Материал: 4685
Налоговая база
Среднегодовая стоимость имущества, |
Налоговая база определяется отдельно в |
признаваемого объектом налогообложения |
отношении имущества |
|
При определении налоговой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
базы имущество, признаваемое |
|
|
поналогообложениюПодлежащего |
организацииместонахождению |
|
обособленногоКаждого организацииподразделения, |
|
,имуществанедвижимогообъектаКаждого организацииместонахождениявненаходящегося |
|
|||
|
объектом налогообложения, |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
учитывается по его остаточной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
стоимости, сформированной в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
соответствии с установленным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
порядком ведения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
бухгалтерского учета, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
утверждаемой в учетной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
политике организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
имущества за налоговый период |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
определяется как частное от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
деления суммы, полученное в |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
результате сложения величин |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
остаточной стоимости имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
на 1-е число каждого месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
налогового периода и на 1-е число |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
следующего за налоговым |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
периодом месяца, на количество |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
месяцев в налоговом периоде, |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
увеличенное на единицу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Налоговый период |
|
|
Отчетным периодом признается |
|
|
|
||||||
|
признается |
|
|
первый квартал, полугодие и |
|
|
|
||||||
|
календарный год |
|
|
девять месяцев календарного года |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации
|
Облагаемого по разным |
налоговым ставкам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4 - Налоговая база |
||
Общая |
|
|
|
|
|
(ОС1 + ОС2 + ... + ОСн+ОС на 31.12)/ (Н + 1), |
|
|
|
формула |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расчета |
|
|
|
|
налоговой |
|
ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
|
базы имеет |
|
налоговую базу на 1 января; |
|
|
следующий |
|
ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
|
вид: |
|
налоговую базу на 1 февраля; |
|
|
|
|
ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в |
|
|
|
||||
|
|
налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) |
|
|
|
|
периодом, соответственно март, апрель…декабрь |
|
|
|
|
Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде; |
|
|
|
|
Схема 6: От налогообложения освобождаются |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 5 - Формула для расчета налога на имущество |
||
31
|
Организации и |
|
Освобождаются от налогообложения |
|
|
|
Организации |
|
|||||||||||||
|
учреждения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производящие |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
уголовно- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фармацевтическу |
|
||||
|
исполнительной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ю продукцию |
|
||||
|
|
Организации – в |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
системы мин юс РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
отношении объектов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации – в |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
социально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество |
|
|
отношении объектов, |
|
|
||||||
|
Религиозные |
|
|
|
|
культурной сферы |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
коллегии |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
признаваемых |
|
|
|||||||
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
адвокатов, |
|
|
памятниками культуры |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
Имущество |
|
|
|
|
бюро и юр |
|
|
и истории |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Общественные |
|
|
государственных |
|
|
|
|
консультаций |
|
|
федерального |
|
||||||||
|
организации |
|
|
научных центров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Научные организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
инвалидов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации – в отношении |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
российской академии |
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объектов жилищного фонда и |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наук, медицинских |
|
|
|
|
||||||||
|
Организации – в отношении |
|
|
наук, сельхоз наук и |
|
|
инженерной инфраструктуры |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
железнодорожных путей, дорог и т.п., |
|
|
академии образования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
космических объектов, ледоколов, судов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
Схема 7 - освобождаются от налогообложения |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
3.2 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Налогоплательщики- |
|
лица, |
|
на |
которых |
|
зарегистрированы |
|||||||||||||
транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база
в отношении |
в отношении воздушных |
в отношении водных |
в отношении водных |
транспортных средств, |
транспортных средств, |
несамоходных |
и воздушных |
имеющих двигатели - |
для которых |
(буксируемых) |
транспортных |
как мощность двигателя |
определяется тяга |
транспортных |
средств, не указанных |
транспортного средства |
реактивного двигателя, - |
средств, для которых |
в пунктах 1-3 - как |
в лошадиных силах; |
как паспортная |
определяется валовая |
единица |
|
статическая тяга |
вместимость, - как |
транспортного |
|
реактивного двигателя |
валовая вместимость |
средства |
|
воздушного |
в регистровых тоннах |
|
|
транспортного средства |
|
|
|
на взлетном режиме в |
|
|
|
земных условиях в |
|
|
|
килограммах силы |
|
|
Схема 1 - Налоговая база
32
Налоговый период |
|
календарный год |
|
|
|
для организаций - первый Отчетные периоды 
квартал, второй квартал,
третий квартал
Схема 2 -Налоговый и отчетный период
устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от
Налоговые ставки 
мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории
транспортных средств или единицу транспортного средства.
