Курсовая работа: Бюджет денежных средств: цели, назначение и процесс разработки

По данным таблицы 6 видно, что темпы роста выручки за три последних года составили 20,4%, а темп снижения прибыли от реализации продукции за 2011 по сравнению с 2009 уменьшилась на 43,9%. Это обусловлено тем, что темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки.

Таблица 7 - Экономические показатели деятельности предприятия (форма №2 отчет о прибылях и убытках)

Анализируя таблицу 7, надо отметить, что финансовые результаты СПК

«Мирный» наблюдается снижение прибыли в 2011 г. по сравнению с 2009 на 474 тыс.руб. это снижение было связано с неблагоприятным влиянием погодных условий. Эта причина подтверждается и тем, что на протяжении трех лет выход валовой продукции и количество товарной продукции увеличивались, и увеличилась выручка.

Финансовые результаты СПК «Мирный» так же зависят от себестоимости продаваемой продукции. Из таблицы 7 видно, что себестоимость продукции в 2011 году увеличилась на 1529 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом.

Уровень рентабельности соответственно составил 10,8% в 2011 году.

Таблица 8 - Критерии ликвидности СПК «Мирный»

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что баланс предприятия в 2009 и 2011годах является ликвидным, а в 2010 неликвидным.

2.2 Учёт денежных средств

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды денежных средств:

• Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия

• Банковские счета организации

• Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц

• Любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Специфика:

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач, которую решают наши клиенты при помощи системы управленческого учета "Капитал".

Возможности системы "Капитал" по учету денежных средств.

1. Расчеты с контрагентами:

• автоматический учет частичных оплат и частичных поставок;

• оплата одной поставки любой комбинацией наличных и безналичных средств в разных валютах с автоматическим расчетом курсов;

• оплата поставок через подотчетных лиц;

• бартерные взаиморасчеты с контрагентами;

• планирование поступлений денежных средств от контрагентов;

• автоматическое формирование актов сверки взаиморасчетов;

• специализированные формы для быстрого ввода операций с наличными.

2. Расчеты с подотчетными лицами:

• ведение многовалютных лицевых счетов подотчетных лиц;

• автоматический учет частичных платежей подотчетных лиц;

• возможность самостоятельного ввода авансовых отчетов подотчетными лицами;

• расчеты с контрагентами через подотчетных лиц;

• отчеты по целевому использованию средств подотчетными лицами.

3. Расчеты с сотрудниками:

• собственная валюта расчетов у каждого сотрудника;

• расчет окладов и повременных ставок;

• включение в расчет зарплаты компенсаций и удержаний в любой валюте;

• выдача зарплат в разных валютах с автоматическим расчетом остатков.

4. Учет денежных средств в различных валютах:

• проведение операций в любой валюте по любым счетам системы;

• оплата любых начислений в любой валюте;

• автоматический учет курсовых разниц;

• автоматическое проведение переоценок валютных активов;

• автоматическое списание суммовых разниц при валютных расчетах.

5. Автоматизированное получение банковских выписок из бухгалтерии и систем "клиент-банк" с возможностью привязки к поставкам .

6. Отчеты:

• движение денежных средств (МСФО, косвенный);

• обороты и остатки по счетам денежных средств;

• целевое использование денежных средств;

• план поступления денежных средств от покупателей; ? план погашения задолженности перед поставщиками.

2.3 Учет кассовых операций и денежных документов

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольнокассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах

установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордеpa после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № …».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год -- общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира имеете с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают.