Статья: Анализ обязательств поставщикам и подрядчикам

А32014 = 8254541 + 949332 = 9203873 тыс. тенге;

А32015 = 4499000 + 8339000 = 12838000 тыс. тенге.

4) А4: Труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В ТОО «Lar Invest Group» в данную группу включают машины и оборудование.

А42013 = 645000 тыс. тенге;

А42014 = 645000 тыс. тенге;

А42015 = 645000 тыс. тенге.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1) П1: Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок:

П12013 = 9148000 тыс. тенге;

П12014 = 496000 тыс. тенге;

П12015 = 6255000 тыс. тенге.

2) П2: Краткосрочные пассивы - это краткосрочные займы и кредиты, прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. Согласно финансовой отчетности предприятия ТОО «Lar Invest Group» краткосрочные займы и кредиты у компании отсутствуют.

3) П3: Долгосрочные пассивы - долгосрочные заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы. Согласно финансовой отчетности предприятия ТОО «Lar Invest Group» долгосрочные займы и кредиты у компании отсутствуют.

4) П4: Постоянные пассивы - статьи 3 раздела баланса "Капитал и резервы" за минусом статей убытков (если они есть).

П42013 = 6637000 тыс. тенге;

П42014 = 9288000 тыс. тенге;

П42015 = 8236000 тыс. тенге.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1;

А1>=П2;

А3>=П3;

А4<=П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:

- текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2), где ТЛ - текущая ликвидность;

ТЛ2013 = (2823080 + 2823080) - (9148000 +0) = -3501840 тыс. тенге;

ТЛ2014 = (14000 + 949332) - (496000 + 0) = - 467332 тыс. тенге;

ТЛ2015 = (46000+ 8339000) - (6255000 + 0) = - 2130000 тыс. тенге.

- перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А3 - П3, где ПЛ - перспективная ликвидность:

ПЛ2013 = 15439700 - 0 = 15439700 тыс. тенге;

ПЛ2014 = 9203873 - 0 = 9203873 тыс. тенге;

ПЛ2015 = 12838000 - 0 = 12838000 тыс. тенге.

По результатам вычислений составляется агрегированный баланс ликвидности (таблица 2) и заносятся полученные результаты.

Таблица 2. Агрегированный баланс ликвидности за отчетный год (тыс. тенге)

Примечание. Таблица составлена на основе бухгалтерского баланса ТОО «Lar Invest Group»

В анализируемом предприятии ликвидность баланса на конец 2013 года А1<П1, A1>П2, A3>П3, A4>П4, что также говорит о низкой ликвидности баланса.

На конец 2014 года А1<П1, А1>П2, А3>П3, П4>А4, то есть можно отметить, что уровень ликвидности недостаточно высок.

На конец анализируемого периода, т.е. на конец 2015 года соотношение активов и пассивов следующее: А1<П1; А1>П2; А3>П3; А4<П4. Как видно, в этом периоде было соответствие 3 соотношений, что приближает баланс предприятия к уровню абсолютной ликвидности.

Расчет финансовых коэффициентов за 2013-2015 гг.:

- Общий показатель платежеспособности:

Кпл 2013 = (57000 + 0,5*2823080+ 0,3*15439700)/(9148000+ 0,5*0 + 0,3*0)= 6100450/9148000 = 0,67;

Кпл 2014 = (14000 + 0,5*949332+ 0,3*9203873)/(496000+ 0,5*0 + 0,3*0)= 3249827,9/496000 = 0,56;

Кпл 2015 = (46000+ 0,5*8339000+ 0,3*12838000)/(6255000+ 0,5*0 + 0,3*0)= 8066900/6255000 = 1,28.

- Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кл. аб 2013 = 57000/9148000= 0,006;

Кл. аб 2014 = 14000/496000= 0,028;

Кл. аб 2015 = 46000/6255000= 0,007.

- Коэффициент срочной ликвидности:

Кл. сроч 2013 = (57000 + 2823080)/ 9148000 = 0,31;

Кл. сроч 2014 = (14000 + 949332)/496000 = 0,52;

Кл. сроч 2015 = (46000+ 8339000)/6255000 = 0,67.

- Коэффициент текущей ликвидности

Кл. тек 2013 = (57000 + 2823080+ 15439700)/ 9148000 = 2,00;

Кл. тек 2014 = (14000 + 949332+ 9203873)/ 496000 = 1,31;

Кл. тек 2015 = (46000+ 8339000+ 12838000)/ 6255000 = 1,6.

Таблица 3. Нормативные финансовые коэффициенты.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих (мобильным) активов к величине наиболее срочных и краткосрочных обязательств. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства, и показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. поставщик подрядчик кредиторский задолженность

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 4. Коэффициенты платежеспособности (в долях единицы) за 2013-2015 гг

Примечание. Составлено по материалам годовых финансовых отчетов ТОО «Lar Invest Group».

Из таблицы 4 видно, что общий показатель ликвидности отклоняется от нормы в 2013 - 2014гг. и составляет (0,67; 0,56), но к концу 2014 года показатель приходит в норму (1,28), коэффициент абсолютной ликвидности на отчетные даты не равны нормативным значениям, коэффициент текущей ликвидности частично соответствуют нормативному показателю.

