Данный факт объясняется низкой маржой получаемой диамантерами при обработке и реализации бриллиантов, на мировом алмазно-бриллиантовом рынке норма прибыли после обработки бриллиантов составляет 2-5% и при реализации бриллиантов 1-4% [2].
Отчисления на амортизацию оборудования составляет всего 0,3% от общего объема затрат, поэтому предприятия не в состоянии приобрести в необходимом объеме модернизированное оборудование.
В сегмент прочих расходов входят коммунальные расходы и аренда, перевозка посылок, почтовые расходы, услуги производственного характера и др. (табл. 2).
Таблица 1. Оценка налоговых ставок и их эффективность в ТОСЭР и ОЭЗ ППТ, млн руб.
|
№ |
Виды налогов |
ТОСЭР |
ОЭЗ ППТ |
|||||||
|
Ставка в ТОСЭР, % |
Налог, взносы фактически начисленные |
Налог, рассчитанный по льготным ставкам |
Выгода |
Ставка в ОЭЗ ППТ, % |
Налог, взносы фактически начисленные |
Налог, рассчитанный по льготным ставкам |
Выгода |
|||
|
1 |
Налог на прибыль (всего), в.т. ч: |
5% |
39,36 |
9,84 |
29,52 |
15,5% |
39,36 |
30,50 |
8,86 |
|
|
1.1. |
в федеральный бюджет |
0% |
3,94 |
0 |
3,94 |
2% |
3,94 |
3,94 |
0 |
|
|
1.2. |
в региональный бюджет |
5% |
35,42 |
9,84 |
25,58 |
13,5% |
35,42 |
26,57 |
8,86 |
|
|
2 |
Налог на имущество организаций |
0% |
13,50 |
0 |
13,50 |
0% |
13,50 |
0 |
13,50 |
|
|
3 |
Налог на землю |
0% |
0,66 |
0 |
0,66 |
0% |
0,66 |
0 |
0,66 |
|
|
4 |
Общая сумма страховых взносов, в т.ч.: |
7,6% |
43,65 |
11,06 |
32,59 |
14% |
43,65 |
20,37 |
23,28 |
|
|
4.1. |
Пенсионный фонд РФ |
3% |
32,01 |
4,36 |
27,64 |
8% |
32,01 |
11,64 |
20,37 |
|
|
4.2. |
Фонд социального страхования РФ |
1,5% |
4,22 |
2,18 |
2,04 |
2% |
4,22 |
2,91 |
1,31 |
|
|
4.3. |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
1,5% |
4,51 |
2,18 |
2,33 |
2% |
4,51 |
2,91 |
1,60 |
|
|
4.4. |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
1,6% |
2,91 |
2,33 |
0,58 |
2% |
2,91 |
2,91 |
0 |
|
|
Итого |
97,17 |
20,90 |
76,28 |
97,17 |
50,87 |
46,30 |
Таблица 2. Структура себестоимости производства бриллиантов в РС (Я) и ТОСЭР
|
№ |
Себестоимость производства |
АБК РС (Я),% |
ТОСЭР,% |
|
|
1. |
Материальные затраты |
94,6 |
96,8 |
|
|
2. |
Затраты на оплату труда |
1,6 |
1,6 |
|
|
3. |
Страховые взносы |
0,5 |
0,1 |
|
|
4. |
Налоги на себестоимость |
0,8 |
0,3 |
|
|
5. |
Амортизация |
0,3 |
0,3 |
|
|
6. |
Прочие расходы, из них: |
2,2 |
2,2 |
|
|
6.1 |
Коммунальные расходы и аренда |
29,8 |
29,8 |
|
|
6.2 |
Перевозка посылок |
22,0 |
22,0 |
|
|
6.3 |
Услуги производственного характера |
15,6 |
15,6 |
|
|
6.4 |
Почтовые расходы |
15,4 |
15,4 |
|
|
6.5 |
Расходы по иностранным сотрудникам |
6,0 |
6,0 |
|
|
6.6 |
Командировочные расходы |
0,9 |
0,9 |
|
|
6.7 |
Услуги связи |
3,7 |
3,7 |
|
|
6.8 |
Услуги охраны |
1,8 |
1,8 |
|
|
6.9 |
Информационные и консультационные услуги |
4,7 |
4,7 |
Источник: по данным алмазогранильных предприятий РС (Я)
При сопоставлении предлагаемых преференций по налоговым и таможенным льготам на ТОСЭР БД[11] структура себестоимости производства бриллиантов изменится в следующих соотношениях:
--?уменьшение доли расходов на налоговые отчисление от 0,8% до 0,3%;
--?уменьшение доли расходов на страховые взносы от 0,5% до 0,1%;
--?увеличение доли материальных затрат от 94,6% до 96,8%.
При дальнейшем анализе структуры себестоимости производства ювелирных изделий в РС (Я) получены следующие результаты, представленные на таблице 3.
