Курсовая работа: Учет и оценка обязательств организации в рыночной экономике

Возможно сделать вывод, что в течении отчетного времени больший удельный вес в краткосрочных обязательствах занимала кредиторская задолженность (на начало и конец года 66,76% и 61,48%). Так же значимый удельный вес в составе нынешних обязательств на начало года составлял долг пред поставщиками (43,60%). На конец года в взаимосвязи с сокращением данной задолженности удельный вес понизился и составил 24,98%. При этом замечается повышение части кредитов и ссуд на конец отчетного года на 5,25%.

На завершающем этапе рассмотрения обязательств характеризуется их устройство по срокам исполнения с директивой просроченной задолженности.

Таблица 5

Структура краткосрочной кредиторской задолженности по срокам выполнения в ООО «ДМ- консалтинг»

Как видно из таблицы 5 самую большую часть в совокупной сумме обязательств пред кредиторами составляет обязательство со сроком исполнения до 3 месяцев (63,3%).

52% (100 - 18,9 - 29,1) полной краткосрочной кредиторской задолженности показывают долг, время оплаты коей не настал. Огромную часть просроченных обязательств составляет задолженность, просроченная свыше 3 месяцев - обязательства по кредитам в объеме 717 тыс. руб. Просроченные обязательства сроком до 3 месяцев составляют обязательства пред поставщиками в сумме 16 тыс. руб., обещания пред персоналов в размере (350 тыс. руб.) и обязательства по кредитам в объеме 100 тыс. руб.

3.2 Фактический анализ обязательств

С целью рассмотрения финансово-хозяйственной деловитости компании применяется анализ его предприимчивости как на высококачественном, так и на численном уровне. Количественный анализ и оценка деловой инициативности смогут быть выполнены по 2 курсам: уровня исполнения проекта по главным показателям, снабжение установленных темпов их подъема; степени производительности употребления ресурсов компании. С целью анализа степени производительности употребления ресурсов компании, употребляют разные характеристики оборачиваемости.[8]

С целью характеристики оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности рассчитывается сумма оборотов и простой период регулировки счетов к оплате (обращаемость кредиторской задолженности в днях) за прошедший год, каковые в последующем приравниваются к подобным показателями за предшествующий год. Есть некоторое количество методик высчитывания показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, отличающихся по примененной для расчетов основе. В частности, сумма оборотов может быть рассчитано как отношение выручки от продажи или себестоимости продажи к величине кредиторской задолженности. Вычисление данных показателей 2-мя способами, исполненный на базе информации баланса и отчёта о прибыли и потерях, показан в таблице 6.

Таблица 6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Как заметно из расчётов, показанных в таблице 6, отношение выручки от продажи и цены краткосрочных обязательств говорит о позитивной направленности: в случае если в прошлом году на рубль краткосрочных долгов доводилось 8,59 руб. выручки от продажи, то в отчётном г. - 13,51 руб., то есть побольше примерно на 57 % (13,51/8,59100-100).

Количество оборотов краткосрочных обязательств, вычисленное на основе себестоимости продажи гораздо менее, нежели вычисленное на основе выручки от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Таким образом, количество оборотов возросло с 6,45 до 8,79 раза, а средняя длительность 1-го оборота сократилась по сопоставлению с предшествующим годом на 14,84 дня и составила 40,97 дня. Таковая направленность говорит о том, что фирма способна вовремя координировать счета к плате и остальные проходящие обязательства.

3.3 Предложения по совершенствованию

По результатам анализа состава, структуры и динамики текущих обязательств предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его кредиторами представляет угрозу стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, руководству организации следует обратить внимание на структуру заемного капитала. В рассматриваемом отчетном периоде обязательства предприятия полностью состояли из краткосрочных, что свидетельствует о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости. В связи с этим, можно порекомендовать привлечение долгосрочных источников финансирования в целях укрепления финансовой устойчивости организации.

В результате проведенного анализа было выявлено, что значительная часть (48%) текущих обязательств являются просроченными. Руководству предприятия следует усилить контроль за своевременным исполнением своих обязательств перед кредиторами. Очень важно следить за сроками задолженности по каждому кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения задолженности, чтобы не был подан иск о взыскании задолженности на рассматриваемое предприятие. Также несвоевременное исполнение своих обязательств негативно скажется на репутации предприятия.

