Материал: 2693

Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления

1.Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал.

2.Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160 х 0,18=66 268,8 руб.

3.Σналога в год=200 000 х 0,2=40 000 руб.

4.Σналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб.

Задача 6.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие доходы, представленные в таблице 1.

Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения, и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

Таблица 1 – Доходы работника предприятия

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Урал. коэфф.=(7 900+2 400) х 0,15=1 545 руб.

2.Σ выплат=7 900+2 400+800+1 545=12 645 руб.

3.Σ налога=400+500+600=1 500 руб.

4.Обл.доход=12 645-1 500=11 145 руб.

5.ΣНДФЛ=11145Ч0,13=1 449 руб.

Февраль:

16

1.Урал. коэф.=(8 700+2 650) х 0,15=1 702,50 руб.

2.Σ выплат=8 700+2 650+1 600+1 702,50=14 652,50 руб.

3.Σ налог. вычет=500+600=1 100 руб.

4.Обл.дох.=14 652,50-1 100=13 552,50 руб.

5.ΣНДФЛ=13 552,50 х 0,13=1 762 руб.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше, то применительно к этому налоговому периоду НБ принимается=0. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, устанавливается под пунктом 4 пункта 1 настоящей статьей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, устанавливаемого под пунктами 1-3 1 пункт настоящей статьи.

Задача 7.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы. Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и страховых взносов в организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение:

Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.ΣНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.Σ осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.ΣНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.Σ=4 280х 0,30=1 113 руб.

Задача 8.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие виды доходов, представленные в таблице 3.

У работника трое детей школьного возраста. Он не состоит в зарегистрированном браке. Принимал участие в боевых действиях в Афганистане. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Срок выдачи зарплаты — 10 числа каждого месяца. Зарплата выдается из кассы организации.

17

Таблица 2 – Доходы работника организации

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Σ выплат=14 670+1 200+700,50=16 570,50 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=16 570,50-6300= 10270,5руб

4.ΣНДФЛ=10270,5х 0,13=1335 руб.

Февраль:

1.Σ выплат=16 850+5 300+1 000=23150,00 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=23150 -6300=16850,00 руб.

4.ΣНДФЛ=16850 х 0,13=2191 руб.

Задача 9.

Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2018 г. получил доход от

продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн. руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн. руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн. руб. какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?

Ситуация 2. ООО «Колос» в 1-м квартале 2019 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в московской области. другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. всего было реализовано 1000 кг карпов. затраты ООО

«Колос» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30000 руб. рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2019 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. какие суммы должен заплатить налогоплательщик?

Ситуация 3. в 2018 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн. руб. в 2018 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн. руб. каков размер налоговой базы в 2018 г.?

Решение:

Ситуация 1. Поскольку плательщики ЕСХН используют кассовый метод определения доходов и расходов, то в налоговую базу включаются все виды

18

доходов.

Ситуация 2. Налогоплательщик рассчитал налоговую базу и сумму налога:

Налоговая база = 50000 – 30000 = 20000 руб.;

Сумма налога = 20000*6/100=1200 руб.

Налоговый орган пересчитал налоговые обязательства и получил следующий результат:

Налоговая база = 100000 – 30000 = 70000 руб.; Сумма налога = 70000*6/100=4200 руб.

Таким образом, налогоплательщик ООО «Колос» должен доплатить 3000 руб. и заплатить пени.

Ситуация 3. Налоговую базу 2018 г. Можно было уменьшить на сумму убытка, полученного в 2018 г., она составила 2,2 млн. руб.

Задача 10.

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в месяц (у каждого работника).

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ.

Решение:

ЕН = ВД × Ст, где ЕН – единый налог, ВД – величина вмененного дохода, Ст – ставка

налага (15%).

ВД = (БД × (N1 ) × 3 х К1× К2 ),

где БД – значения базовой доходности,

N1, – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1,К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

3- число месяцев в налоговом периоде БД по указанному виду предпринимательской деятельности = 1800

рублей.

Физические показатель – количество работников. N = 80 м2, т.к. розничная торговля.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

К1 = 1,569 (2018 г)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской доходности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков

19

субъектов РФ и установлен для Воронежской области в размере равным 1.

К2 = 1,

ВД = 1800 ×3 × 80 × 1×1,569= 677808(руб.)

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕН = 677808 × 15% = 101671 (руб.) 2)ФОТ = 5 х 8000 х 3 =120000(руб).

Страховые взносы в ПФ = 120000 х 0,22 =26400(руб) 3)ЕНВД к упл.=677808-26400=651408 (руб.)

Задача 11.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчёта налога на имущество организации

Решение:

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.Σ доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.Σ расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

20