Курсовая работа: Бюджет денежных средств: цели, назначение и процесс разработки

3.3 Порядок составления бюджета денежных средств

Прогноз продаж

Ключевым моментом в обеспечении точности бюджета движения денежных средств является прогноз продаж, который может осуществляться на основе либо внутреннего анализа, либо внешнего или обоих одновременно. Внутренний подход предусматривает прогнозирование будущего объема продаж торговым агентам. Менеджеры по продажам отдельных видов продукции составляют прогноз по различным линиям продукции, который затем сводится в общую оценку будущего объема продаж. Основной проблемой внутренней оценки является то, что при ней часто упускаются из виду существенные тенденции в экономике и отрасли.

По этой причине компании также используют анализ внешних факторов бизнес - среды. С помощью такого подхода экономисты делают прогнозы для отрасли и экономики в целом на несколько лет. Они могут использовать регрессионный анализ для выяснения взаимосвязи между состоянием экономики и уровнем продаж в отрасли. Следующий шаг - оценка доли рынка для отдельных видов продукции, ожидаемой цены, появления новых товаров.

В общем, внешний прогноз объемов денежных средств должен служить основой для окончательного прогноза, иногда модифицированного с учетом внутреннего прогноза.

В общем, внешний прогноз объемов продаж должен служить основой для окончательного прогноза, иногда модифицированного с учетом внутреннего прогноза.

Окончательный прогноз, основанный на сочетании внешнего и внутреннего, как правило, более точен, чем просто внутренний ли просто внешний прогноз.

Денежные поступления от реализации товаров.

Оплата за реализованную, может быть, получена одновременно с продажей или позднее, если товар был отпущен в кредит. Отсрочка платежа зависит от условий поставки, индивидуальных особенностей работы с клиентом и сбытовой политики компании.

После прогноза объема продаж можно рассчитать прогнозные денежные поступления от реализации, базируясь на допущениях, сделанных ранее. Фирма должна быть готова изменить методику расчета при существенном изменении платежной дисциплины клиентов. Для большинства фирм существует взаимосвязь между объемами реализации и опытом сбора оплаты. Во время экономического спада и уменьшения продаж удлиняется срок оплаты с одновременным ростом безнадежной дебиторской задолженности. Продолжение при этом использования старой методики сбора оплаты может усилить падение объема продаж, одновременно еще более уменьшая денежные поступления.

Использование денежных средств.

Производственные издержки.

На основе составления производственного плана можно оценить потребность в материалах, рабочей силе и дополнительном основном капитале. При закупке материалов, как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временная разница между непосредственно приобретением и оплатой.

Зарплата персонала компании зависит от объемов производства, но не полностью. Как правило, выплаты по зарплате более стабильны, чем закупки. Когда производство падет незначительно, сотрудников не увольняют. При росте производства увеличение объема выплачиваемой зарплаты относительно невелико и труд становится более продуктивным. Только после определенного промежутка времени может понадобиться сверхурочная работа или наем на работу дополнительного персонала.

Другие затраты включают общехозяйственные, административные и сбытовые затраты, а также косвенные трудовые и материальные. Все они достаточно прогнозируемы в краткосрочной перспективе.

Другие платежи.

Кроме операционных денежных затрат, следует также принимать во внимание капитальные затраты, дивиденды, федеральные налоги на прибыль и прочие расходы, не рассмотренные ранее. Капитальные затраты легко предсказать при краткосрочном планировании, поскольку они планируются заранее. Однако чем более отдаленным является планируемый период, тем сложнее точно предсказать подобные затраты. Дивидендные выплаты для большинства компаний стабильны и осуществляются в определенный срок. Оценка налога на прибыль базируется на прогнозе объемов прибыли в рассматриваемом периоде. Все эти затраты объединяются вместе с расходами на закупки и другими операционными затратами для получения общего графика платежей.

Чистый денежный поток и денежный баланс.

После рассмотрения всех возможных исходящих и входящих денежных потоков мы сравниваем поступления и расходы денежных средств, чтобы рассчитать чистый денежный поток отдельно от каждого месяца. Чистый денежный поток прибавляется к начальному остатку денежных средств в январе. Для каждого последующего месяца остаток на конец месяца равен сумме чистого текущего потока за месяц и остатка денежных средств на начало месяца.

3.4 Индивидуальное задание

Предприятие занимается продажей свежих овощей и фруктов. 80% его бизнеса осуществляется продажей в кредит розничным торговцам, и 20% - продажами любым покупателям в своем магазине с оплатой деньгами.

Опыт поступления денег от продаж показывает, что 20% всех продаж в кредит поступает в течение месяца продажи, 50% поступает в месяц, следующий за месяцем продажи, и 29% - во второй месяц после продажи. Один процент от объема продаж в кредит не бывает получен вовсе.

