Материал: 2703
|
|
16 |
|
|
|
|
|
|
баланса на конец |
начало бюджетного периода и |
|
|
бюджетного периода |
первичного проекта отчета о прибылях |
|
|
|
и убытках (этап 12) первичного |
|
|
|
варианта инвестиционного бюджета |
|
|
|
(этап 13) |
|
|
|
первичного варианта бюджета |
|
|
|
движения денежных средств (этап 14) |
|
17 |
Расчет величины |
Определение финансовых нормативов |
|
|
первичного финансового |
(коэффициентов) |
|
|
дефицита |
|
|
18 |
Корректировка |
На основе финансовых нормативов |
|
|
показателей сводного |
(коэффициентов) |
|
|
бюджета |
|
|
Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат Первичный вариант бюджета закупок
Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат Первичный вариант бюджетов
общепроизводственных расходов, производственных затрат Калькуляция себестоимости выпуска Первичный вариант бюджета
переменных коммерческих (сбытовых) расходов Первичный вариант бюджета постоянных расходов
Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)
Первичный вариант Отчета о финансовых результатах
Предварительный вариант плана валового выпуска Смета расхода материалов по
основному производству Первичный вариант инвестиционного бюджета Первичный вариант бюджета движения денежных средств Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)
Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)
Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния Окончательные варианты (операционного бюджета; инвестиционного бюджета; финансового бюджета).
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
17
Раздел 5. Финансовая модель бюджетирования Практические задания для выполнения самостоятельной работы
студентов Задача 1. Бюджет коммерческих расходов.
Ставки переменных затрат на 1 руб. продаж (в общей сумме 5%):
комиссионные – 2%
транспортные расходы – 2%
премиальные выплаты – 0,5%
прочие расходы – 0,5%
|
Затраты на рекламу за период |
1 100,00 |
руб., |
зарплата |
персоналу – |
||||
4 000,00 руб. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
Оплата производится сразу. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Бюджетный период |
|
Итого |
||||
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
|
|
1. |
Запланированные продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
(руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
||
2. |
Ставка переменных. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(суммарная) |
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Всего переменных комм. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Постоянные коммерческие расходы. |
В том числе: |
|
|
|||||
5. |
Реклама товара |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Оплата торговых агентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Общие коммерческие |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
К выплате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2. Бюджет административных расходов Все административные затраты для компании являются постоянными.
Арендная плата за период равна 350,00 руб. Предполагается застраховать на год здания и сооружения от пожара, выплатив в первом квартале страховой фирме всю сумму – 280,00 руб. Зарплата служащих составляет 4 450,00 руб. за период. В третьем квартале планируется оплата задолженности прошлых периодов в объеме 1 200,00 руб. Амортизация здания составляет 100,00 руб. за период. Канцелярские расходы – 5,00 руб., услуги связи – 10,00 руб., командировочные расходы – 30,00 руб., прочие – 5,00 руб.
|
Показатели |
|
Бюджетный период |
|
Итого |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Амортизация |
|
|
|
|
|
2. |
Аренда |
|
|
|
|
|
3. |
Страховка |
|
|
|
|
|
4. |
Зарплата управленцев |
|
|
|
|
|
18
5.Канцелярские расходы
6.Услуги связи
7.Командировочные
расходы
8.Прочие расходы
9.Всего управленческих
10.К выплате
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
Раздел 6. Администрирование процесса составления смет (бюджетирования)
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. На основе результатов Практической работы № 3 «Система финансовых смет (бюджетов) на предприятии» указать:
1.Участников бюджетного процесса.
2.График составления сводного бюджета.
3.Регламентные документы по администрированию процесса бюджетирования.
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
Раздел 7. Контроль и анализ исполнения смет (сводного бюджета) (план-факт анализ)
Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
Задача 1. На основании данных, представленных в таблице провести факторный анализ отклонений. Сделать выводы.
Таблица 7.1 - Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений
Показатели |
|
Квартал 1 |
|
|
Квартал 2 |
|
||
|
(план) |
(факт) |
|
Отклонение |
(план) |
(факт) |
|
Отклонение |
|
|
Исходные показатели для анализа |
|
|
|
|||
Объем продаж |
10,000 |
9.600 |
|
|
30,000 |
24,560 |
|
|
Средняя цена |
20.00 |
19.85 |
|
|
20.00 |
19.25 |
|
|
19
единицы |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Выручка от |
200,000 |
190,560 |
|
600,000 |
472,780 |
|
реализации |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Средняя цена 1 кг |
0.60 |
0.61 |
|
0.60 |
0.63 |
|
сырья |
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
60,600 |
60,600 |
|
60,600 |
64,460 |
|
накладные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
Ставка |
2.00 |
2.00 |
|
2.00 |
2.08 |
|
переменных |
|
|
|
|
|
|
накладных |
|
|
|
|
|
|
издержек |
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели для принятия решения |
|
|
||
Поступление |
230,000 |
224,392 |
|
480,000 |
388,114 |
|
денег от |
|
|
|
|
|
|
потребителей |
|
|
|
|
|
|
Итоговый |
84,840 |
84,102 |
|
84,840 |
27,217 |
|
годовой |
|
|
|
|
|
|
денежный поток |
|
|
|
|
|
|
Факторный анализ отклонений денежного потока по следующим параметрам: |
||||||
продаж |
84,840 |
85,880 |
|
84,840 |
48,342 |
|
Средняя цена |
84,840 |
87,465 |
|
84,840 |
68,352 |
|
единицы |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Средняя цена 1 кг |
84,840 |
87,725 |
|
84,840 |
79,242 |
|
сырья |
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
84,840 |
84,840 |
|
84,840 |
81,389 |
|
накладные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
Ставка |
84,840 |
84,840 |
|
84,840 |
80,188 |
|
переменных |
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.
20
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Основная литература
1. Григорьев, А. В. Бюджетирование в коммерческой организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие / А. В. Григорьев, С. Л. Улина, И. Г. Кузьмина. - Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2012. - 136 с. - ЭБС «Знаниум»
Дополнительная литература
1. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Электронный ресурс] / Керимов В.Э. - 9-е изд. - М.: Дашков и К, 2017. - 384 с. - ЭБС «Знаниум»