Уменьшение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о повышении источников формирования оборотных активов, а также о повышении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее уменьшение доли кредиторской задолженности будет увеличивать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Привлечение ресурсов с помощью выпуска векселей является альтернативой банковскому кредитованию. Вексель является ценной бумагой, в связи с чем возникают как преимущества его перед кредитом, так и некоторые недостатки. К преимуществам можно отнести возможность размещения векселей среди большого числа инвесторов. Вексель как ценная бумага может быть передан другому лицу или выставлен на публичные торги. В глазах инвесторов вексель более ликвиден, чем кредит, и в случае отказа должника платить по векселю инвестору проще вернуть деньги.

К положительным моментам можно отнести и то, что компания, решившись однажды на привлечение средств с помощью векселей, делает первый шаг к приобретению публичной кредитной истории, «пробивая себе путь» на фондовый рынок, на котором впоследствии можно будет привлекать ресурсы на более выгодных условиях. Так как вексель не является эмиссионной ценной бумагой, нет необходимости в регистрации выпусков в ФСФР, его выпуск не облагается налогом.

К недостаткам можно отнести то, что, принимая решение о выпуске векселей, компания должна стать полностью открытой для большого числа потенциальных инвесторов. Поскольку векселя выпускаются для широкого круга инвесторов, компания-эмитент несет дополнительные расходы на привлечение финансового консультанта, который помогает разместить векселя среди инвесторов, а затем поддерживать их ликвидность на вторичном рынке в течение определенного времени. Вознаграждение финансового консультанта, как правило, составляет 0,2-0,3% от объема выпуска векселей. Вексель обычно используется как инструмент привлечения краткосрочного финансирования (0,5-1 год), необходимого для пополнения оборотного капитала.

Заключение

В условиях финансового кризиса и инфляции всё большую актуальность приобретает оптимизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В сложившихся условиях хозяйствования трудно сотрудничать с потребителями, не предоставив им отсрочку платежа (коммерческий кредит), а также особенно невыгодна для организации иммобилизация оборотных средств. Проанализировав такие понятия как «заем», «кредит», «долг», «задолженность», «заимствования», в современных условиях в учётно-аналитической практике необходимо обратить особое внимание на понятие «обязательство», которое подразумевает задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую.

Исследовав сущность выше приведённых понятий, можно сделать также вывод о том, что в научном обороте следует применять обязательство как гражданское правоотношение, оформленное договором, в силу которого должник обязано совершить в пользу кредитора определенное действие либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

На аналитических счетах бухгалтерского учёта группируется детальная информация об обязательствах внутри каждого синтетического счета. По данным аналитического учёта можно следить за осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д., за наличием кредиторской и дебиторской задолженности перед субъектами хозяйствования.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N51-ФЗ / Консультант плюс [Электронный ресурс].

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N146-ФЗ / Консультант плюс [Электронный ресурс].

3. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 06.12.2011, N402-ФЗ / Консультант плюс [Электронный ресурс].

4. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказов Минфина России №156н от 27.11.2006. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

5. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина России №43н от 6 июля 1999 года. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ №116н от 18.09.2006 года. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

7. Балдин, К.В., Воробьев, С. Н. Риск-менеджмент: учебник / К.В. Балдин, С.Н. Воробьев. - М.: Эксмо, 2006. - 368 с.

8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебник / И.А. Бланк. - Казань: «Ника-Центр», 2008. - 410 с.

9. Ван Хорн, Дж.К. Основы управления финансами: учебник / Дж.К. Ван Хорн. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.

10. Вишняков, Я.Д., Радаев, Н.Н. Общая теория рисков: учебное пособие / Я.Д. Вишняков, Н.Н. Радаев. - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 368 с.

11. Горячева, К.С. Механизм управления финансовой безопасностью предприятия / К.С. Горячева. - М: КНОРУС, 2010. - 112 с.

12. Данилевский Ю.А., Овсянников Т.Н. Насущные проблемы финансового контроля / Ю.А. Данилевский, Т.Н. Овсянников // Бухгалтерский учет. - 2002. №2. - С. 62-64.

13. Зибарев, М.А. Экономическая безопасность: учебное пособие / М.А. Зибарев. Орск: Орский Гуманитарно-Технологический институт, 2010. 154 с.