Отчет по практике: Анализ деятельности ГАПОУ ТО Тюменский колледж транспортных технологий и сервиса

- материалы табельного учета и движения кадров;

- штатные нормативы;

- регистры бухгалтерского учета по начислению заработной платы, лицевые чета работников;

- материалы результатов аттестаций и обследований условий работы персонала;

- штатное расписание;

- тарификационные списки и баланс исполнения сметы расходов.

Анализ начинается с изучения состава и структуры фонда оплаты труда. Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы или ее динамику в сопоставимых цифрах. Анализ абсолютного изменения фонда оплаты труда работников и его элементов проводится в учреждении в целом и по его структурным подразделениям, а также по всем категориям работников. Абсолютное отклонение (ДФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по организации, подразделениям и категориям работников по формуле:

ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

Где ДФЗПабс - абсолютное отклонение;

ФЗПф - фактически использованные средства на оплату труда;

ФЗПпл - плановый фонд заработной платы. На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:

- изменение среднегодовой численности работников;

- изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году, а также динамики фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала. При анализе состава фонда заработной платы по группам и категориям работников необходимо определить: удельный вес фонда заработной платы основной деятельности, а в составе его фонда заработной платы удельный вес фонда заработной платы рабочих и служащих - из них фонд заработной платы руководителей и специалистов. [6, с. 28]

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий персонала основной деятельности. На изменение фонда заработной платы каждой категории персонала основной деятельности оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Для того чтобы приступить к анализу фонда оплаты труда по категориям персонала необходимо определить изменение численного состава сотрудников. Данные для анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8 Динамика и структура изменения численного состава за 2018- 2019 гг., чел.

В результате анализа показателей представленных в таблице 8 можно сделать вывод, что в 2018 году среднесписочная численность персонала оставила 91 чел., а в 2019 году 230 чел., увеличение составило в численности на 139 чел., это связанно с тем, что произошло изменение организационной структуры (реорганизация) путем присоединения. Согласно утвержденного штатного расписания полностью сформирован должностной состав по группе «Руководители». По группе «Специалисты» произошло увеличение на 102 чел., как видно по данным таблицы, наибольший удельный вес занимают в составе кадрового состава специалисты (59,8 % и 67,8 %), увеличение в структуре составило 8 %, структура должностных категорий рабочих составила 17,4 % и 13,9 % соответственно в 2018 и в 2019 году, снижение составило на 3,5 % .

Проведем анализ должностного состава персонала по уровню стажа работы в образовательном учреждении. Данные для анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9 Стаж работы персонала в ГАПОУ ТО «ТКТТС»

Как видно из расчетных данных таблицы наибольшая численность сотрудников в образовательном учреждении это специалисты. Расчет структуры персонала по стажу работы представлен в таблице 10.

Таблица 10 Показатели структуры персонала по стажу работы

Анализируя структуру персонала образовательного учреждения по стажу работы видно, что в составе руководящего состава 42,8 % и 42,9 % составляют сотрудники со стажем работы более 15 лет соответственно в 2018 и в 2019 году. По группе специалисты 35,2 % и 34,0 % соответственно по годам составляют сотрудники со стажем работы от 3 до 5 лет, а со стажем работы от 5 до 10 лет - соответственно 33,3 % и 35,2 %. Следует отметить, что в данной категории большая часть сотрудников с небольшим стажем работы. Такую же динамику можно наблюдать и по группам персонала служащих и рабочих.

Немаловажное значение при формировании фонда оплаты труда имеет уровень образования работающих в образовательном учреждении сотрудников. В таблице 11 представлена информация о квалификационном уровне персонала по категориям.

Таблица 11. Показатели квалификационного уровня образования персонала

Как видно из данных, представленных в таблице 11 в 2018 году при среднесписочной численности персонала в 91 чел. высшее образование имеют 66 чел., при этом руководящий состав 100 % имеет высшее образование, специалисты 92,6 %, служащие 64,3 %. В общей структуре персонала в 2018 году 72,5 % занимали сотрудники с высшим образованием (66/91·100), 27,5 % занимали сотрудники со средним профессиональным образованием (25/91·100). В 2019 году при среднесписочной численности персонала в 230 чел. с высшим образованием работали в образовательном учреждении 179 чел., в общей структуре персонала составили 77,8 % (179/230·100) и 22,2 % занимали сотрудники со средним профессиональным образованием. Из данных показателей можно сделать вывод, что уровень образования в образовательном учреждении значительно высок, это связано в первую очередь со спецификой работы бюджетного образовательного учреждения.

Проведем анализ изменения фонда оплаты труда в образовательном учреждении за 2018-2019 гг. по категориям персонала. Данные для анализа представлены в таблице 12.

Таблица 12 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда по категориям персонала

По результатам расчетных показателей можно сделать вывод, что по группе специалисты фонд оплаты труда в образовательном учреждении составил в 2018 году 64,42 % или на сумму 45632768,00 руб., в 2019 году фонд заработной платы по данной группе увеличился на 38931088,00 руб., в структуре произошло увеличение на 1,61 %. Не смотря на то, что по группе руководители фонд заработной платы увеличился на сумму 4877523,47 руб., снижение в структуре составило 0,04 %. Также заметно увеличение фонда оплаты труда по группе служащие на 4977040,00 руб., а в структуре наблюдается снижение на 2,55 %, по группе рабочие увеличение оставило на сумму 8439837,94 руб., увеличение в структуре на 0,98 %.

На основании анализа фонд заработной платы увеличился на 57225489,41 руб., это связанно с тем, что произошло изменение организационной структуры (реорганизация) путем присоединения ГАПОУ ТО «ТКВТ» к ГАПОУ ТО «ТКТТС».

3.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовая деятельность бюджетных организаций состоит в получении, организации движения и использования финансовых ресурсов. Доля финансирования по смешанному методу постоянно возрастает, то есть кроме государственного бюджета организациями могут использоваться внебюджетные средства: плата родителей за содержание детей в детских дошкольных организациях; за обучение; оказание различных услуг организациями здравоохранения, науки, культуры и т.д. По некоторым организациям непроизводственной сферы эта доля уже превысила 50% и будет нарастать далее, так как государству все труднее финансировать за счет государственного бюджета оказание населению и организациям различного рода услуг. Контроль за полнотой удовлетворения потребностей организации в денежных ресурсах и эффективностью их использования осуществляется на основе бюджетного нормирования, с учетом бюджетной классификации, которые дают возможность определить сумму затрат на расчетную единицу плана работы и оценить обоснованность затрат по видам и направлениям. Существенное влияние на организацию бухгалтерского учета, содержание отчетности, проведение анализа исполнения смет расходов учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета, оказывает бюджетная классификация (группировка доходов и расходов бюджета). Бюджетная классификация предполагает научно обоснованную обязательную группировку доходов и расходов бюджета по однородным признакам, закодированным в определенном порядке. Бюджетная классификация имеет организующее и правовое значение.

Первое проявляется в том, что она позволяет единообразно учитывать доходы и расходы бюджета; составлять отчетность об использовании бюджета; осуществлять контроль и анализ по каждому виду доходов и расходов; кодировать показатели бюджетов и отчетов в связи с необходимостью их машинной обработки. Правовое значение бюджетной классификации заключается в том, что все показатели доходов и расходов, предусмотренные в бюджете и указанные в соответствующих подразделениях бюджетной классификации, являются финансовыми планами, обязательными для исполнения. [7, с. 28]

Показатели доходов и расходов учреждения представлены в таблице 13. Для анализа данных показателей бюджетного учреждения за 2018-2019 год данные представлены в таблице 13.