Однако индивидуальный предприниматель Г. отказался оплачивать штраф, указав в своем заявлении налоговым органам, что данное правонарушение совершенно не им, а кассиром – операционистом И.
Подготовьте ответ в письменной форме индивидуальному предпринимателю Г., определив порядок привлечения к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Задача 3
Студент при ответе на вопрос о структуре финансовой системы РФ назвал следующие звенья, которые, по его мнению, входят в состав финансовой системы России:
1)бюджетная система РФ;
2)банковская система РФ;
3)финансы субъектов РФ;
4)местные финансы;
5)финансы предприятий;
6)финансы кредитных организаций;
7)имущественное и личное страхование;
8)финансы бюджетных учреждений.
Оцените обоснованность ответа студента на поставленный вопрос. Какова структура финансовой системы России?
Тема 7. Основы налогового права РФ
Программа
Понятие налога и сбора. Функции и роль налогов. Виды налогов. Принципы налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Правовое регулирование налоговой системы. Порядок установления налогов и сборов. Понятие налогового права, источники налогового права. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов. Права и обязанности налоговых органов. Понятие и правовое значение элементов закона о налоге. Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Налоговый контроль. Учет налогоплательщиков. Контроль за расходами физического лица. Налоговые проверки. Камеральные и выездные налоговые проверки.
16
Контрольные вопросы
1.Характеристика единого социального налога.
2.Ставки страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
3.Понятие налога.
4.Понятие сбора.
5.Отличие налога от сбора.
6.Фискальная роль налогов.
7.Контрольная функция налогов.
8.Основные изменения в области налогообложения последних 10 лет.
9.Классификация налогов по плательщикам.
10.Классификация налогов по территориальному признаку.
11.Сходство и различие налоговых и неналоговых платежей.
12.Виды ставок налогов.
13.Основания возникновения и прекращения обязанностей налогоплательщиков.
14.Полномочия, функции и задачи налоговых органов.
15.Основные налоговые правонарушения и налоговые санкции.
16.Характеристика основных налогов взимаемых с физических лиц.
17.Законодательная база применения налогов, взимаемых с физических лиц.
18.Стандартные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
19.Имущественные и профессиональные налоговые вычеты на доходы физических лиц.
20.Принцип устранения двойного налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
21.Виды имущества, являющегося объекта налогообложения. 22.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. 23.Общая характеристика плательщиков налогов с организаций.
24. Отличие прямых и косвенных налогов.
25.Характеристика основных элементов налогообложения НДС (субъект и объект налогообложения, льготы, сроки уплаты).
26.Расчетные ставки НДС.
27.Основные подакцизные товары в РФ.
28.Льготы по акцизам и порядок их применения.
29.Субъекты и объекты налогообложения по налогу на прибыль.
30.Упрощенная система налогообложения и условия ее применения
17
Задачи
Задача 1
Решением руководителя налогового органа от 15 января 2007 г. была назначена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты организацией единого социального налога в 2006 г.
Фактически проверка началась 22 января 2007 г., в ходе которой сотрудник налогового органа для сопоставления данных попросил также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 29 января 2007 г. налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии руководителя организации изъял документы, пообещав отдать их через два-три дня. Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 19 марта 2007 г. В этот же день он составил и вручил налогоплательщику справку о проведенной проверке.
Какие ошибки совершил сотрудник налогового органа при осуществлении налогового контроля? Каковы последствия его действий?
Задача 2
В результате проведения выездной налоговой проверки налоговым инспектором были установлены следующие факты: отсутствие на проверяемом предприятии регистров налогового учета, отсутствие ряда первичных документов, а также занижение налоговой базы по налогу на прибыль. На основании акта налоговой проверки инспектором было принято решение о привлечении данного предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предприятие, не согласившись с решением налогового органа, обратилось с соответствующим исковым заявлением в арбитражный суд.
Какое решение должен вынести арбитражный суд?
Задача 3
Гр-н С. Купил квартиру за 700 000 руб. Через два года продал ее за 1 200 000 руб. Денежные средства от продажи разместил на депозит в коммерческом банке.
Должен ли гр-н С. Заплатить налог на доходы физического лица (гл. 23 НК РФ)? Если да, то с какой суммы и в каком размере?
Изменится ли решение задачи, если гр-н С. Продаст квартиру через три года с момента приобретения?
18
Задача 4
Индивидуальный предприниматель Н., уплачивающий налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, узнал от знакомого, что если в течение трех календарных месяцев подряд выручка от его деятельности не превысит 1 000 000 руб., он перестает быть плательщиком НДС. Н., посчитав свою выручку за последний квартал, которая составила менее указанной выше суммы, перестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев индивидуальный предприниматель Н. получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате суммы недоимки и пеней по данному налогу.
Оцените правомерность действий индивидуального предпринимателя Н. и налогового органа.
Задача 5
Гр-ка Д. в 2005 г. продала принадлежащие ей акции брокерской компании ОАО «Брокер», получив при этом доход в размере 110 000 руб. В 2006 г. налоговыми органами в ее адрес было направлено извещение с указанием на то, что она обязана подать налоговую декларацию и уплатить налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ). После получения извещения гр-ка Д. обратилась за разъяснениями в налоговые органы и компанию ОАО «Брокер».
Консультант компании ОАО «Брокер» пояснил, что гр-ка Д. не обязана уплачивать названный налог, так как ей предоставляется налоговый вычет согласно п. 1 ст. 220 НК РФ — в связи с получением дохода «от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет».
Сотрудник налоговых органов указал на то, что ценные бумаги в соответствии с НК РФ не входят в понятие «имущество», поэтому налоговый вычет в данной ситуации не предоставляется.
Обязан ли налогоплательщик подавать налоговую декларацию, если он имеет право на налоговый вычет?
Прав ли был представитель налогового органа? Имеет ли гр-ка Д. в указанной ситуации право на налоговый вычет? В какой статье НК РФ закреплено это право? Изменится ли решение задачи, если предположить, что гр-ка Д. продала свои ак-
ции в 2007 г.?
Задача 6
Гр-н И. в прошлом году получил следующие виды доходов:
1) ежемесячную заработную плату в научно-исследовательском институте, где он работает младшим научных сотрудником в размере 6500 руб.;
19
2)премию в размере ежемесячного заработка, выплаченную в марте, июне и октябре;
3)материальную помощь в размере 10 000 руб., выданную ему работодателем в сентябре;
4)приз стоимостью 5000 руб., выплаченный ООО «Шанс» по итогам третьего тура телевизионной игры, организованной в целях рекламы популярного моющего средства, в декабре;
5)20 000 руб. — наследство в виде денежного вклада в банке, полученное в январе.
Исчислите размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате гр-ном И., при условии, что он:
1)является инвалидом III группы;
2)у него на иждивении находятся дочь 14 лет и сын 23 лет — студент второго курса факультета менеджмента Института экономики и права;
3)за обучение сына они вместе с женой ежегодно платят 40 000 руб.
Задача 7
В ходе налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя К. были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт налоговой проверки. К., не согласный с этим, через 10 дней после получения акта представил письменные возражения по нему.
О времени и месте рассмотрения материалов проверки К. был уведомлен предварительно, но не явился. Получив копию решения налогового органа и требование об уплате недоимки и пени, К. был удивлен таким решением и решил обжаловать его в суде, мотивировав это тем, что не присутствовал при рассмотрении материалов проверки.
Дайте правовую оценку данной ситуации.
Задача 8
Законодательное собрание Н-ской области приняло Закон «О налоге на реализацию спиртоводочной продукции». Индивидуальный предприниматель Ш. обратился в Конституционный Суд РФ с жадобой о несоответствии принятия данного Закона положениям НК РФ.
В свою защиту Законодательное собрание Н-ской области привело довод о том, что ст. 5 Протокола к Федеративному договору (договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга Российской Федерации) от 31 марта 1992 г. предоставляет
20