Курсовая работа: Анализ движения денежных средств

Из данных таблицы 2.1 видно, что производственная мощность за 2019-2021 г.г. осталась без изменений 1500 шт. Это говорит о том, что нового производственного оборудования в этот период времени установлено не было.

Выпуск продукции в натуральном выражении в 2021 г. по отношению к 2020 г. увеличился на 62 шт., но по сравнению с 2019 г. уменьшился на 4 шт., т.е. предприятие не вышло на уровень производства 2019 г. Происходит это из за того, что спрос на производимую продукцию остался на прежнем уровне. Хотя в 2020 г. спрос все же возрос по сравнению с 2020 г. на 7,3 %.

Коэффициент использования производственной мощности составляет 61% в 2019 г., 56% в 2020 г., и 60% в 2021 г., предприятие не использует полностью свою производственную мощность, т.к. существуют проблемы с использованием основных производственных фондов. Оборудование изношено, но достаточного финансирования на ремонт не производится.

Прибыль от реализации готовой продукции так же увеличилась за анализируемый период. В 2019 г. она составила 2117 тыс. руб., в 2020 г. прибыль увеличилась более чем в два раза, а в 2021 г. по сравнению с 2019 г. на 428,6%. Увеличение прибыли произошло за счет значительного увеличения реализованной продукции.

В общем и целом, рентабельность продукции выросла и уже можно говорить о ее увеличении к 2021 г. до 11,4%. Этот показатель выше, чем в 2020 г. на 5,7% и выше чем в 2019 г. на 8,8%. Рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.

2.2 Учет поступления и выбытия материалов

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости. При этом в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;

2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3. «Топливо»;

4. «Тара и тарные материалы»;

5. «Запасные части»;

6. «Прочие материалы»;

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8. «Строительные материалы»;

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета» синтетический учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической себестоимости.

При этом способе на счете 10 «Материалы» отражаются все расходы по их приобретению и заготовке.

Традиционным и более упрощенным является учет материалов по фактической себестоимости. В этом случае на поступившие материалы в бухгалтерском учете дебетуют счет 10 «Материалы» и кредитуют счета:

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным, водным) организациям, а также информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и др.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- на стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных из подотчетных сумм;

23 «Вспомогательные производства» -- на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

20 «Основное производство» -- на стоимость полученных из производства возвратных отходов и др.

Если при приеме материалов обнаруживается их недостача или порча, то эти операции на материальных счетах не отражаются. В случае, когда недостача сырья и материалов не превышает норму естественной убыли в пути, то она списывается на общехозяйственные расходы предприятия. При обнаружении же недостачи и порчи сырья и материалов по вине поставщика последнему предъявляется претензия. Эта операция в учете отражается по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При ведении синтетического учета материалов по фактической себестоимости в рамках счета 10 «Материалы» открываются два аналитических счета:

· материалы по учетным ценам;

· транспортно-заготовительные расходы или отклонение в стоимости материалов.

Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве твердых учетных цен применяют средние покупные цены, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам. Наценки сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготови-тельные расходы по всем поступившим материалам учитывают на одном аналитическом счете «Транспортно-заготовительные расходы и наценки снабженческих и сбытовых организаций».

Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет 10 “Материалы”, который имеет 11 субсчетов:

1) сырье и материалы;

2) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

3) топливо;

4) тара и тарные материалы;

5) запасные части;

6) прочие материалы;

7) материалы, переданные в переработку на сторону;

8) строительные материалы;

9) инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10) специальная оснастка и специальная одежда на складе;

11) специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В организации материальные ценности на счете 10 “Материалы” учитываются по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.

Таблица 2.2 - Бухгалтерские записи по поступлению материалов ООО «ЗСВ-Стройсервис» за декабрь 2021 г.

Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10 “Материалы” (субсчет 31 “Топливо на складах”, 32 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

Организация не имеет собственных заправочных станций, поэтому заключен договор № 5400189 от 01.03.2005г. с РУП «Рсонефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.

По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца.

Таблица 2.3 - Бухгалтерские записи по приходу горюче-смазочных материалов ООО «ЗСВ-Стройсервис» за декабрь 2021 г.

В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

В некоторых организациях водителям выдаются денежные средства в подотчет для приобретения горюче-смазочных материалов на АЗС за наличный расчет. За израсходованные денежные средства на приобретение горюче-смазочных материалов подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов автозаправочной организации. При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса» (51, 55) - на выданную сумму денежных средств водителю в подотчет с учетом НДС

2. Д-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») - на стоимость без учета НДС

Д-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам. услугам» - на сумму НДС

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на оприходование топлива по стоимости с учетом НДС

3. Д-т счета 23 «Вспомогательное производство» (20, 25, 26, 29 и др.)

К-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») - на включение стоимости израсходованного топлива в издержки производства по нормам (в случае экономии - фактически).

Синтетический учет поступления материалов в ООО «ЗСВ-Стройсервис» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями России.

Для упаковки готовой продукции «Доски обрезной» требуется 200 часов на партию, продукции «Доска заборная» - 600 часов на партию. Всего в месяц затрачивается 20 000 часов, на основании которых рассчитывается оплата труда рабочих.

Таким образом, на каждую партию продукции «Доска обрезная» относится 1% прямых расходов на оплату труда, связанного с упаковкой: 200 час. / 20 000 час. х 100% = 1%.

На каждую партию продукции «Доска заборная» относится 3% прямых расходов на оплату труда, связанного с упаковкой: 600 час. / 20 000 час. х 100% = 3%.

В январе 2021 г. расходы на оплату труда предприятия составили 10 млн. руб. Следовательно, в стоимость продукции «Доска обрезная» будут включены расходы в размере 100 тыс. руб., в стоимость продукции «Доска заборная» - 300 тыс. руб.

Расходы по контролю качества в ООО «ЗСВ-Стройсервис» за январь 2021 г. составили 100 часов. 1 час таких работ стоит 1000 руб. В соответствии с Учетной политикой для целей бухгалтерского учета они относятся на стоимость материально-производственных запасов по видам продукции в зависимости от фактического количества часов, потраченных на контроль данной продукции. Последний показатель рассчитывается в такой же пропорции, что и количество часов, потраченное на упаковку продукции.