Материал: Анализ прибыли и рентабельности

) анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку;

) определение воздействия на изменение выручки совокупного влияния экстенсивных и интенсивных факторов.

Оценку проведем по первому методу, и расчеты занесем в таблицу 8.

В таблице 6 представлен анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов производства на выручку от реализации продукции. Факторный анализ выполнен методом цепных подстановок. Рассмотрим подробнее влияние на выручку таких показателей как производительность труда и среднесписочная численность персонала:

В= ПТ*Ч,

где ПТ - интенсивный фактор, Ч - экстенсивный фактор.

Изменение выручки под влиянием обоих факторов рассчитывается по формуле:

ПТ (1) *Ч (1) - ПТ (0) *Ч (0).

Изменение выручки от реализации под влиянием интенсивного фактора рассчитывается по формуле:

ПТ (1) *Ч (1) - ПТ (0) *Ч (1), под влиянием экстенсивного: ПТ (0) *Ч (1) - ПТ (0) *Ч (0).

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов анализом влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (таблица 6).

Таблица 6.

Анализ влияния факторов производства на выручку

В таблице 6 представлен анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов производства на выручку от реализации продукции. Факторный анализ выполнен методом цепных подстановок. Проанализировав факторы, можно сделать выводы: в 2012 году выручка растет за счет изменения производительности труда, численности персонала, материалоотдачи, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости. Наибольшее влияние оказали такие факторы, как размер материальных затрат, фондоотдачаи средние остатки оборотных средств. Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия (таблица 7) по данным раздела 3 "Амортизируемое имущество" формы №5.

Таблица 7

Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Согласно данным, приведенным в таблице 7, стоимость основных производственных фондов предприятия увеличилась к концу 2012 года по отношению к началу на 57519950 тыс. руб. Наибольший удельный вес имеет группа здания и сооружения - 65,53 % стоимости всех основных фондов предприятия. Стоимость зданий и сооружений в 2012 году увеличилась на 28045869.

Рисунок 2. Структура основных производственных фондов

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия:

Таблица 8.

Анализ состояния основных производственных фондов

На данном предприятии наблюдается прирост стоимости ОС на конец года на 57599934 руб., что говорит о положительной динамике. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Износ основных фондов за период составляет примерно половину первоначальной стоимости, что может говорить о том, что фонды являются быстроизнашиваемыми. Рассматривая коэффициенты можно сделать следующие выводы. Коэффициент износа показывает уровень изношенности основных производственных средств. Чем он меньше, тем лучше физическое состояние производственного имущества предприятия. В нашем случае он довольно высокий, это является следствием быстроизнашиваемости средств. Коэффициент годности показывает, какая часть стоимости ОПФ еще не перенесена на стоимость готовой продукции или оказанных услуг, т.е. пригодна к использованию. Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. На начало 2012 года новые введенные ОПФ составили 66% от полной стоимости, а на конец 39,9%, это говорит об уменьшении вводимых ОПФ. Коэффициент выбытия показывает, какая часть ОПФ была списана в течение отчетного периода. На данном предприятии этот коэффициент очень мал, так как стоимость выбывших ОПФ мала. Это говорит о том, что часть основных средств имеет большой срок службы. Коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления, следовательно имеет место расширенное воспроизводство основных средств.

Таблица 9.

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

На увеличение фондоотдачи повлияло увеличение выручки от реализации и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов. После изменения фондоотдачи на 0,39 на каждый рубль основных средств приходится 3,33 рубля выручки. Фондовооруженность имеет очевидную экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг приходится на 1 рубль вложений в основные средства. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция (на данном предприятии фондовооруженность снизилась и составила 3348,32 тыс. руб. на человека). Увеличение производительности труда на 654,93 руб. на человека положительно повлияло на фондоотдачу. Фондовооруженность также отрицательно повлияла на фондоотдачу.

