Материал: Теоретичні засади забезпечення соціального страхового захисту працівників підприємств

Якщо працівник отримує дохід від двох роботодавців, то ПСП надається лише за одним місцем праці.

Якщо працівник працює за одним місцем праці і ще виконує роботу за сумісництвом, то для визначення граничного доходу необхідно сумувати дохід за основним місцем праці та за сумісництвом.

Для отримання ПСП слід лише подати своєму роботодавцю заяву довільної форми. Якщо працівник має право на ПСП на дітей, або на підвищену ПСП в розмірі 150% або 200%, то разом із заявою необхідно подати відповідні підтверджуючі документи. Перелік таких документів для кожної окремої категорії платників визначено Постановою КМУ №1227 від 29.12.10 „Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги”.

Відповідальність за правомірність отримання ПСП несе сам платник податків відповідно до п.п.169.2.4 Податкового кодексу.

Податковий Кодекс України також підтвердив попередньо застосування податкових соціальних пільг для працівників. ПАТ «Рівненська фабрика нетканих матеріалів» також зобов’язана згідно законодавства при нарахуванні зарплати, а саме при визначенні її чистої суми, використовувати податкові соціальні пільги. На досліджуваному підприємстві працюють працівники різних категорій, і в тому числі працівники, які мають право на застосування податкової соціальної пільги.

Наприклад, на застосування звичайної ПСП має право будь-який працівник, в якого зарплата нарахована початкова сума становить менше 1710 грн. Зарплата такого працівника як прибиральниця (технічний працівник) становить 1690 грн. Це вмежах встановлених обмежень, значить такий працівник має право на пільгу. Податком обкладається заробіток, з якого вже вирахували єдиний соціальний внесок - 3,6%.

 грн.

Підрахуємо суму соціального внеску:

                                                           (2.3.1)

 грн.

Віднімемо її з зарплати:

                                                         (2.3.2)

 грн.

Також віднімемо від зарплати податкову соціальну пільгу:

                                                      (2.3.3)

 грн.

Тепер підрахуємо суму податку з доходів фізичних осіб (який становить 15%):

                                                        (2.3.4)

 грн.

Розрахуємо суму чистої зарплати:

                                                         (2.3.5)

 грн.

Висновок: сума чистої зарплати становить 1476,14 грн. З зарплати нарахованої ми відрахували ЄСЗ (3,6%), ПСП (609 грн) і ПДФО (15%).

Право на підвищену ПСП у розмірі 150% має право самотня жінка, яка виховує 1-ну дитину і працює на підприємстві бухгалтером. ЇЇ зарплата становить 2020 грн.

 грн.

Підрахуємо суму соціального внеску:

 грн.

Відрахуємо з нарахованої зарплати ЄСЗ:

 грн.

Відрахуємо податкову соціальну пільгу:

 грн.

Підрахуємо суму податку з доходів фізичних осіб:

грн.

Розрахуємо суму чистої зарплати, віднявши суму ПДФО:

Висновок: чиста зарплата нарахована в сумі 1792,21 грн.

На ПАТ «Рівненська фабрика нетканих матеріалів» працює технолог, який має звання Героя України. Він має право на подвійну ПСП у розмірі 200%. Його зарплата нарахована становить 3200 грн.

грн.

Розрахуємо суму єдиного соціально збору:

 грн.

Відрахуємо від зарплати суму єдиного соціального внеску:

 грн.

Віднімемо також і суму податкової соціальної пільги:

 грн.

Знайдемо суму податку з доходів фізичних осіб:

 грн.

Нарахуємо чисту заробітну плату:

 грн.

Висновок: працівнику, який є Героєм України нараховано чисту зарплату у сумі 2804,78 грн.

Рис. 2.3.1 - Порівняльна характеристика соціальних пільг, що діють в Україні в 2014 році

Висновок

Проведений аналіз у другому розділі показує, що відрахування на соціальні заходи займають у 2011 році займають 4020 тис.грн. всіх операційних витрат, що на 301 тис. грн. більше ніж у 2012 році.

У 2011 році сума соціальних відрахувань порівняно з 2010 роком зросла на 283 тис. грн. На величину відрахувань впливають три основних фактора: кількість працівників в аналізованому періоді, фонд оплати праці на одного працівника та відсоток від фонду оплати праці, який керівництво планує виділити на страхове забезпечення персоналу.

ВИСНОВКИ

В курсовій роботі я теоретично обґрунтувала й практично вирішила ряд дискусійних питань з оцінки й аналізу витрат на соціальні заходи. В процесі дослідження отримала наступні наукові результати.

Соціальне страхування - це важлива складова частина соціального захисту населення, центром якого є людина та її потреби, а якість їх задоволення впливає на соціально-економічний розвиток держави. Я ознайомилася з аспектами страхування на випадок страхування. Розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності становить: 60 % середньої заробітної плати - застрахованим особам, які мають страховий стаж до 5 років; 80 % - від 5 до 8 років; 100 % - страховий стаж понад 8 років.

Страхування на випадок безробіття є системою прав, обов'язків і гарантій, що передбачає матеріальне забезпечення на випадок безробіття з незалежних від застрахованих осіб обставин та надання соціальних послуг за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Встановлено такі розміри допомоги по безробіттю залежно від страхового стажу: до 2 років - 50 %; від 2 до 6 років - 55; від 6 до 10 років - 60; понад 10 років - 70 %. Допомога по безробіттю виплачується залежно від тривалості безробіття у відсотках до визначеного розміру: перші 90 календарних днів - 100 %; наступні 90 календарних днів - 80; надалі - 70 %.

