Материал: Таможенное право_ Учебник (2-е издание, переработанное и до-1

На двух последних дефинициях следует остановиться чуть подробнее для уточнения действующего порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу ЕАЭС.

Под резидентом государства-члена понимается лицо, являющееся резидентом одного из государств-членов в соответствии с валютным законодательством данного государства-члена.

Резидент третьей страны - это лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств-членов. При этом делается оговорка, что при регулировании валютных правоотношений государства-члены применяют понятие "нерезидент" в соответствии с национальным валютным законодательством (при использовании понятия "нерезидент" следует всякий раз уточнять, о законодательстве какого государства (каких государств) идет речь).

В свете обозначенных выше процессов следует обратить внимание на вопрос организации и контроля порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу ЕАЭС.

Нормативная основа на наднациональном уровне по данному вопросу представлена Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (далее - Договор), подписанным в Астане 5 июля 2010 года и ратифицированным всеми странами-участницами. Следует отметить, что данный документ не теряет своей силы после вступления в силу Договора о ЕАЭС.

Договор определяет порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза. При этом вне рамок предмета регулирования данного Договора остаются отношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством (например, памятные золотые монеты Банка России).

Договор раскрывает понятия "наличные денежные средства" и "денежные инструменты".

Под наличными денежными средствами понимаются денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, отвечающие одновременно двум критериям:

1)находятся в обращении;

2)являются законным платежным средством в государствах - членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Под денежными инструментами понимаются дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Договор устанавливает несколько режимов ввоза и вывоза физическими лицами наличных

денежных средств и (или) дорожных чеков.

1. Режим ввоза без ограничений физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза:

а) без подачи пассажирской таможенной декларации. Этот режим применяется в случае единовременного ввоза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США. В этом случае указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме. При этом во избежание споров для лица предусмотрена возможность декларирования такой суммы по процедуре, указанной ниже в п. "б", например, если сумма является очень близкой к величине 10 тысяч долларов США;

б) путем подачи пассажирской таможенной декларации. Этот вариант применим в случае единовременного ввоза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, а также при ввозе физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков. В этой ситуации указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

2. Режим вывоза без ограничений физическими лицами наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза. По своей сути данный режим аналогичен режиму ввоза с той разницей, что осуществляется не ввоз, а вывоз.

При этом в Договоре установлен универсальный механизм пересчета в доллары США - по курсу, установленному в соответствии с законодательством той страны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

Решение, являющееся по сути верным и логичным, на практике может вызывать ряд вопросов. Например, при въезде субъекта на территорию Таможенного союза через Республику Казахстан, а выезде через Республику Беларусь, когда указанные перемещения осуществляются около нуля часов. Субъекту необходимо будет каждый раз учитывать фактор времени и фактор обменного курса. Тем не менее, кроме как использовать иные способы перемещения валюты или декларирования, других решений предложить для такой ситуации практически невозможно.

Следует добавить, что в документе обозначен перечень данных (в том числе персональных данных), которые необходимо указать при декларировании:

1)дата и место рождения физического лица;

2)реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства - члена Таможенного союза;

3)адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства - члена Таможенного союза;

4)сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного

инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии);

5)сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах, а также о предполагаемом использовании;

6)сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Следует отметить, что Договор определяет порядок перемещения только наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза и только физическими лицами. Тем самым Договор исключил из предмета своего ведения перемещение юридическими лицами валюты и валютных ценностей через таможенную границу.

Следует отметить также и недостаточную степень гармонизации национального законодательства.

Обращает на себя внимание нетождественность и неоднородность норм национального законодательства в вопросах валютного регулирования и валютного контроля.

Например, Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. N 226 "О валютном регулировании и валютном контроле", используя структуру и терминологию, схожие с действующим российским Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), имеет ряд очевидных особенностей, в том числе:

1)отличный круг объектов, именуемых валютными ценностями. К ним относятся не только валютные ценности в терминологии российского права, но и национальная валюта, а также национальные ценные бумаги, отношения по поводу которых осложнены "иностранной компонентой" (иностранной составляющей в субъекте и (либо) в объекте, территории (трансграничность));

2)отличный круг лиц, признаваемых резидентами в соответствии с белорусским законодательством. В отличие от российского Закона о валютном регулировании отсутствует исключение из перечня резидентов лиц, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

3)закрытый (в отличие от предусмотренного Законом о валютном регулировании) перечень субъектов-нерезидентов.

Ряд особенностей, имеющих значение для рассматриваемого вопроса, наличествует в действующем валютно-правовом режиме Республики Казахстан. Основным источником валютного права в этом государстве является Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года N 57-Ш "О валютном регулировании и валютном контроле". При рассмотрении порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную территорию ЕАЭС будет интересно положение упомянутого Закона Республики Казахстан, согласно которому к перечню валютных ценностей относится аффинированное золото в слитках. Эта норма валютного законодательства Казахстана существенным образом отличается от российского подхода, исключившего драгоценные металлы из перечня валютных ценностей. В п. 5 ст. 18 указанного выше Закона Республики Казахстан регулируется данный особенный случай следующим образом: ввоз в Республику Казахстан или вывоз из Республики Казахстан с территории или на

территорию, которая не является составной частью таможенной территории Таможенного союза, аффинированного золота в слитках, а также монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством, осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.

Еще одной интересной особенностью валютного права Республики Беларусь и Республики Казахстан является наличие такого института, как пересылка валюты, отсутствующего в валютном законодательстве Российской Федерации. Понятие пересылки валюты, очевидно, входит в более широкое понятие "перемещение через границу". Регуляторы ЕАЭС должны учесть это обстоятельство, осуществляя гармонизацию национального валютного законодательства государств - членов ЕАЭС.

При рассмотрении порядка перемещения валюты и валютных ценностей юридическими лицами следует вернуться к нормам Приложения 15 к Договору о ЕАЭС. Согласно подп. 7 п. 4 этого документа в целях сближения законодательства государств-членов, регулирующего валютные отношения, и принятия мер либерализации государства-члены обеспечивают свободное перемещение резидентами и нерезидентами государств-членов наличных денежных средств и денежных инструментов в пределах единой таможенной территории. Относительно других действий, подпадающих под перемещение, следует руководствоваться общими нормами подп. 6, 8, 9 п. 4 указанного приложения, в которых речь идет о необходимости обеспечения гармонизации:

а) требований по репатриации резидентами государств-членов денежных средств, подлежащих обязательному зачислению на их банковские счета;

б) требований к учету и контролю валютных операций;

в) норм об ответственности за нарушение валютного законодательства государств-членов.

Кроме того, следует руководствоваться нормами законодательства конкретного государства-участника и определить, является ли такое перемещение действием, создающим валютные правоотношения и порождающим публично-правовые последствия. Например, в Российской Федерации валютной операцией будет признаваться ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.

Следует учитывать нормы Приказа ФТС России от 24.12.2012 N 2621 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования" <1>.

--------------------------------

<1> Российская газета. 2012. 19 июля.

Всоответствии с ним предметом государственного контроля являются валютные операции резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в

Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Входе проверки подвергаются анализу факты исполнения (неисполнения) резидентами требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля имеют право:

проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля обязаны:

осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий;

соблюдать положения Административного регламента.

Проверяемые субъекты, в отношении которых исполняется государственная функция, имеют право:

знакомиться с актами проведенных проверок (далее - акт проверки);

обжаловать решения и действия (бездействие) должностных лиц таможенных органов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.