Таблица 10.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Снижение выручки от реализации связано со снижением среднегодовой выработки продукции на одного работающего. По приведенным в таблице 11 расчетам видно, что один фактор-изменение численности оказал положительное влияние (+28735160 руб.), отрицательное влияние оказал фактор производительность труда (-25087866 руб.).

Для обеспечения эффективного функционирования предприятий необходимо экономически грамотное управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и отдельных работников, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Актуальность исследования проблемы использования трудовых ресурсов на современном этапе возрастает все больше и больше. Это обусловлено происходящими преобразованиями общественного строя, реорганизацией форм собственности, заменой административных методов управления экономическими, переводом экономики на рыночные отношения. Все эти обстоятельства придают качественно новое содержание процессу формирования трудовых ресурсов, а, следовательно, и исследование этого процесса в настоящий момент приобретает особую значимость.

Исходя из вышесказанного приходим к выводу, что конкретной задачей любого анализа трудовых ресурсов предприятия является нахождение слабых мест в производстве, связанных с использованием рабочей силы, а его целью - выработка таких рекомендаций, которые не позволят предприятию снижение объема и качества выпускаемой им товарной продукции.

На данном предприятии в отчетном году среднесписочная численность работников снизилась, а производительность труда увеличилась. Во - первых это могло стать следствием устаревших производственных фондов. На предприятии используется физически быстро изнашиваемое оборудование (об этом говорит коэффициент износа, который в 2011 году =0,52, а в 2012 году = 0,54). Также во внимание необходимо брать моральный износ оборудования.

Моральный износ имеет две формы. Первая форма морального износа заключается в том, что с внедрением новых машин, с совершенствованием техники, технологии, организации производства и труда стоимость изготовления, например, машин и оборудования при сохранении их конструктивных свойств и эксплуатационных показателей неуклонно снижается. Вторая форма морального износа имеет место в том случае, когда изменяются конструкция и эксплуатационные показатели новых машин. Их применение позволяет увеличить объем производства, повысить производительность труда, уменьшить расход эксплуатационных материалов (горючее, электроэнергия, смазочные материалы и т.д.), а в некоторых случаях и основных материалов, снизить затраты на производство единицы продукции и обеспечить более высокое качество обработки. Таким образом, вторая форма морального износа имеет место тогда, когда машина технически устарела и заменяется более совершенной. В этом случае предприятие, применяя устаревшую технику, затрачивает больше рабочего времени на производство одного и того же количества продукции.

Скорее всего на данном предприятии имеет место быть первая форма морального износа, так как объем производства в 2012 году (5136080 руб.) по сравнению с 2011 годом (4728850 руб.) увеличился, а материальные затраты на производство увеличились (2011г= 188 116 863руб., 2012 год= 221 890 035 руб.).

Во - вторых на снижение производительности труда могли повлиять низкий уровень управления и неэффективная система мотивации труда. В 2012 году на предприятии начали повышать мотивацию, что выразилось в повышении заработной платы.

Также в отчетном году на предприятии снизилась фондовооруженность, то есть оснащенность работников предприятия сферы материального производства основными производственными средствами.

Введенные мероприятия по повышению производительности труда, возможно, смогут ее повысить в будущем, но их недостаточно для быстрого подъема выработки и снижения себестоимости.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным формы №5 в табличной форме.

Таблица 11.

Структура затрат на производство

Рисунок 3. Структура себестоимости

Можно сделать вывод о том, что основные затраты приходятся на материальные затраты (46,5%). Прочие затраты составляют 50,74%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом затраты на оплату труда увеличились в на 1124263 тыс. руб. Проанализируем изменение в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 12.

Анализ расходов по обычным видам деятельности

По таблице 12 видно, что переменные затраты в отчетном году возросли по сравнению с базисным годом, что связано с увеличением материальных затрат на 33773172 руб., повышением расходов на оплату труда рабочим, а также как следствие повышением социальных отчислений на 772145. Постоянные затраты также увеличились.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (табл. 13) и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 13.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

В отчетном году произошло увеличение затрат на 1 рубль продаж на - 0,03 копеек. Это связано со значительным увеличением полной себестоимости на 1 852 310. Увеличение себестоимости в свою очередь вызвано увеличением материалоемкости производства.

