Материал: Учёт готовой продукции

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 7500 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

· не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка нематериальных активов

· не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

· по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

· по фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

База распределения общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

· общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

База распределения общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции ведется по плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").

п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

· по фактической себестоимости.

п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

№

Содержание хозяйственной операции

Значение, руб

1.

Поступило производственное оборудование, не требующее монтажа, от поставщика (в т.ч. НДС)

7700

Подписан акт об оказании услуг транспортного предприятия по доставке оборудования, в том числе НДС

1700

Передано приобретенное оборудование, не требующее гос. регистрации, в эксплуатацию по акту

?

2.

Отгружены остатки готовой продукции А со склада, ее рентабельность 30%

?

При этом зачтен полученный ранее аванс

См. сумму аванса из остатков по счетам

3.

Получены средства с расчетного счета по чеку в кассу для выплаты зар.платы, при этом уплачено банку 1% за снятие наличных

?

Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда

?

4.

На расчетный счет поступила предоплата от покупателя

160700

5.

От поставщика поступили материалы, в том числе НДС:

 ?

Производственные материалы

112000

Комплектующие для ремонта

53000

Оплачен счет поставщиков материалов

?

6.

Материалы переданы по требованиям-накладным:

?

Для производства продукции А

35700

Для производства продукции Б

45700

Для проведения ремонта основных средств

33700

7.

Оплачен счет поставщиков материалов

?

8.

Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам:

?

Продукция А

92000

Продукция Б

107000

9.

Отгружено 80 % готовой продукции А, ее рентабельность 30%

?

10

Отгружена вся готовая продукции Б, ее рентабельность 40%

?

11

На расчетный счет поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию А и Б

?

12.

Погашена задолженность по налогам и сборам за прошлый год

?

13.

Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам:

?

Продукция А

57000

Продукция Б

80000

14.

На расчетный счет поступила предоплата от покупателя

260700

15.

Начислены и уплачены проценты по кредиту банка

?

16.

По итогам месяца начислена заработная плата и взносы во внебюджетные фонды:

 ?

Производственным рабочим за продукцию А

85000

Производственным рабочим за продукцию Б

98000

Рабочим за работы по ремонту основных средств

23000

Прочему производственному персоналу

53000

Управленческому персоналу

60000

17.

По итогам месяца начислена амортизация

По основным средствам в производстве продукции А

5700

По основным средствам в производстве продукции Б

6700

По основным средствам общепроизводственного назначения

8700

По основным средствам в управлении

3700

18.

Акцептованы счета поставщиков э/энергии и тепла (в т.ч. НДС):

 ?

Для производственных помещений

7700

Для офисных помещений (управление)

2700

По бухгалтерской справке распределены и списаны общепроизводственные расходы

?

20.

По бухгалтерской справке списаны общехозяйственные расходы

?

21.

По данным инвентаризации определены остатки незавершенного производства:

?

По продукции А

15800

По продукции Б

15400

22.

Определена фактическая себестоимость:

?

 готовой продукции А

готовой продукции Б

23.

Начислены налоги за 4 квартал

?

НДФЛ,

НДС,

Налог на имущество,

Налог на прибыль

24.

Определен финансовый результат за 4 квартал

?

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Поступило производственное оборудование, не требующее монтажа, от поставщика на сумму 7700 руб. (в т.ч. НДС)

6525

08

60

2

НДС производственного оборудования

1175

19

60

3

Подписан акт об оказании услуг транспортного предприятия по доставке оборудования на сумму 1700 руб. (в т.ч. НДС)

1441

08

60

4

НДС транспортных расходов

259

19

60

5

Передано приобретенное оборудование, не требующее гос. регистрации, в эксплуатацию по акту

7966

01

08

6

Отгружены остатки готовой продукции А со склада, ее рентабельность 30%

99403

62

90.1

7

НДС отгрузки

15163

90.3

68.2

8

Зачтен НДС с аванса

15163

68.2

76.АВ

9

Списана себестоимость готовой продукции

64800

90.2

43.А

10

Получены средства с расчетного счета по чеку в кассу для выплаты зарплаты

70850

50

51

11

Уплачено банку 1% за снятие наличных

709

91.2

51

12

Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда

70850

70

50

13

На расчетный счет поступила предоплата от покупателя

160700

51

62

14

НДС аванса

24514

76.АВ

68.2

15

От поставщика поступили материалы, в том числе НДС: Производственные материалы Комплектующие для ремонта

94915 44915

  10 10

  60 60

16

НДС

17085+8085=25170

19

60

17

Материалы переданы по требованиям-накладным: Для производства продукции А Для производства продукции Б Для проведения ремонта основных средств

 35700 45700 33700

 20А 20Б 25

 10 10 10

18

Оплачен счет поставщиков материалов

165000

60

51

19

Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам: Продукция А

  92000

  43А

  40А

Продукция Б

107000

43Б

40Б

20

Отгружено 80 % готовой продукции А, ее рентабельность 30%

112902

62

90.1

НДС отгрузки

17222

90.3

68.2

21

Списана себестоимость готовой продукции

73600

90.2

43.А

22

Отгружена вся готовая продукции Б, ее рентабельность 40%

268615

62

90.1

НДС отгрузки

40975

90.3

68.2

23

Списана себестоимость готовой продукции

162600

90.2

43.Б

24

На расчетный счет поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию А и Б

381517

51

62

25

Погашена задолженность по налогам и сборам за прошлый год Налог на доходы физ.лиц

 16150

 68.1

 51

26

НДС

32000

68.2

51

27

Налог на имущество

1850

68.3

51

28

Налог на прибыль

4860

68.4

51

29

Взносы в ФСС

4000

69.1

51

30

Взносы в ФТОМС

200

69.3

51

31

Взносы в ФФОМС

3400

69.4

51

32

Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)