Таблица 3. Структура себестоимости производства ювелирных изделий в РС (Я) и ТОСЭР
|
№ |
Себестоимость производства |
АБК РС (Я),% |
ТОСЭР,% |
|
|
1. |
Материальные затраты |
81,7 |
84,0 |
|
|
2. |
Затраты на оплату труда |
8,6 |
8,8 |
|
|
3. |
Страховые взносы |
2,6 |
0,7 |
|
|
4. |
Налоги на себестоимость |
1,1 |
0,3 |
|
|
5. |
Амортизация |
0,8 |
0,8 |
|
|
6. |
Прочие расходы, из них: |
5,2 |
5,3 |
|
|
6.1 |
Коммунальные расходы и аренда |
41,1 |
41,1 |
|
|
6.2 |
Перевозка посылок |
8,6 |
8,6 |
|
|
6.3 |
Услуги производственного характера |
26,1 |
26,1 |
|
|
6.4 |
Почтовые расходы |
1,2 |
1,2 |
|
|
6.5 |
Расходы по иностранным сотрудникам |
7,4 |
7,4 |
|
|
6.6 |
Командировочные расходы |
8,2 |
8,2 |
|
|
6.7 |
Услуги связи |
2,8 |
2,8 |
|
|
6.8 |
Услуги охраны |
2,9 |
2,9 |
|
|
6.9 |
Информационные и консультационные услуги |
1,7 |
1,7 |
Источник: по данным ювелирных предприятий РС (Я)
Из структуры себестоимости производства ювелирных изделий видно, что доля материальных затрат направленных на приобретение сырья значительно ниже чем при производстве бриллиантов, которая в среднем составляет 81,7%, при этом затраты на оплату труда составили 8,6%.
Данный факт объясняется высокой добавленной стоимостью при изготовлении и реализации ювелирных изделий, на мировом алмазно-бриллиантовом рынке норма прибыли после изготовления ювелирных изделий составляет 3-5% и при реализации ювелирных изделий достигает до 14% [2].
Отчисления на амортизацию оборудования составляет 0,8% от общего объема затрат. В сегмент прочих расходов входят коммунальные расходы и аренда, перевозка посылок, почтовые расходы, услуги производственного характера и др.
При сопоставлении предлагаемых преференций по налоговым и таможенным льготам на ТОСЭР БД[11] структура себестоимости производства ювелирных изделий изменится в следующих соотношениях:
--?уменьшение доли расходов на налоговые отчисление от 1,1% до 0,3%;
--?уменьшение доли расходов на страховые взносы от 2,6% до 0,7%;
--?увеличение доли материальных затрат от 81,7% до 84,0%.
Исследования показали, что реализация данного проекта, позволит сократить себестоимость производимой продукции предприятий алмазогранильной и ювелирной промышленности Республики Саха (Якутия) за счет уменьшения или «аннулирования» некоторых видов налогов, таможенных пошлин, совершенствования отраслевого законодательства и уменьшения административных барьеров и позволит отрасли конкурировать на мировом алмазно-бриллиантовом рынке.
Приведенные в статье расчеты могут быть использованы при подготовке финансово -- экономического обоснования проекта территории опережающего социально-экономического развития по производству бриллиантов и ювелирных изделий в Республике Саха (Якутия) и позволят дать оценку бюджетной эффективности в зависимости от предоставляемых преференций.
Статья подготовлена при финансовой поддержке Министерства образования и науки РФ в рамках базовой части государственного задания на выполнение НИР «Научное обоснование сценариев развития базовых отраслей промышленности Северо-Востока России» (проект №01201460078).
Литература
1.?Курнева М.В. Перспективы развития минерально-сырьевой базы алмазных месторождений РС (Я) // Горная промышленность. -- 2014- №3(115) -- С.58-65.
2.?The Global diamond report. Bain & Company, Inc. 2013. p.45.
3.?Схема комплексного развития производительных сил, транспорта и энергетики РС (Я) до 2020 г. -- Якутск. 2012.
4.?План социально-экономического развития Республики Саха (Якутия) на 2014-2018. -- Якутск. 2014.
5.?Федеральный закон «Об особых экономических зонах в РФ» № 116-ФЗ от 22 июля 2005 г.
6.?Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ: (принят ГД ФС РФ 31.07.2000): (ред. от 07.05.2013): (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс].--http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169456/. -- М., 2013.
7.?Федеральный закон N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. (в ред. от 07.06.2013 г.).
8.?Послание Президента России В.В. Путина Федеральному Собранию от 12 декабря 2013 года. http://www.kremlin.ru/news/19825
9.?Поручение Президента России от 30.12.2013 № Пр-3086. // http://www.kremlin.ru/assignments/20004
10.?Поручение Председателя Правительства РФ Д.А. Медведева от 22.02.2014 № ДМ-П16-1273. // http://gkhkontrol.ru/2014/06/15977