Материал: Автоматизированные платежные системы

Система МЭР обеспечивает взаимодействие различных региональных компонент на децентрализованной основе («каждый с каждым»).

Регламент функционирования системы МЭР установлен нормативным актом Банка России с учетом местного времени, в котором работают территориальные учреждения Банка России. В системе МЭР переводы осуществляются в течение дня, за исключением расчетов между регионами, расположенными в удаленных часовых поясах, которые осуществляются не позднее следующего дня. [39]

С использованием системы МЭР в 2012 году осуществлено 333,9 млн. переводов на сумму 103,5 трлн. рублей (в 2011 году - 287,6 млн. переводов на сумму 92,4 трлн. рублей), или 26,5 и 9,0% от общего количества и объема переводов, осуществленных через платежную систему Банка России (в 2011 году - 24,2 и 10,1% соответственно). [39]

Удельный вес переводов денежных средств через системы расчетов с применением авизо составляет менее 0,1% как по количеству, так и по объему.

На рис. 9 показана струкрура Структура переводов денежных средств осуществленных в 2012 год.

Рис.9 Структура переводов денежных средств осуществленных

в 2012 году

.2 Технология, документооборот и отражение в бухгалтерском учете операций с банковскими картами. Анализ деятельности кредитных организаций по использованию банковских карт

Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:

Дт 42301-42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Дт 42601-42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

По операции пополнения счета при внесении денежных средств физическим лицом формируется приходный ордер в трех экземплярах, в котором в назначении платежа указываются полностью фамилия, имя, отчество (если имеется) держателя карты и ее номер. [39]

Юридическое лицо представляет в банк оформленное платежное поручение на каждую сумму пополнения. В графе «Назначение платежа» указывается «Пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты».

Первый экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС. [39]

Учет выдачи денежных средств и расчетов с клиентом по операциям, совершенным с использованием банковских карт

Основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карт и подтверждения их совершения является документ по операциям с использованием платежной карты, составленный на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

  вид операции; [7]

  дату совершения операции;

  сумму операции;

  валюту операции;

  сумму комиссии (если имеет место);

  код авторизации;

  реквизиты платежной карты.

При совершении операций в пункте выдачи наличных документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе при его составлении дополнительно оформляется подписями держателя платежной карты и кассира.

Документ по операциям с использованием платежной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные правилами участников расчетов или внутрибанковскими правилами.

Если документ по операциям с использованием платежной карты составляется без осуществления процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению этого документа, код авторизации в нем не указывается. [39]

Реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), пунктов выдачи наличных, банкоматов и банковскими счетами организаций торговли (услуг).

При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием платежных карт в пункте выдачи наличных кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт оформляются приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», и оформляется документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». [39]

Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации-эмитента (кредитной организации-эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. [49]

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом.

Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов. Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом. [49]

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»