Исчисление налога и авансовых платежей
Схема 3 - Налоговая ставка
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 
по итогам года, исчисляется в отношении
каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Схема 4 -Исчисление налога
3.3. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики
|
|
|
Физические лица, осуществляющие |
|
|
Организации, осуществляющие |
|
|
|
|
|
специальное и (или) особое |
|
|
|
специальное и (или) особое |
|
|
|
|
|
водопользование |
|
|
|
водопользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключённых и принятых после введения в действие Водного кодекса
Схема 1 - Налогоплательщики
|
|
Физические лица, |
|
|
Не признаются |
||||
|
осуществляющие |
|
||
|
|
|
||
налогоплательщикам |
|
водопользование на |
|
|
|
|
основании договоров или |
|
|
|
||||
|
|
решений, заключенных и |
|
|
|
|
принятых после введения в |
|
|
|
|
действие Водного кодекса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2 - Налогоплательщиками не признаются
33
Объекты налогообложения
Забор воды из |
|
Акватории |
Водные объекты |
Водные объекты |
||
водных |
|
водных объектов, |
без забора воды и |
для целей сплава |
||
объектов |
|
за исключением |
целей |
и древесины в |
||
|
|
лесосплава в |
гидроэнергетики |
плотах и кошелях |
||
|
|
плотах и кошелях |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
При заборе воды |
|
При |
|
|
При использовании |
При |
определяется как |
|
использовании |
|
|
водных объектов |
использовании |
объем воды, |
|
акватории водных |
|
|
без забора воды для |
водных объектов |
|
|
|
|
|
|
|
забранной из |
|
объектов, за |
|
|
целей |
для целей сплава |
водного объекта за |
|
исключением |
|
|
гидроэнергетики, |
древесины в |
налоговый период |
|
сплава древесины |
|
|
определяется как |
плотах и кошелях, |
|
|
в плотах и |
|
|
количество |
определяется как |
|
||||||
|
|
кошелях, |
|
|
произведенной за |
произведение |
|
|
определяется как |
|
|
налоговый период |
объема древесины |
|
|
площадь водного |
|
|
|
и расстояние |
|
|
|
|
|
||
|
|
пространства |
|
|
|
сплава деленное на |
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
Схема 4 – Объекты налогообложения. Налоговая база
Налоговый период |
Квартал |
Налоговые ставки
|
|
|
|
|
|
|
|
При заборе из водных |
|
|
|
При заборе воды сверх |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
объектов для водоснабжения |
|
|
||
|
установленных лимитов |
|
|
При заборе из водных |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
водопользования ставки в |
|
объектов для водоснабжения |
|
населения устанавливается в |
|
|
|||
|
части такого превышения |
|
населения устанавливается в |
|
размере 70 рублей 1 тыс. м3 |
|
|
|||
|
|
устанавливаются в |
|
размере 70 рублей 1 тыс. м3 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
пятикратном размере |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 3: налоговый период и налоговая ставка |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая декларация |
|
Представляется в налоговый орган по |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
местонахождению объекта налогообложения в срок, |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
установленный для уплаты налога |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 5 - Налоговая декларация
34
Порядок исчисления и уплаты налога
Налогоплательщик |
Сумма налога уплачивается |
исчисляет сумму |
по местонахождению |
самостоятельно как |
объекта налогообложения в |
произведение налоговой |
срок не позднее 20-го числа |
базы и соответствующей |
месяца, следующего за |
|
истекшим налоговым |
|
периодом |
Схема 6 - Порядок исчисления и уплаты налога
Блок 4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
4.1. УСН – упрощённая система налогообложения
Применяя УСН организации не платят следующие налоги.
Налог на |
|
|
|
|
Страховые взносы |
|
|
|
Налог на |
с Фонда оплаты |
|
прибыль |
|
|
|
||
|
НДС |
|
имущество |
труда (кроме |
|
|
|
|
|||
|
|
|
организации |
страховых взносов |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
-14% в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пенсионный фонд) |
Схема 1 - Налоги уплачиваемые организациями
ИП не уплачиваются следующие налоги
НДФЛ с доходов предпринимателя
|
|
Налог на |
|
Страховые взносы с |
|
НДС |
|
имущество |
|
Фонда оплаты труда |
|
|
|
(кроме страховых |
|
||
|
|
организаци |
|
|
|
|
|
|
взносов в пенсионный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фонд) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2 - Налоги не уплачиваемые ИП
35