уровнем, где непосредственно происходит его реализация;
) низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах заметно снижает заинтересованность на местах в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную систему;
) единый норматив отчислений по территориям от регулирующих налогов не учитывает особенности каждого региона (численность населения, уровень развития). Поиск объективного подхода к осуществлению дифференциации нормативов по регулирующим налогам вызывает необходимость разработки и использования для этой цели соответствующей формулы;
) ежегодные изменения нормативов отчислений в местные бюджеты от регулирующих налогов лишают органы местного самоуправления возможности планировать свою бюджетную политику даже в краткосрочной перспективе, не говоря о возможности реализации долгосрочных программ развития муниципальных образований. В результате - резкое сокращение капитальных вложений в структуре расходов местных бюджетов;
) несоответствие доходов и расходов местного бюджета обусловливает возможность только текущего содержания муниципального образования, на развитие муниципалитетов средств не остается;
В России получила широкое распространение практика принятия территориальных и местных бюджетов с дефицитом без определения источников их покрытия.
Таким образом, бюджетная система Российской Федерации
чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет,
бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Федеральный бюджет балансирует
доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое
перераспределение доходов между социальными группами, между регионами.
Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на
местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и
успешного ее развития. И налицо вывод - оптимальное функционирование бюджетного
механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного
построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого,
справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о
стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, ибо
только тогда в полной мере проявятся основные принципы бюджета: единство,
полнота, реальность, гласность и самостоятельность.
Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями экономической политики на 2011-2013 год были названы [26, с.24]:
1) использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования;
) обеспечение долгосрочной устойчивости и сбалансированности пенсионной системы;
) повышение качества человеческого капитала;
) повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг;
) реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года.
Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 2011 г. Федеральный бюджет на 2011 г. был утвержден по расходам в сумме 10 трлн 658,5 млрд руб или 21,2% ВВП, млн. рублей и по доходам в сумме 8 трлн 844,5 млрд руб или 17,6% ВВП исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 50,389 трлн руб и уровня инфляции, не превышающего 6,5%. Предельный размер дефицита федерального бюджета на 2011 год был установлен в сумме 1 трлн 814 млрд руб или 3,6% ВВП. Верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января 2012 г - 5 трлн 148 млрд руб, верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января 2012 г - 55,6 млрд долл или 44,9 млрд евро.
Доходы федерального бюджета в 2012 г составят 9 трлн 503,4 млрд руб или 17% ВВП, расходы - 11 трлн 237,9 млрд руб или 20,1% ВВП, дефицит - 1 трлн 734,5 млрд руб или 3,1% ВВП, верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января 2013 г - 6 976 млрд руб, верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января 2013 г - 65,2 млрд долл или 52,1 млрд евро.
Доходы федерального бюджета в 2013 г составят 10 трлн 379,8 млрд руб или 16,8% ВВП, расходы - 12 трлн 175,5 млрд руб или 19,7% ВВП, дефицит - 1 трлн 795,7 млрд руб или 2,9% ВВП, верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января 2014 г - сумме 8 826 млрд руб, верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января 2014 г - 75,6 млрд долл или 58,2 млрд евро.
Дефицит федерального бюджета в 2011 году будет покрываться за
счет средств Резервного фонда, средств, поступающих от приватизации федеральной
собственности, и государственных заимствований, в 2012 и 2013 годах - за счет
средств от приватизации федеральной собственности и государственных заимствований.
Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ [1, с.37]. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст.20 ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год" установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2011 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
- налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством;
- подоходного налога с физических лиц - по установленным ставкам в соответствии с законодательством РФ;
- налога на игорный бизнес - в размерах сверх минимальных ставок, предусмотренных законодательством РФ;
- НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25% доходов в первом квартале 2011 г., в размере 15% доходов с первого апреля 2011 г.;
- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50% доходов;
- акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), - в размере 100% доходов;
- лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством РФ;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;
- платежей за пользование лесным фондом, - в размере 60% доходов;
- платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством РФ;
- платежей за пользование природными объектами - в размере 60% доходов;
- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ.
Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета.
Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за
предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и
средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования
текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки
субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного
жителя менее 95% от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее
100% плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона,
особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ
осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов,
выделения бюджетных ассигнований.