Отчет по практике: Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что сумма привлеченных средств клиентов увеличилась на конец года по сравнению с началом на 8723,0 млн р. или на 6,3%. Рост привлеченных средств клиентов обусловлен главным образом увеличением объема привлеченных средств физических лиц на 22471,4 млн р. или на 32,4%, средства юридических лиц за анализируемый период уменьшились на 13748,4 млн р., или на 20,2%.

5. Изучить порядок расчет налогов и неналоговых платежей банка

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

непосредственно как самостоятельные налогоплательщики;

как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации. Граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Все налоги и сборы в банках независимо от источника их уплаты относятся к операционным расходам банка, кроме налогов, уплачиваемые из доходов физических лиц. Таким образом, бухгалтерский учет налогов и сборов осуществляется на активных счетах групп 933 "Платежи в бюджет" и 960 "Налог на прибыль". По дебету данных счетов отражается начисление налогов и сборов в бюджет.

Налогообложение в свою очередь оказывает существенное влияние, как на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в целом. Налоги в силу их экономической сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые Национальным Банком Республики Беларусь. Тем не менее, недооценивать их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков (делая их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это происходит с рынком драгоценных металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность), они оказывают воздействие на размер собственных средств банка, определяют их стабильность и устойчивость.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам осуществляется на счетах группы 660 "Расчеты по платежам в бюджет". По кредиту счетов отражается начисление налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты. По дебету - сумма, перечисленных налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты.

6. Определить перечень валютных операций банка

Правила проведения валютных операций разработаны в соответствии со статьями 26, 33, 277 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 21 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" и определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

Резиденты и нерезиденты совершают валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь через банки в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка.

В приказе банка об открытии обменного пункта, терминала автоматического обмена валют могут быть установлены иные сведения.

К доходам по неторговым операциям относятся: комиссия, взымаемая с клиентов за обслуживание пластиковых карточек, доходы по покупке-продаже наличной иностранной валюты.

Таблица 7 ?Информация об импортных поставках

Как видно из таблицы, основной формой расчетов по экспорту ОАО АСБ "Беларусбанк" является российский рубль.

7. Изучить методику составления бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета);

отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета);

отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета);

Отчет о движении денежных средств.

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Банк составляет бухгалтерский баланс в порядке убывания ликвидности активов. Элементами бухгалтерского баланса являются активы, обязательства и капитал.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности "Бухгалтерский баланс" в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III "Счета по учету доверительного управления" включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности "Бухгалтерский баланс" за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

"Бухгалтерский баланс" с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

"Бухгалтерский баланс" с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

8. Другие операции банка

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя.

Общий объем задолженности Ф. №802 ОАО "АСБ БЕЛАРУСБАНК"по кредитам юридическим и физическим лицам по состоянию на 01.07.2015 г. составил 460418,0 млн. рублей (рост по сравнению с 01.07.2014 г. 124,1%). Задолженность по долгосрочным кредитам - 201239,7 млн руб. или 43,6% кредитного портфеля, по краткосрочным кредитам составила 259478,3 млн руб. или 56,4% кредитного портфеля (таблица 8).

Таблица 8 - Долгосрочные и краткосрочные кредиты юридических лиц филиала 802 ОАО "АСБ Беларусбанк"

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Как следует из таблицы в банке наблюдается рост долгосрочных кредитов в составе кредитного портфеля. Наибольшее увеличение долгосрочных кредитов произошло в 2014 г., поскольку во втором полугодии, в связи с финансовым кризисом кредитование было приостановлено самим банком (это, прежде всего, касалось кредитов в иностранной валюте), и, кроме того ,в связи со значительным ростом процентных ставок, резко снизился спрос на кредиты вообще и на долгосрочные кредиты в частности. Поэтому рост 2014 г. пришелся практически полностью на первое полугодие. Во втором полугодии банковская система оправлялась от финансовых потрясений, поэтому какого - либо значительного прироста кредитной задолженности не наблюдалось, а тот рост который бал обеспечен банками, необходимо корректировать на уровень инфляции, которая по итогам 2014 г. была равна 2,087. В 2014 г. долгосрочные кредиты возросли за год в 3,9 раза и за 2015 г. остаток составил 83,3% от уровня 2014 г., поскольку часть кредитов погасилась в начале года, а новые еще не были выданы.

Удельный вес долгосрочных кредитов в кредитном портфеле банка изменялся в соответствии с остатком долгосрочных кредитов ? от 33,4% на 01.01.2013 г. до 43,6% на 01.01.2016 г. Распределение кредитного портфеля по формам собственности представлено в таблице 9.

Таблица 9 - Распределение кредитного портфеля по формам собственности филиала 802 ОАО "АСБ Беларусбанк"

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

По результатам 2012 г. удельный вес кредитов предприятиям государственной формы собственности составлял только 16,1 %. В 2013 г. эта доля увеличилась до 16,7%. В 2014 г. доля кредитов предприятиям государственной формы собственности увеличилась до 22,1%, однако в 2015 г. она несколько снизилась и составила 21,4 % от общей суммы кредитов.

Учитывая, что в 1 2012 г. 83,9% всех кредитов выдавались предприятиям частной формы собственности, следует отметить, что в последние два года существенно возрос интерес государственных предприятий к получению кредитов банка, в том числе и на инвестиционные цели. кассовый расчетный операция документация

Долгосрочные кредитные ресурсы ОАО "АСБ Беларусбанк" по видам деятельности распределены следующим образом (таблица 10).

Таблица 10 - Распределение кредитного портфеля долгосрочных кредитов по видам деятельности ОАО "АСБ Беларусбанк"