Курсовая работа: Анализ движения денежных средств

- затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях: затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

Перечень затрат предусматривает возможность включения в фактическую себестоимость материалов отдельных расходов, непосредственно связанных с их приобретением.

Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов.

Определение фактической стоимости МПЗ при поступлении осуществляется в зависимости от источника поступления в организацию (табл. 1.2).

Таблица 1.2 - Способы определения фактической стоимости материально-производственных запасов

Независимо от способа поступления МПЗ в фактическую себестоимость включаются затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

Материалы, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником. При отсутствии цены на указанные материалы в договоре или цены, согласованной с собственником, они могут учитываться по условной оценке.

Материалы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Оценка МПЗ, стоимость которых выражена в иностранной валюте, при принятии к учету производится в рублях с учетом курса Банка России, действующего на дату их принятия к учету.

Все расходы, включаемые в фактическую себестоимость МПЗ, в соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ группируются по следующим статьям:

- стоимость МПЗ по договорным ценам;

- транспортно-заготовительные расходы;

- расходы по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных целях.

Расходы по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в организации, включают в себя затраты организации по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик МПЗ, несвязанных с производственным процессом. Указанные работы могут выполняться как собственными силами организации-покупателя, так и сторонними организациями. При выполнении таких работ сторонними организациями в расходы по доведению включается стоимость выполненных работ и расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по погрузке и выгрузке, выполненные сторонними организациями.

Фактическая себестоимость МПЗ определяется при их принятии к бухгалтерскому учету и не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

При большой номенклатуре используемых материалов невозможно вести их текущий учет по фактической себестоимости. Поэтому в текущем учете разрешается применять условные учетные цены (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 - Виды учетных цен для учета материалов

Если используется фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода, то отклонения между фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой учитываются в составе ТЗР.

В случае применения планово-расчетных цен -- отклонения договорных цен от планово-расчетных учитываются в составе ТЗР. Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией по уровню фактической себестоимости соответствующих материалов за предыдущие периоды с учетом возможных тенденций изменения цен. Фактическая себестоимость материалов определяется путем сложения или вычитания отклонений от планово-расчетной цены.

В случае использования средней цены группы материалов -- разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе ТЗР. Фактическая себестоимость определяется путем сложения или вычитания отклонений от средней себестоимости.

В соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из способов, выбранных в учетной политике (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 - Способы оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии

Организация может использовать различные способы оценки МПЗ при их отпуске в производство для различных групп (видов), но по отдельному виду (группе) МПЗ в течение отчетного года может применяться только один из вышеуказанных способов оценки.

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе МПЗ должно отражаться в учетной политике организации исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Оценка МПЗ по себестоимости каждой единицы производится организацией в случае, если МПЗ используются в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т.п.).

В практике организации целесообразность применения того или иного метода оценки материалов при их отпуске в производство определяется на основе анализа видов и объемов поступающих материалов, периодичности их поступления, характера производственного процесса, влияния внешних факторов на изменения цены приобретения материалов, степени влияния использованных в производстве материалов на формирование себестоимости производимой продукции.

2. Учет производственных запасов на примере ООО «ЗСВ-Стройсервис»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЗСВ-Стройсервис»

ООО «ЗСВ-СТРОЙСЕРВИС», именуемое в дальнейшем «Общество», зарегистрировано Постановлением Мэра г. Ангарска №809 от 30.03.1992г., как «ЭРЗ».

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «ЗСВ-СТРОЙСЕРВИС». Местонахождение Общества: Российская Федерация Иркутская область г.Ангарск. Почтовый адрес Общества: 665809, г.Ангарск.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество создано без ограничения срока.

Организация бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель. Директором ООО «ЗСВ-СТРОЙСЕРВИС» созданы необходимые условия для ведения бухгалтерского учета на предприятии, обеспечено обязательное выполнение требований главного бухгалтера по срокам предоставления первичных учетных документов и правильности их оформления. Ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций в ООО «ЗСВ-СТРОЙСЕРВИС» возложено на главного бухгалтера.

Рисунок 2.1 - Производственно-организационная структура ООО «ЗСВ-Стройсервис»

Право Общества осуществлять виды деятельности, на занятие которыми необходимо получение лицензии, возникает с момента получения таких лицензий или в указанный в них срок и прекращается по истечении срока их действия. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (ли

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики ООО «ЗСВ-Стройсервис» и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся:

способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов;

способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

способы признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

другие существенные способы ведения бухгалтерского учета.

Таблица 2.1 - Анализ основных технико-экономических показателей ООО «ЗСВ-Стройсервис» за период 2019-2021 г.г.