В таблице 14 проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Таблица 14.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

По результатам проведенного анализа видно, что производительность труда и заработная плата увеличиваются, коэффициент опережения составляет 0,48 Себестоимость за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой изменилась на - 0,001. Делаем вывод о том, что себестоимость растет за счет увеличения постоянных затрат, в основном за счет роста материальных затрат.

2.5 Анализ результатов деятельности предприятия

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

Для анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия проанализируем динамику и структуру финансовых результатов в 2011-2012 гг. по данным формы №2.

В течение анализируемого периода наблюдается увеличение выручки с 484 092 487 руб. до 489 213 379 руб. Прочие операционные доходы увеличивались с 319 914 850 руб. до 328 247 790 руб. Прочие операционные расходы также снизилась с 346 139 171 руб. до 333 315 796 руб. В 2011 году наблюдалась прибыль до налогообложения в 44 686 082 руб., в 2012 году увеличилась до 57 242 729 руб. Чистая прибыль увеличилась с 34 468 802 руб. до 46 509 871 руб.

Таблица 15. Анализ динамики чистой прибыли балансовым методом

Из данных таблицы следует, что по предприятию в базисном году наблюдалось увеличение всех элементов прибыли: прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей рентабельности представлена в таблице 16.

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) проводится по модели:

ЧП = - ДиР - НП + ДОНО + ДОНА + Прч = - ДиР - НП + ДОНО + ДОНА + Прч

Где В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

З - затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость продаж, управленческие и коммерческие расходы), тыс. руб.;

ПП - прибыль от продаж, тыс. руб.;

ДиР - сальдо доходов и расходов, тыс. руб.;

НП - налог на прибыль, тыс. руб.;

ДОНО - изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.;

ДОНА - изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб.;

Прч - прочее, тыс. руб.;З - доля затрат в выручке, в долях ед.;

Рп - рентабельность производства (по прибыли от продаж), в долях ед. Результаты анализа представлены в таблице 17.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей рентабельности анализируется в табличной форме (табл. 16)

Таблица 16.

Показатели рентабельности предприятия, %

По результатам проведенных расчетов наблюдается увеличение всех видов рентабельности. Максимально увеличилась рентабельность совокупного капитала на 16,54 %. Меньше всего рентабельность собственного капитала. Деятельность предприятия в отчетном году можно характеризовать как эффективную, т.к. отчетный год оно закончило ростом всех показателей рентабельности предприятия.

Проанализируем рентабельность производственной деятельности (окупаемости затрат) и рентабельности продаж по следующим данным, которая анализируется по модели:

) ОЗ=В/С/с.

ОЗ₀=484 092 487/283 356 018 = 1,708; ОЗ₁=489 213 379/283356 018=1,726; ОЗ₂=489 213 379/ 281 503 708 = 1,737.

ОЗ_общ=1737-1,708=0,029; ОЗ₁=1,726-1,708=0,018;

ОЗ₂=1,737-1,726=0,011.0,029= 0,011+0,018.

Вывод: рентабельность окупаемости затрат изменится за счет: изменение выручки от реализации на 0,011 и изменения себестоимости реализованной продукции на 0,018%.

) R_продаж=БП/В.

R₀=78804071/484092487=0,162; R₁=66748875/484092487=0,137;

R₂=66748875/489213379=0136.

 R_общ=-0,026;  R₁=0,137-0,162=-0,025;  R₂=0,136-0,137=-0,001.

Таблица 17.

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

За анализируемый период наблюдается увеличение рентабельности совокупного капитала на 0,02. Увеличение рентабельности продаж на 0,02.