Дт 20202 Кт 47422
14. Выдача подлинного платежеспособного денежного знака клиенту
Дт 47422 Кт 20202, 40817, 40820, 423хх, 426хх
РАЗДЕЛ 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Тема 2.2 Учет инкассации денежной наличности и ценностей
Типовые бухгалтерские проводки:
1. Оприходование проинкассированной денежной наличности
Дт 20202 Кт 40906
2. Зачисление проинкассированных денежных средств на счет клиента
А) Дт 20202 Кт 20209
Б) Дт 40906 Кт 405-408, 30102
3. Обнаружение излишка при пересчете проинкассированной наличности
Дт 20209 Кт 40906
4. Обнаружение недостачи при пересчете проинкассированной наличности
Дт 40906 Кт 20202
5. Выдача денежной наличности для сдачи в БР
Дт 20209 Кт 20202
6. Зачисление средств на счет в РКЦ на основании выписки
Дт 30102 Кт 20209
7. Выдача наличных средств для подкрепления банкомата, находящегося вне помещения банка
Дт 20202 Кт 20209
8. Оприходование наличных средств, выгруженных из банкомата, находящегося вне помещения банка
Дт 20209 Кт 20202
РАЗДЕЛ 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Тема 2.3 Учет результатов ревизии
Типовые бухгалтерские проводки:
1. Обнаружение недостати кассы
А) Виновное лицо установлено
Дт 60308 Кт 20202
Б) Виновное лицо не установлено
Дт 60323 Кт 20202
2. Возмещение недостачи виновным лицом
Дт 20202, 30102 Кт 60308
3. При невозможности взыскания недостачи с виновного лица сума относится на расходы банка
Дт 70606 Кт 60323
4. Отражение излишек кассы
Дт 20202 Кт 70601
РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ВАЛЮТЕ РФ
Тема 3.1 Учет межбанковских расчетов
Типовые бухгалтерские проводки:
1. Списание средств с корреспондентского счета для подкрепления кассы кредитной организации
Дт 30221, 30235 Кт 30102
2. Списание денежных средств клиента в пользу клиента другого банка
Дт 405-408 Кт 30102
3. В случаях невозможности перечисления средств со счета клиента текущим днем, операция будет отражаться через счет 30223
Дт 405-408 Кт 30223
4. На основании полученной выписки с корреспондентского счета банка проводится списание сумм незавершенных расчетов
Дт 30223 Кт 30102
5. При недостаточности средств на корреспондентском счете банка, расчетные документы помещаются в Картотеку № 3, а списанные средства клиентов относятся на счет 47418
Дт 405-408 Кт 47418 и одновременно Дт 90903 Кт 99999
6. При поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из Картотеки, осуществляется проводка
Дт 47418 Кт 30102 и одновременно Дт 99999 Кт 90903
7. В случае поступления в кредитную организацию заявления клиента на осуществление возврата средств
Дт 47418 Кт 405-408 и одновременно Дт 99999 Кт 90903
8. В день зачисления средств на корреспондентский счет банка и невозможности отражения их тем же днем, по счету клиента указанные средства отражаются по счетам незавершенных расчетов
Дт 30102 Кт 30223
Суммы по незавершенным операциям должны быть зачислены на счета клиентов не позднее следующего рабочего дня после их поступления
Дт 30223 Кт 405-408
9. В случае зачисления на корреспондентский счет банка сумм, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета (неизвестный клиент), осуществляется проводка
Дт 30102 Кт 47416
При получении подтверждающих документов денежные средства зачисляются на счет клиента
Дт 47416 Кт 40702
Если в течении 5-ти рабочих дней не выяснены владельцы денежных средств, то поступившие суммы откредитовываются обратно Дт 47416 Кт 30102
10. Учет межфилиальных расчетов
а) Перевод средств от клиента в головном банке
Дт 405-408, 423,426 Кт 30301
б) Зачисление средств на счет клиента филиала
Дт 30302 Кт 405-408, 423,426
в) Перевод средств со счета клиента головного банка при несовпадении ДПП
Дт 405-408, 423,426 Кт 30220
г) При наступлении ДПП в головном банке
Дт 30220 Кт 30301
д) При расхождении данных получателя средств при зачислении средств на счет получателя в филиале
Дт 30302 Кт 47416
е) При установлении получателя средств в филиале
Дт 47416 Кт 405-408,423,426
ж) Если в течении 5 рабочих дней получатель не установлен, денежные средства откредитовываются обратно Дт 47416 Кт 30301
11. Учет клиринговых операций
а) Перевод средств участникам клиринга на торговые банковские счета
