Юридическое лицо представляет в банк оформленное платежное поручение на каждую сумму пополнения. В графе «Назначение платежа» указывается «Пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты».
Первый экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС.
Учет выдачи денежных средств и расчетов с клиентом по операциям, совершенным с использованием банковских карт
Основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карт и подтверждения их совершения является документ по операциям с использованием платежной карты, составленный на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
- вид операции;
- дату совершения операции;
- сумму операции;
- валюту операции;
- сумму комиссии (если имеет место);
- код авторизации;
- реквизиты платежной карты.
При совершении операций в пункте выдачи наличных документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе при его составлении дополнительно оформляется подписями держателя платежной карты и кассира.
Документ по операциям с использованием платежной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные правилами участников расчетов или внутрибанковскими правилами.
Если документ по операциям с использованием платежной карты составляется без осуществления процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению этого документа, код авторизации в нем не указывается.
Реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), пунктов выдачи наличных, банкоматов и банковскими счетами организаций торговли (услуг).
При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием платежных карт в пункте выдачи наличных кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт оформляются приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», и оформляется документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.
Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации:
Дт 40817 «Физические лица»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
Если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации-эмитента (кредитной организации-эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом.
Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» - на сумму выданных средств
За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов. Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом.
Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии:
Дт 30110 - на сумму поступивших денежных средств?«Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» - на сумму выданных наличных средств
Кт 70601 «Доходы» - на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств
Или
Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт
Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:
1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету:
Дт 40817 «Физические лица»
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
- списание денежных средств:
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Или
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»
2) при списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки:
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- при последующем поступлении реестра платежей:
- списание с карточных счетов клиентов:
Дт 40817 «Физические лица»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
- отнесение на расходы комиссии:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт
Получение денежных средств (зачисление на корреспондентский счет) кредитной организацией-эмитентом по операциям, связанным с внесением денежных средств в пользу клиентов-держателей банковских карт, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:
1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей) до зачисления денежных средств по корреспондентскому счету:
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 40817 «Физические лица»
Или
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Или
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности
- зачисление денежных средств:
Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»
Или
Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»
2) при зачислении денежных средств на корреспондентский счет на основании выписки:
Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
- при последующем поступлении реестра платежей:
- зачисление на карточные счета клиентов:
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 40817 «Физические лица»
Или
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Или
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности
- отнесение на доходы комиссии:
Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 70601 «Доходы»
Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов
Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее - работники, ответственные за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача необходимой для загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, производятся в кассе кредитной организации, установившей банкомат.
Банкоматы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.
Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.
Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.