Данный коэффициент позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Значение коэффициента удовлетворительно, следовательно, можно сделать вывод об удовлетворительности бухгалтерского баланса. Динамика увеличения показателей к концу периода - положительный фактор.

Заключение. В связи с этим предлагаются меры по обеспечению роста коэффициентов ликвидности:

1. Осуществление вложений во внеоборотные активы и наименее ликвидные оборотные активы (производственные запасы, незавершенное производство) в пределах роста собственного капитала (т.е. в пределах полученной прибыли за вычетом использования прибыли на непроизводственные цели) и привлеченных долгосрочных займов.

2. Обеспечить рост собственного капитала как следствие роста объемов получаемой прибыли. Минимизировать риски, связанные с возникновением новых постоянных затрат, для чего необходима тщательная проработка в части контроля объемов реализации, обеспечивающих необходимую дополнительную прибыль и приемлемую окупаемость инвестиций.

3. Оптимизировать условия управления оборотным капиталом. Учитывая рекомендацию о росте наименее ликвидных активов в пределах прибыли, стоит подчеркнуть приоритет обеспечения дополнительной прибыли - обеспечения соответствующего прироста объемов реализации.

Литература

1. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет в отраслях. Учебник.- Алматы: Изд-во «Экономика», 2010г. - 274 с.

2. Маутканов Р.А., Особенности учета и анализа финансового состояния предприятия, //Вестник КазНУ//, №3 (67) 2008 г. - 15 с.

3. Осербайулы С., Агеева Е.Г., Оценка показателей ликвидности хозяйствующего субъекта, //Вестник КазНУ//, №6 (70) 2008 г. - 20 с.

4. Ковалев В.В., Курс финансового менеджмента: учеб. - М: ТК Велби, 2008 г. - 210 с.

5. Годовые финансовые отчеты ТОО «Lar Invest Group» за 2013-2015 года.

Аннотация

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово-хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Своевременное принятие мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Цель анализа обязательств поставщикам и подрядчикам - дать оценку состояния обязательств поставщикам и подрядчикам и наметить пути их совершенствования. Проведенное исследование основывается на изучении практики работы предприятий.

Ключевые слова: обязательства поставщикам и подрядчикам, анализ кредиторской задолженности, анализ ликвидности баланса, ликвидность активов.

?йымдар жеткізушілер ж?не мердігерлермен есеп айырысу операцияларын ?немі ж?ргізіп отырады. Жеткізушілермен олардан сатып алын?ан негізгі ??ралдар, шикізаттар, материалдар ж?не ?зге де ?орлар, сонымен бірге орындал?ан ж?мыстар мен к?рсетілген ?ызметтер ?шін есеп айырысулар ж?ргізілсе, ал мердігерлермен орындал?ан ж?мыстар ?шін кезе? бойынша есеп айырысулар жасап отырады. ?аржы-шаруашылы? ?ызметті іске асыру барысында пайда болатын осы есеп айырысулар бойынша ?арыздар белгілі бір сома к?лемінен аспауы тиіс. Тек ?йым тарапынан ж?йелі т?рде ба?ылау ж?ргізіп отыр?ан жа?дайда ?ана дер кезінде шаралар ?абылдау м?мкіндіктері туады.

Талдаулар ж?ргізу барысында жеткізушілер алдында?ы ?арыздар ?ана емес, сонымен бірге несиелер, бюджетпен есеп айырысулар ж?не ?зге де пассивтерден т?ратын кредиторлы? ?арыздар?а ж?ргізілетін талдауды? алатын орны ерекше. ?сіресе, міндеттемелерді ?теу мерзімдері шегінде ?арыздар?а талдау ж?ргізуді? ма?ызы зор. ?детте, ?арыздарды? ?лкен екі топ?а б?лінетіні белгілі: ?ыс?а мерзімді ж?не ?за? мерзімді.

Жеткізушілер мен мердігерлер міндеттемелерін талдауды? ма?саты - жеткізушілер мен мердігерлер алдында?ы міндеттемелерді? жа?дайына ба?а беру ж?не осы ба?ытта талдаулар ж?ргізуді жетілдіру жолдарын ?сыну.

Ж?ргізілген зерттеу ?йымдарды? ж?мыс т?жірибелерін о?ып-зерттеуге негізделген.

Т?йiн с?здер: жеткізушілер мен мердігерлер алдында?ы міндеттемелер, кредиторлы? ?арыздарды талдау, баланс ?тімділігін талдау, активтерді? ?тімділігі.

The companies permanently perform calculations with the suppliers for purchased production goods, raw material and other material assets, executed works and rendered services and subcontractors for executed works and work stages. Calculation debts during financial and economic activities shall be within accepted value. Timely taking the measures is possible only in systematic control execution by the company.

The analysis of credit debt, which means not only debt to the supplier, but credits, loans, calculations with budget and other liabilities, take an important place. Analysis of debt by the terms of extinction of obligations is important. Generally, herewith the debt is divided into two large groups: long-term and short-term.

The aim of the obligation analysis of the suppliers and subcontracts is to appraise status of obligations of the suppliers and subcontracts and to outline method of their improvement. Carried out examination is based on studying of practice of the companies' activities.

Key words: obligation of the suppliers and subcontractors, analysis of credit debt, analysis of balance liquidity, liquidity of assets.