Дт 30413 Кт 30102, 30110
б) Перевод денежных средств участников клиринга Дт 30424 Кт 30413
в) Списание денежных требований Дт 30424 Кт 47408
г) Списание денежных обязательств Дт 47407 Кт 30424
д) Возврат средств на торговые банковские счета Дт 30413 Кт 30424
е) Списание комиссии с клиринговых счетов участников клиринга
Дт 70606 Кт 30424, 30413
РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ВАЛЮТЕ РФ
Тема 3.2 Учет расчетных операций в валюте РФ
Типовые бухгалтерские проводки при осуществлении различных форм безналичных расчетов
1. Списание денежных средств клиента в пользу клиента другой кредитной организации осуществляется следующей проводкой:
Дт 405-408 Кт 30102, 30109
2. В случае невозможности перечисления (при наличии средств на корреспондентском счете) средств с расчетного клиента текущим днем, эта операция отражается следующей проводкой:
Дт 405-408 Кт 30223
3. На основании полученной выписки из корреспондентского счета а подразделении банка России производится списание сумм незавершенных расчетов:
Дт 30223 Кт 30102
4. Перечисление денежных средств с текущего счета физического лица на банковский счет юридического лица:
Дт 40817, 40820 Кт 405-407
5. Перечисление денежных средств с текущего счета физического лица на текущий счет физического лица - резидента и нерезидента:
Дт 40817, 40820 Кт 40817, 40820
6. Перечисление денежных средств с текущего счета физического лица на счет по учету вклада:
Дт 40817, 40820 Кт 423, 426
7. Внесение суммы денежных средств, подлежащих переводу без открытия счета, и комиссии банка за осуществление перевода:
Дт 20202 Кт 40911
Перечисление суммы перевода денежных средств по назначению:
Дт 40911 Кт 30102
Удержание комиссии:
Дт 40911 Кт 70601
8. Депонирование денежных средств физических лиц в покрытие чеков в сумме, согласованной в договоре с клиентом:
Дт 40817, 40820, 423, 426 Кт 40903
9. При предъявлении к оплате чека клиентом данного банка денежные средства в сумме чека зачисляются на его текущий счет или выплачиваются наличными:
Дт 40903 Кт 40817, 40820, 20202
10. При предъявлении к оплате чека клиентом другого банка денежные средства перечисляются в обслуживающий его банк или могут быть выданы наличными:
Дт 40903 Кт 30102, 20202
11. При недостаточности средств на счете клиента, денежные документы помещаются в картотеку № 2 «Расчетные документы, неоплаченные в срок». Поступление расчетных документов в картотеку №2 в случае недостаточности денежных средств на счете плательщика
Дт 90902 Кт 99999
12. Списание расчетных документов из картотеки № 2 в случае оплаты или отзыва расчетных документов
Дт 99999 Кт 90902
13. Помещение платежного требования, оплачиваемого акцепта плательщика, в картотеку №1:
Дт 90901 Кт 99999
14. Списание платежного требования с картотеки №1 вследствие оплаты, частичной оплаты, отказа от акцепта:
Дт 99999 Кт 90901
15. Порядок совершения операций с покрытыми (депонированными) аккредитивами в банке - эмитенте.
1.Отражение обязательств банка:
Дт 99998 или 91319 Кт 91315
2. Списание суммы аккредитива:
Дт 405-408 Кт 40901
3. Перевод средств на основании платежного поручения банка - эмитента
Дт 47431 Кт 30102
4. Выставленные аккредитивы отражаются в учете на внебалансовом счете 90907 с открытием лицевых счетов на каждый выставленный аккредитив, следующей проводкой:
Дт 90907 Кт 99999
5. При получении от исполняющего банка соответствующих документов банк - эмитент передает из сопроводительным письмом под расписку клиенту - физическому лицу и в случае его согласия на оплату по представленным документам осуществляет расходную операцию по внебалансовому счету 90907 на сумму произведенной исполняющим банком выплаты по аккредитиву проводкой:
Дт 40901 Кт 47431 и одновременно Дт 99999 Кт 90907
6. Списание внебалансовых обязательств банка - эмитента
Дт 91315 Кт 99998
7. Получение товарораспорядительных документов
Дт 91219 Кт 99999
8. Передача документов клиенту
Дт 99999 Кт 91219
9. Получение средств неиспользованного аккредитива, зачисление их на счет клиента
Дт 30102 Кт 47431 и одновременно Дт 40901 Кт 405-408
16. Порядок совершения операций с покрытыми аккредитивами в исполняющем банке.
