Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношением хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования гос финансов.
Налог- это обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет, осуществляемый в порядке, определяемом законодательством. Налог имеет сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-то взамен. Выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но они необходимы, так как с помощью налогов государство воздействует на экономические процессы.
+Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, которые можно разделить на три группы: целевые признаки; организационные; системные. Экономическая сущность налогов раскрывается посредством его функций. Функция налога- способ выражения его свойств. Она показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. В числе налоговых функций выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная и контрольная.
Функции налогов выявляют из социально- экономическую сущность, внутреннее содержание. Фискальная функция- основная. С ее помощью образуются гос денежные фонды. Происходит изъятие части доходов граждан для содержания гос аппарата. Контрольная функция состоит в том, оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляются необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Распределительная функция делится на:
- регулирующую- означает что налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы
+- стимулирующую- реализуется через систему льгот, преференций. Она проявляется в изменении объекта обложения, понижении налоговой ставки.
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют.
Фискальная функция вытекает из природы налогов. С ее помощью формируются гос финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная ее задача- обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним гос займам. Возмещение займов приводит к образованию гос долга.
+Однако обслуживание гос долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем. Вместе с тем рост налогового бремени и вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют.
Распределительная функция налогов- важнейшая функция, тесно связанная с фискальной и регулирующей функциями. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производительной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных целевых программ, имеющих гос и общественное значение.
+Распределительная функция проявляется через сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов с целью создания устойчивого уровня налоговых поступлений. Важным является также то, что с помощью этой функции финансовые ресурсы направляются в капиталоемкие секторы экономики с длительными сроками окупаемости затрат. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на поддержку малообеспеченных слоев. Именно так обеспечивается социальная стабильность в стране.
Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФизЛиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Основные принципы налогообложения в РБ:
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), не предусмотренные налоговым Кодексом и другими актами налогового законодательства.
3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.
1. По объектам обложения: имущество, земля, капитал, средства на потребление
2. по принадлежности к уровню власти: республиканские и местные
3. по способу изъятия: прямые и косвенные
4. в от субъектов уплаты: физ. Лица, юр.лица
5. в от источника уплаты: доход, выручка, прибыль, себестоимость
6. по методу налогообложения (от ставки): прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые, кратные
7. в зависимости от назначения: общие и целевые
8. по способу налогообложения: кадастровые, декларационные, административные.
В РБ устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины) и обязательные к уплате на всей территории РБ.
К ним относятся: НДС; А, НП, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство; ПН с физических лиц; НН; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы.
+Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НПА (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К относятся: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.
Элементы налога:
1. объект налогообложения–обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
2. налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Объект - льготы (вычеты)= база. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом РБ.
Налоговые льготы– предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками. Налоговые льготы устанавл. в виде: освобождения от НСП; доп. налог. вычетов, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины); понижения по сравнению с обычными налоговых ставок; возмещение суммы уплаченного НСП; в ином виде, установленном Президентом РБ.
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Регулирующая функция позволяет государству активно воздействовать на экономические и социальные процессы. Она связана с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, отраслями экономики. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей.
Цель применения налоговых льгот- сокращение размера налоговых обязательств плательщика. Льготы делятся на изъятия, скидки, налоговый кредит. Регулирующая функция направлена на регулирование финансово- хозяйственной деятельности производителей товаров через систему налоговых платежей для восстановления израсходованных ресурсов. Эти отличия имеют четкую отраслевую направленность- налог на пользование объектами животного мира, водный налог, земельный налог.
+Регулирующая функция проявляется не только в сфере производства, но и через платежеспособность физических лиц- на рынке спроса и предложения на товары.
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным зеркалом экономических процессов. Она состоит в том, что появляется возможность отражения налоговых поступлений. Благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов. Контрольная функция зависит от налоговой дисциплины. Смысл в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, о влиянии налоговой системы на национальное хозяйство, о достаточности средств для финансирования бюджетных мероприятий.
+Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, уплатой налогов- Минфин и таможенные органы.
Налоговая система- это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения, а также налоговых органов, форм налогового контроля.
Налоговая система РБ- это двухуровневая система, т.е. налоги поступают в республиканский и местный бюджеты. При взимании используются следующие методы: кадастровый; декларационный; административный.
Современная налоговая система РБ характеризуется следующими положительными чертами:
- создана единая правовая для всех субъектов хозяйствования
- применяются общепризнанный набор налоговых платежей
- применяются спец режимы налогообложения для резидентов СЭЗ
+Вместе с тем, в налоговой системе РБ присущи следующие недостатки: высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования; несвоевременность выхода актов налогового законодательства; невысокая роль местных сборов и налогов.
3. налоговый период - календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
4. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
6. сроки уплаты – устанавливаются применительно к каждому НСП. Сроки уплаты м. б. определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.