Материал: Учёт финансовых результат от обычных видов деятельности в системе бухгалтерского и налогового учёта

Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Леон» является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли; участники которого не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Участники Общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Общество действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства, настоящего Устава.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

защита жизни и здоровья граждан;

охрана имущества (в т.ч. при его транспортировке) находящегося в собственности, во владении, в пользовании, хозяйственном ведении, оперативном управлении или доверительном управлении на законном основании;

охрана объектов и имущества на объектах с осуществлением работ по проектированию, монтажу и эксплуатационному обслуживанию технических средств охраны и с принятием соответствующих мер реагирования на их сигнальную информацию;

консультирование и подготовка рекомендаций клиентам по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств;

обеспечение порядка в местах проведения массовых мероприятий.

Общество имеет банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Общество приобретает права и обязанности со своим фирменным наименование, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуальности.

Местонахождение Общества: 160000, Вологодская область, г. Вологда, ул. Первомайская, д. 3, кв. 13.

Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределенной между участниками Общества, принимается Общим собранием участников Общества.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Организационная структура ООО ЧОП «Леон» представляет собой совокупность подразделений: Администрация, Бухгалтерия, Отдел кадров, Служба охраны (Приложение 1).

2.2 ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Малое предприятие выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

ООО Чоп «Леон» осуществляет ведение бухгалтерского учета и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии со следующими нормативными документами:

- Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении - Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Ответственность за ведение бухгалтерского учета ведет руководитель предприятия.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: «Предприятие».

Бухгалтерский учет в ООО ЧОП «Леон» ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Право подписи всех документов имеет руководитель.

.3 ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ООО ЧОП «Леон» осуществляет свою деятельность в сфере налогообложения согласно требованиям налогового законодательства на основании:

Налоговый Кодекс Российской Федерации 08.06.2015 N 150-ФЗ (с изм. от 15.02.2016);

Федерального закона от 29.11.2007 № «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» - 25 глава НК.

«Налог на прибыль организаций».

Основными задачами налогового учета являются: формирование полной достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным налоговым Кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы. Эти задачи полностью обеспечивает система организации бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 313 НК РФ учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. В приказе об учетной политике выделяются организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета и при этом дается ссылка на статью НК РФ, на которой основан выбор того или иного варианта учета.

В том случае, если в течение налогового периода организации начинает вести новые виды деятельности, по которым при формировании учетной политики для целей налогообложения не были предусмотрены способы ведения налогового учета, порядок отражения этих видов деятельности в налоговом учете следует зафиксировать в приказе о внесении дополнений в учетную политику.

Ввод документов налогового учета в журналы выполняется программой автоматически на основании данных бухгалтерского учета и справочников, содержащих необходимую информацию. Проведение документов обеспечивает формирование проводок по забалансовым счетам налогового учета. В состав отчетов, формируемых программой, включены специализированные отчеты, представляющие собой регистры налогового учета, их в любой момент можно сформировать и вывести на печать за любой период.

В ООО ЧОП «Леон» налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, является централизованным и осуществляется по месту нахождения головного предприятия. Налоговый учет осуществляется на основе бухгалтерского учета и дополнительно разработанных регистров, соответственно, бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применение компьютерной техники и бухгалтерской программы). Основанием для записей в регистрах налогового учета являются данные бухгалтерского учета, а также расчеты бухгалтерии. Для оформления финансовых операций применяются типовые формы первичных учетных документов или самостоятельно разработанные и утвержденные отдельным приказом руководителя.

.4 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Финансовый результат - это показатель хозяйственной деятельности предприятия, увеличения или снижение объема прибыли (убытка) за конкретный промежуток времени. Финансовый результат от экономической деятельности, отражается в отчетности ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Финансовый результат может быть положительным (прибыль) и отрицательным (убыток). Если прибыль компании выше, чем расходы на производство (закупку) продукции, то деятельность трактуется как прибыльная. В случае, когда затраты превышают доход компании, то можно говорить об убыточности работы.

Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала. Таким образом, конечный финансовый результат деятельности организации выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

Для каждой организации анализ финансовых результатов - это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движется бизнес.

На основании данных проведем анализ основных финансовых показателей на предприятии ООО ЧОП «Леон» и проанализируем систему абсолютных и относительных показателей, рассчитанных на основании данных бухгалтерской отчетности за 2 года (Приложение 2-3), которые приведены в таблице 7.

Таблица 7. Финансовые показатели

Проанализировав таблицу можно сделать вывод, что в 2015 году показатели незначительно возросли.

По сравнению с прошлым периодом в текущем году выросла как выручка на 1% (234 тыс. руб.), а расходы по обычным видам деятельности уменьшились на 33%, что составило 4050 тыс. руб. соответственно. Предприятие получило прибыль в размере 3691 тыс. руб. Так же возросли прочие расходы (541 тыс. руб.), что является негативной тенденцией для предприятия, прибыль от продаж (4284 тыс. руб.) и прибыль до налогообложения (3743 тыс. руб.). Налоги на прибыль увеличились на 55%, что составило на 52 тыс. руб. Увеличение налога на прибыль говорит о том, что в текущем отчетном году увеличилась налогооблагаемая прибыль, по сравнению с прошлым.

На основе имеющихся данных (таблица 7) и Приложения 4-5 рассчитаем показатели рентабельности и коэффициент текущей ликвидности в таблице 8.

Таблица 8. Показатели рентабельности

Анализ показателей показывает, рентабельность предприятия в отчетном году возросла, по сравнению с прошлым. Рентабельность продаж выше на 24,9%, он показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль, т.е. в каждом заработанном рубле содержится 24,9% валовой прибыли. Общая рентабельность увеличилась на 21,5% соответственно. Данный показатель показывает, какие денежные средства были привлечены компанией для получения прибыли в 1 рубль.

В отчетном году произошло снижение коэффициента текущей ликвидности на 2,6%, т.е. если у предприятия появляются определенные финансовые затруднения, то задолженность погашают гораздо медленнее; изыскиваются дополнительные ресурсы, откладываются торговые платежи и т.д. Краткосрочные пассивы возрастают быстрее, чем оборотные активы, коэффициент текущей ликвидности уменьшается, что означает (в неизменных условиях) наличие у предприятия проблем с ликвидностью.

Методические указания:

Абсолютное изменение =

Состав и структура затрат по обычным видам деятельности представлена в таблице 9 (Приложения 6-7), из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом.

Таблица 9. Расходы и доходы от обычных видов деятельности

Данные таблицы показывают, что в период 2014-2015 года в структуре затрат от обычных видов деятельности произошло изменение. Амортизация, по сравнению с прошлым годом, увеличилась на 13888,9 руб., это может быть связано с большим объемом капиталовложений. Так же увеличились в отчетном году налоги и сборы (1377,63 руб.), представительские расходы (1661,2 руб.) и расходы на собак (895 руб.) соответственно. В свою очередь оплата труда и материальные расходы снизились. Структура затрат от обычных видов деятельности в течение 2014-2015 года сохраняется.

Расходы и доходы, именуемые прочими, могут оказать на предприятии определяющее влияние на итоговый результат финансово-хозяйственной деятельности, поэтому они заслуживают внимательного рассмотрения. В таблице 10 (Приложения 8-9) проведем анализ структуры доходов и расходов ООО ЧОП «Леон».

Таблица 10. Прочие доходы и расходы