Требуется подготовить бюджет денежных средств за квартал,

заканчивающийся 30 сентября 200х года.

Известны следующие данные для этого периода. Суммарный объем продаж в мае составил 132000 д.е., в июне - 135000 д.е.

Предполагаемые объемы продаж в июле - 139000 д.е., в августе - 152500 д.е., в сентябре - 169580 д.е.

Закупки за квартал ожидаются в июле на сумму 77400 д.е., в августе - на сумму 97850 д.е., в сентябре - на сумму 111450 д.е. Все закупки предполагаются с немедленной оплатой.

Прочие ожидаемые затраты за квартал включают:

Заработную плату (36740 д.е. в июле, 41400 д.е. в августе, 46600 д.е. в сентябре); ежемесячные затраты на отопление, освещение и энергию 2080 д.е.; за банковские услуги 750 д.е.; за аренду 3850 д.е.; за хозяйственные принадлежности 2240 д.е.; на амортизацию оборудования 3410 д.е.; на ремонт оборудования 2750 д.е.; и на прочие расходы 950 д.е.

Остаток на счете денежных средств на 30 июня 200х года составлял 5490 д.е Требуется:

1. Подготовить помесячный бюджет денежных средств на квартал, заканчивающийся 30 сентября 200х года.

2. Предполагает ли корпорация взять кредит в течение квартала? Сколько требуется занять? (Руководство придерживается политики, что минимальный остаток на счете денежных средств в конце каждого месяца должен составлять 5000 д.е.)

Решение:

1. Бюджет денежных средств

2. При составлении бюджета денежных средств видим, что сальдо конечное в сентябре - 13344д.е.

Следовательно корпорации необходимо взять кредит в сентябре для покрытия своего убытка. Кредит нужно взять в размере 18344 д.е., чтобы покрыть убыток и продолжать деятельность в дальнейшем.

Выводы и предложения

СПК «Мирный» Октябрьского района Республики Калмыкия находится в юго-восточной части Республики, находится в 310 км. от областного центра гЭлисты, специализируется на производстве КРС и овец.

Численность работников 56 чел., из которых 56 заняты в с.- х. производстве.

Хозяйство располагает основными фондами в размере 14493 тыс. рублей. Большую часть основных фондов составляют продуктивный скот - 38,7%, а так же здания - 33,2%. Эффективность использования основных фондов в хозяйстве имеет тенденцию к повышению.

Анализируя финансовые результаты СПК «Мирный» можно сделать вывод о том что, снижение прибыли в 2011 г. по сравнению с 2009 на 474 тыс.руб. это снижение было связано с неблагоприятным влиянием погодных условий. Эта причина подтверждается и тем, что на протяжении трех лет выход валовой продукции и количество товарной продукции увеличивались, и увеличилась выручка.

Финансовые результаты СПК «Мирный» так же зависят от себестоимости продаваемой продукции. Из таблицы 7 видно, что себестоимость продукции в 2011 году увеличилась на 1529 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом.

Для улучшения организации бухгалтерского учета, а так же учета денежных средств, в СПК «Мирный», рекомендуются следующие мероприятия:

ь автоматизация учета затрат с помощью программы «1 С

Бухгалтерия», что повысить не только работу бухгалтерии, но и сам процесс учета денежных средств.

ь формирование реалистичного бюджета.

Однако внедрению вычислительной техники и планирование бюджета должны предшествовать исчислению эффективности их внедрения, а повышение эффективности их использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию учета на предприятии, укреплению финансового состояния СПК «Мирный».

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция

Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.-40 с.

2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской

Федерации - М.: «Экзамен» ,части I, II, 2006г. (с изменениями от 30.12.2008г)

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.I, II Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ. (с изменениями от 29.01.2010г)

4. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изменениями 01.01.2009г)

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от

21.11.96г. (с изменениями от 10.06.2008 г.)

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

(с изменениями от 26.03.2007 г.)

7. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (в ред. от

18.09.2006 г.)

8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08)»

9. Приказ Минфина России от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (с изменениями от 18.09.2006 г.)

10. Приказ Минфина России от 09.06.2001 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)» (с изменениями от 26.03.2007 г.)

11. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)»

(с изменениями от 27.11.2006 г.)

12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (с

изменениями от 27.11.2006 г.)

13. Приказ Минфина России от 06.05.1999№33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (с изменениями от 27.11.2006 г.)

14. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»

15. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002)» (с изменениями от 11.02.2008г.)

16. Приказ Минфина России от 13.06.95 № 49н «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств»

17. Приказ Минфина России от 13.11.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (с изменениями от 27.11.2006 г.)

18. Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-

производственных запасов» (с изменениями от 26.03.2007 г.)