1.Зачисление поступивших от банка - эмитента денежных средств по покрытому (депонированному) аккредитиву отразится проводкой на сумму поступившего в банк покрытия:
Дт 30102 Кт 40901
2. Получение товарораспорядительных документов от клиента для раскрытия аккредитива
Дт 91219 Кт 99999
3. В случае если в правильности указания реквизитов аккредитива возникают сомнения, поступившие денежные средства зачисляются на счет 47416, проводкой:
Дт 30102 Кт 47416
4. После получения подтверждений от банка - эмитента по реквизитам депонированного аккредитива сумма покрытия по аккредитиву переводится на специальный счет проводкой:
Дт 47416 Кт 40901
5. Платеж по аккредитиву производится только в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на текущий счет получателя средств - физического лица в полной сумме или по частям в соответствии с условиями аккредитива, что отражается проводкой:
Дт 40901 Кт 40817
6. Передача товарораспорядительных документов
Дт 99999 Кт 91219
7. По истечении срока действия аккредитива осуществляется его закрытие, сообщение об этом посылается в банк - эмитент. Если средства использованы не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву возвращается в банк - эмитент не позднее следующего банковского дня после закрытия аккредитива. Что отражается проводкой:
Дт 40901 Кт 30102
17. Порядок совершения операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в банке - эмитенте.
1.Открытие аккредитива: Дт 99998 или 91319 Кт 91315
2. После получения от исполняющего банка документов, требуемых условиям аккредитива, сумма аккредитива списывается с внебалансового счета проводкой:
Дт 91219 Кт 99999
3.С корреспондентского счета НОСТРО, открытого в исполняющем банке, списывается сумма аккредитива, что отражается бухгалтерской проводкой:
Дт 47431 Кт 30110 и одновременно Дт 91315 Кт 99998
4. При погашении клиентом - должником суммы, оплаченной за него банком - гарантом, выполняются следующие проводки: Дт 405-408 Кт 47431
18. Порядок совершения операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в исполняющем банке.
1.Поступление непокрытого аккредитива в исполняющем банке отражается на внебалансовом счете 91414, что отражается проводкой на сумму открытого аккредитива:
Дт 91414 Кт 99999
2.Операция выплат денежных средств по гарантированному аккредитиву отражается проводкой:
Дт 30109 Кт 40817
Одновременно на сумму выплат производятся расходные операции по лицевым счетам аккредитивов, что отражается проводкой:
Дт 99999 Кт 91414
РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ВАЛЮТЕ РФ
Тема 3.3. Учет расчетов в форме перевода электронных денежных средств
Типовые бухгалтерские проводки:
1. Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств юридического лица за счет его денежных средств, являющихся авансом за услуги связи при наличии расчетного счета оператора связи в кредитной организации-операторе электронных денежных средств:
Дт. 405-407 Кт.40903 - на общую сумму
В случае перечисления оператором связи аванса оператору электронных денежных средств для осуществления операций с электронными денежными средствами (предварительное финансирование):
Дт.405-407 Кт.30232 - на сумму перечисленного аванса
В этом случае увеличение остатка электронных денежных средств юридического лица за счет его денежных средств, являющихся авансом за услуги связи, производится следующей бухгалтерской записью:
Дт 30232 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру
Если условия договора между оператором электронных денежных средств и оператором связи предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:
Дт 405-407, 30102 Кт 70601
2.Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств физического лица за счет его денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации:
Дт 20202 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру
Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:
Дт 20202 Кт 70601
3.Учет операций по увеличению остатка электронных денежных средств физического лица за счет денежных средств, перечисленных с его банковского счета(вклада):
Дт 40817/40820/423/426 Кт 40903 - на общую сумму операций по реестру
Если тарифами кредитной организации предусмотрено взимание вознаграждения за увеличение остатка электронных денежных средств:
Дт 40817/40820/423/426 Кт 70601 -на сумму комиссии
4.Тарифами оператора электронных денежных средств может быть предусмотрено взимание комиссии за увеличение остатка электронных денежных средств за счет электронных денежных средств: