Данные о балансе на начало года приведены в таблице № 3 (тыс. руб.):
Таблица № 3. Бухгалтерский баланс, тыс. руб.
АКТИВ |
ПАССИВ |
|||
Внеоборотные активы |
Капитал и резервы |
|||
Основные средства |
2 540 |
Уставной капитал |
1 676 |
|
Оборотные активы |
|
Нераспределенная прибыль |
1 067 |
|
Запасы |
720 |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
Кредиторская задолженность |
|
|
Покупателей |
517 |
Поставщикам |
90 |
|
Прочие дебиторы |
|
Перед персоналом |
|
|
Денежные средства |
1 |
Прочая |
940 |
|
|
|
Перед бюджетом |
5 |
|
Баланс |
3 778 |
Баланс |
3 778 |
|
Расчёт данных по производству и продаже готовой продукции, используя исходные данные и темпы роста, и сведем в таблицу № 4 (тыс. руб.):
Таблица № 4. Данные по производству и продаже готовой продукции, тыс. руб.
Показатели |
|
Годовая выручка (руб.) |
3 500 |
Материальные расходы пропорционально выручке 2450 |
|
Заработная плата ОПР (темп роста 7,0 %) |
289,511 |
Отчисления на социальные нужды (30% от ФОТ ОПР) |
92,644 |
Итого прямых затрат |
2 832,16 |
Общепроизводственные расходы (за исключением амортизации; темп роста 10%) |
500,569 |
Общехозяйственные расходы (темп роста 12%) |
603,438 |
Итого косвенных затрат |
1 104,01 |
Производственная себестоимость |
3 936,16 |
Коммерческие расходы пропорционально выручке 119 |
|
Полная себестоимость |
4 055,16 |
Прибыль от продаж |
-555,16 |
Налог на прибыль |
-111,03 |
Чистая прибыль |
-444,13 |
Материальные затраты пропорционально выручке составят:
3500 *0,7 = 2450 тыс. руб.
Заработная плата основных производственных рабочих в плановом году будет равна:
270,571 * 1,07 = 289,51 тыс. руб.
При этом отчисления на социальные нужды составят:
289,511*0,32 = 92,64 тыс. руб.
Общепроизводственные расходы увеличатся на 10%, за исключением амортизации, и будут равны:
(477,790 – 250) * 1,1 + 250 = 500,569 тыс. руб.
Рассчитаем увеличение общехозяйственных расходов в плановом году: 538,784 * 1,12 = 603,438 тыс. руб.
Коммерческие расходы пропорционально выручке составят
3500 *0,034 = 119 тыс. руб.
На основе показателя годового плана выручки распределим ее по месяцами сведём в таблицу 5:
Выручка от реализации составляет: 3500 тыс. руб.
Дневная выручка от реализации: 3500/ 365 = 9,6 тыс. руб.
Выручка за месяц рассчитывается в зависимости от количества дней в месяце. Согласно условию, запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на конец месяца составляет 15% от объема продаж следующего месяца. Запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на начало месяца, соответственно, равен запасу комплектующих на конец предыдущего месяца.
Запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на начало года (из баланса):
Зк = 720 тыс. руб.
Стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов в составе реализованной продукции составляют 5 % от выручки.
Получим:
Таблица № 5. Распределение выручки, тыс. руб.
Показатели |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
Итого |
Кол-во дней в месяце |
31 |
28 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
365 |
Выручка (тыс. руб.) |
297 |
268 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
3500 |
Запас сырья на начало месяца (тыс.руб.) |
720 |
40 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
|
Запас сырья на конец месяца (тыс.руб.) |
40 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
45 |
Стоимость материалов в составе реализованной продукции |
15 |
13 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
175 |
На основе данных, представленных в таблицах 4 и 5, разработаем БДР на предстоящий год с разбивкой по месяцам и занесем данные в таблицу 6. Постоянные расходы (зарплата ОПР, общепроизводственные, общехозяйственные расходы) учитываются в составе себестоимости каждого месяца равными долями, в размере 1/12 годовой суммы. Переменные расходы составляют определенный процент (материальные расходы 70% и коммерческие 3,4%) в выручке каждого месяца. Налог на прибыль начисляется в конце каждого квартала.
Таблица № 6. Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.
Показатели |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
Итого |
Кол-во дней в месяце |
31 |
28 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
365 |
Выручка (тыс. руб.) |
297 |
268 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
3 500 |
Прямые расходы, в том числе: |
47 |
45 |
47 |
46 |
47 |
46 |
47 |
47 |
46 |
47 |
46 |
47 |
557,154 |
Материалы |
15 |
13 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
175 |
Заработная плата ОПР |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
289,511 |
Отчисления на социальные нужды |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
92,644 |
Косвенные расходы, в том числе: |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
92 |
1 104,007 |
Общепроизводственные расходы |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
42 |
500,569 |
Общехозяйственные расходы, в т.ч. амортизация |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
603,438 |
Производственная себестоимость |
139 |
137 |
139 |
138 |
139 |
138 |
139 |
139 |
138 |
139 |
138 |
139 |
1 661,162 |
Коммерческие расходы |
10 |
9 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
119 |
Полная себестоимость |
149 |
146 |
149 |
148 |
149 |
148 |
149 |
149 |
148 |
149 |
148 |
149 |
1 780,162 |
Прибыль от продаж |
148 |
122 |
148 |
140 |
148 |
140 |
148 |
148 |
140 |
148 |
140 |
148 |
1 719,838 |
Налог на прибыль |
|
|
83,80 |
|
|
85,55 |
|
|
87,31 |
|
|
87,31 |
343,968 |
Чистая прибыль |
148,44 |
122,09 |
64,65 |
139,66 |
148,44 |
54,11 |
148,44 |
148,44 |
52,35 |
148,44 |
139,66 |
61,13 |
1 375,871 |
Дебиторская задолженность на начало периода, подлежащая погашению в данном месяце + Выручка текущего периода, умноженная на соответствующий коэффициент инкассации первого месяца – Дебиторская задолженность на конец периода.
Дебиторская задолженность на начало года составляет 517 тыс. руб.
Коэффициент инкассации в первом месяце 5% (т.е. покупатели оплачивают 5% отгруженной продукции в момент отгрузки), во втором месяце – 50%, в третьем – 345%. Найдем сальдо неоплаченных счетов на конец месяца. Допустим, что просроченной дебиторской задолженности у предприятия нет.
Таблица № 7. Прогноз поступления денежных средств от покупателей (тыс. руб.)
Показатели |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
Итого за год |
Сальдо дебиторской задолженности на начало |
517 |
282 |
389 |
403 |
407 |
412 |
407 |
412 |
416 |
407 |
412 |
407 |
237 |
Выручка |
297 |
268 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
297 |
288 |
297 |
288 |
297 |
3 500 |
Оплата, в том числе: |
532 |
162 |
283 |
284 |
292 |
292 |
292 |
293 |
297 |
292 |
292 |
292 |
3 605 |
Отгрузок текущего месяца |
15 |
13 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
175 |
Отгрузок прошлого месяца |
517 |
149 |
134 |
149 |
144 |
149 |
144 |
149 |
149 |
144 |
149 |
144 |
1 241 |
Отгрузок позапрошлого месяца |
|
0 |
134 |
121 |
134 |
129 |
134 |
129 |
134 |
134 |
129 |
134 |
518 |
Сальдо дебиторской задолженности на конец |
282 |
389 |
403 |
407 |
412 |
407 |
412 |
416 |
407 |
412 |
407 |
412 |
412 |
Рассчитаем оплату материалов поставщикам по формуле:
Закупки = Материальные расходы в составе себестоимости – Запасы на начало периода + Запасы на конец периода.
Запасы на начало периода составляют 720 тыс. руб., запасов готовой продукции на складе и остатков незавершенного производства на конец периода нет, поэтому, расчет строим только на основе данных о размере материальных расходов в соответствующем периоде. Предположим, что предприятие закупается сырьем и материалами только на предстоящий год.
Таблица № 8. Прогноз величины закупок предприятия у поставщиков товаров (тыс. руб.)
Показатели |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
Итого за год |
Количество дней в месяце |
31 |
28 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
365 |
Запас материалов на начало месяца (тыс.руб.) |
721 |
40 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
Стоимость материалов в составе реализованной продукции (себестоимость) |
15 |
13 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
15 |
14 |
15 |
14 |
15 |
175 |
Запас материалов на конец месяца (тыс.руб.) |
40 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
43 |
45 |
43 |
45 |
45 |
45 |
Закупки |
-665 |
18 |
13 |
16 |
13 |
16 |
15 |
13 |
16 |
13 |
16 |
15 |
-501 |