11000

69.51

51

33

Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть)

40000

69.52

51

34

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве

500

69.6

51

35

Передана на склад готовая продукция по учетным (нормативным) ценам: Продукция А Продукция Б

  57000 80000

  43А 43Б

  40А 40Б

36

На расчетный счет поступила предоплата от покупателя

260700

51

62

37

НДС аванса

39768

76.АВ

68.2

38

Начислены проценты по кредиту банка

2896

91.2

66

39

Уплачены проценты по кредиту банка

2896

66

51

40

По итогам месяца начислена заработная плата: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

 56100 64680 15180 34980 39600

 20А 20Б 25 25 26

 70 70 70 70 70

41

Взносы в ФСС : Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

 2465 2842 667 1537 1740

 20А 20Б 25 25 26

 69.1 69.1 69.1 69.1 69.1

Взносы в ФТОМС: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

 1700 1960 460 1060 1200

 20А 20Б 25 25 26

 69.3 69.3 69.3 69.3 69.3

Взносы в ФФОМС: Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

 2635 3038 713 1643 1860

 20А 20Б 25 25 26

 69.4 69.4 69.4 69.4 69.4

 Взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть): Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

  5100 5880 1380 3180 3600

  20А 20Б 25 25 26

  69.51 69.51 69.51 69.51 69.51

 Взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть): Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

  17000 19600 4600 10600 12000

  20А 20Б 25 25 26

  69.52 69.52 69.52 69.52 69.52

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве Производственным рабочим за продукцию А Производственным рабочим за продукцию Б Рабочим за работы по ремонту основных средств Прочему производственному персоналу Управленческому персоналу

  425 490 115 265 300

  20А 20Б 25 25 26

  69.6 69.6 69.6 69.6 69.6

42

По итогам месяца начислена амортизация По основным средствам в производстве продукции А По основным средствам в производстве продукции Б По основным средствам общепроизводственного назначения По основным средствам в управлении

 5700 6700  8700 3700

 20.А 20.Б  25 26

 02 02  02 02

43

Акцептованы счета поставщиков э/энергии и тепла (в т.ч. НДС): Для производственных помещений Для офисных помещений (управление)

  6525 2288

  25 26

  60 60

44

НДС э/энергии и тепла Для производственных помещений Для офисных помещений (управление)

 1175 412

 19 19

 60 60

45

По бухгалтерской справке распределены и списаны общепроизводственные расходы На производство продукции А

  58025

  20.А

  25

На производство продукции Б

66900

20.Б

25

46

По бухгалтерской справке списаны общехозяйственные расходы На производство продукции А

  30650

  20.А

  26

На производство продукции Б

35338

20.Б

26

47

По данным инвентаризации определены остатки незавершенного производства: По продукции А По продукции Б

  15800 15400

48

Сформирована фактическая себестоимость: готовой продукции А готовой продукции Б

 199275 237238

 40.А 40.Б

 20.А 20.Б

49

Списаны отклонения на реализацию ГП А

47056

90.2

40.А

и на остаток ГП А

3219

43.А

40.А

50

Списаны отклонения на реализацию ГП Б

43902

90.2

40.Б

и на остаток ГП Б

6336

43.Б

40.Б

51

Начислены налоги за 4 квартал: НДФЛ

27370

70

68.1

52

Предъявлен НДС бюджету

28191

68.2

19

53

Налог на имущество

1729

91.2

68.3

54

15602

90.9

99

55

Налог на прибыль

2054

99

68.4

56

Сформирован финансовый результат за 4 квартал

5334

99

91.9

Д

02 (П)

К

Сн = 24 200

42)

5700 6700 8700 3700

Σ=

24 800

Ск = 49 000

Д

01 (А)

К

Сн = 661 500

5)

7966

Σ=

7966

Ск = 669466

Д

10 (А)

К

Сн = 23450

15) 

94 915 44 915

17) 

35 700 45 700 33 700

Σ=

139 830

Σ=

115 100

Ск = 48 180

Д

08 (А)

К

Сн = 0

1)

6 525

5)

7 966

3)

1 441

Σ=

7 966

Σ=

7 966

Ск = 0

Д

19 (А)

К

Сн = 0

2) 4) 16) 44)

1 175 259 25 170 1 175 412

52) 

28 191

Σ=

28 191

Σ=

28 191

Ск = 0

Д

20.А (А)

К

Сн = 23 800

17) 40) 41) 42) 45) 46)

35 700 56 100 28 900 5 700 58 025 30 650

48)    

199 275    

Σ=

215 075

Σ=

199 275

Ск =39 600

Д

25 (А)

К

Сн = 0

17) 40)  41)  42) 43)

33 700  15 180 34 980 7 820 18 020 8 700 6 525

45)     

58 025 66 900

Σ=

124 925

Σ=

124 925

Ск = 0

Д

20.Б (А)

К

Сн = 22 300

17) 40) 41) 42) 45) 46)

45 700 64 680 33 320 6 700 66 900 35 338

48)   

237 238 

Σ=

252 638

Σ=

237 238

Ск =42 100

Д

26 (А)

К

Сн =0

40) 41) 42) 43)

39 600 20 400 3 700 2 288

46) 

30 650 35 338

Σ=

65 988

Σ=

65 988

Ск =0

Д

40.А (А-П)

К

Сн = 0

48)

199 275

19) 35) 49)

92 000 57 000 47 056 3 219

Σ=

199 275

Σ=

199 275

Ск =0

Д

40.Б (А-П)

К

Сн = 0

48)

237 238

19) 35) 50)

107 000 80 000 43 902 6 336

Σ=

237 238

Σ=

237 238

Ск =0