Страхування від нещасного випадку є самостійним видом загальнообов'язкового державного соціального страхування, за допомогою якого здійснюється соціальний захист, охорона життя та здоров'я громадян у процесі їх трудової діяльності. Встановлені такі розміри цих внесків:

1) для роботодавців - 2,9% суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників:

) для найманих працівників 0,25% - 1%.

Загальнообов'язкове державне пенсійне страхування - це система прав, обов'язків і гарантій, яка передбачає надання соціального захисту, що включає матеріальне забезпечення громадян у разі хвороби, повної, часткової або тимчасової втрати працездатності, втрати годувальника, безробіття, з незалежних від них обставин, а також у старості та в інших випадках, передбачених законом. Таким чином, до оплати в Пенсійний фонд належить: 32% від об'єкта оподаткування (або з суми винагород, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру).

ПАТ ”Рівненська фабрика нетканих матеріалів” - єдине в Українi пiдприємство по виготовленню нетканих матерiалiв рiзними способами виробництва. Метою товариства є задоволення суспільних потреб в його продукції, роботах, товарах, послугах, отримання прибутку і на основі розширення виробництва, реалізації виробничо-економічних і соціально-культурних інтересів акціонерів та членів трудового колективу.

ПАТ «РФНМ» в залежності від виду економічної діяльності відноситься до 47 класу ризику. Ставка ЄСВ в 2014 році відповідно до класу становить 38,24%. Найвищою ставка ЄСВ була в 2010 році і становила 39,15%; найнижчою - у 2012 році, становила 38,58%. Найменша сума відрахувань на соціальні заходи у 2010 році, що є позитивним для ПАТ «РФНМ»; найгірша ситуація спостерігається у 2011 році, відносний показник становить 4020 тис.грн. Аналізуючи витрати на соціальні заходи, я визначила, що у 2012 році в порівнянні з 2011 роком зменшились на 301 тис.грн., що є позитивним для ПАТ «РФНМ», а у 2011 році в порівнянні з попереднім, 2010 роком, збільшились на 283 тис.грн., що є негативним для даного підприємства.

Податкова соціальна пільга - сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця. До 1 січня 2015 року розмір „звичайної” 100% ПСП становить 50% суми прожиткового мінімуму, встановленого на 01 січня звітного податкового року (у 2014 році - 609,0 грн.). На таку ПСП мають право всі працівники, заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання (у 2014 році - 1710 грн.). Для платників податку, які утримують двох чи більше дітей до 18 років, розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину. Для окремих категорій платників, встановлено розмір підвищеної ПСП у розмірі 150% (у 2014 році - 913,50 грн.) та 200% (у 2014 році - 1218,00 грн.).

Основні результати дослідження спрямовані на вдосконалення методики і практики системи аналізу розрахунків за страхуванням, а також на підвищення достовірності та оперативності облікової інформації, про стан розрахунків з фондами соціального страхування, що дасть змогу повніше використовувати резерви підприємства.

ПРОПОЗИЦІЇ

Виконавши курсову роботу, я розробила ряд пропозицій щодо вдосконалення обліку витрат на соціальні заходи, виявлення недоліків та проблем з розрахунків за соціальним страхуванням, а також виявлення резервів для покращення розрахунків.

1. Зменшувати суму витрат на оплату праці, що буде автоматично зменшувати витрати на соціальні заходи.

2. Автоматизувати процес виробництва нетканих матеріалів і тим самим зменшити кількість задіяних працівників при виробництві.

3. Брати на роботу інвалідів 3-ї робочої групи, так як єдиний соціальний внесок для таких працівників буде набагато меншим, що зумовить зменшення відрахувань на соціальні заходи.

4. Офіційно (легітивно) працевлаштовувати всіх працівників на ПАТ «Рівненська фабрика нетканих матеріалів».

5. Економістам на підприємстві, особливо бухгалтерам, ретельно досліджувати та вивчати зміни до податкового законодавства України, що стосуються соціальних нарахувань та страхування. Стежити за змінами ставок ЄСВ, ПСП тощо.

6. Також стежити та вести контроль за сплатою і правильним оформленням звітів, що здаються у Державні цільові фонди.

7. Контролювати нарахування бухгалтерами суми лікарняних, пам’ятати всі нюанси нарахувань та враховувати їх.

8. Перевіряти своєчасність сплати нарахованих внесків до відповідних фондів, так як за несвоєчасну сплату внесків стягується пеня.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ-ВР від 16.07.1999 р. // Положення бухгалтерського обліку в Україні: станом на 10 вересня 2000 р. - К.: Компас, 2000. - 152с.

2. Закон України від 16.01.2014 р. № 719-VII «Про Державний бюджет України на 2014 рік»

3. Закон України від 26.06.97 р. № 400/97-ВР «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» // Все про бухгалтерський облік. - 2002. - № 12-1.

4. Закон України від 18.01.2001 р. № 2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» //Все про бухгалтерський облік. -2001.-№21.

5. Закон України від 02.03.2000 р. № 1533-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» // Все про бухгалтерський облік.-2001.-№21.

6. Закон України "Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" № 2272-ПІ від 22.02.2001р.// Все про бухгалтерський облік.- 2001. - № 40.

7. Закон України «Про внесеня змін до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» №717-V- ВР від 23.02.2007 р. // Урядовий кур’єр. - 2007 р. - 20 березня.

8. Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»

9. Закон України «Про оплату працю» від 19 грудня 2013 року № 714-ХІІ (зі змінами та доповненнями)

10.Податковий кодекс України від 02. 12. 2010 р. № 2755-ХІ (Редакція станом на 02. 03. 2014р.)

11.Постанова КМУ № 1227 від 29. 12. 10 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги»

12.Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455.