При разработке учетной политики следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между видами страхования.
В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых решений, финансово - экономическим службам необходимо организовать раздельный управленческий учет по следующим группам:
- объем страховых вьшлат, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему предоставляемых услуг. Эти расходы в страховой организации величины предполагаемые, опреде-ляемые на основе расчетных показателей, поэтому необходим постоянный контроль за их уровнем и оперативное управление, чтобы избежать угрозы потери платежеспособности;
- объем выплат по рискам, принятым в перестрахование;
- структура и объем расходов страховщика по рискам, принятым и
переданным в перестрахование;
- объем и структура расходов страховщика по финансовым вложениям;
- переменные затраты, которые также возрастают либо уменьшаются
пропорционально объему операций. В страховой компании это расходы на оплату комиссионного вознаграждения агентов и брокеров, услуг по урегулированию убытков и оценке имущества и рисков;
- постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов услуг. К таким затратам в страховой компании относятся амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;
- смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт, почтовые и телеграфные расходы и др.
Провести четкую границу между переменными и постоянными затратами в страховой компании достаточно сложно. Но во всех случаях целесообразно стремиться к такой организации учета, при которой вся совокупность затрат и расходов четко разделена по подразделениям и по видам страхования. В случае решения этой проблемы в страховой компании возникнут условия для проведения углубленного операционного анализа (анализ безубыточности конкретных видов страхования, текущий функционально-стоимостной анализ и функционально-стоимостной анализ на будущие периоды).
В страховых компаниях, где процесс учета и подготовки отчетности автоматизирован, имеется специальная программа подготовки отчетности, что позволяет контролировать правильность заполнения форм и мгновенно получать точный финансовый анализ состояния компании по заданным пока-зателям.
2.3 Развития инфраструктуры страхового рынка, как фактор повышения привлекательности казахстанских страховых компаний
Одним из условий успешного развития страхования в стране является наличие соответствующей инфраструктуры страхового рынка. Она должна включать в себя систему перестрахования, страховые пулы и другие объединения страховщиков, страховых посредников, аудиторов, актуариев, информационно аналитические центры, рейтинговые агентства, организации по подготовке и переподготовке кадров и т.д.
Задача государства состоит в организации и регламентировании деятельности вышеуказанных структур.
Кроме того, задача государства состоит
- в установлении квалификационных требований к лицам, занимающим ключевые позиции на страховом рынке,
- в организации их аттестации, в создании системы подготовки и переподготовки специалистов в области страхования,
- в разработке и утверждении программ их обучения, так как, успешное функционирование страховой системы во многом зависит от квалификации специалистов, работающих в страховых организациях и в других структурах, связанных со страховым рынком.
В стране по-прежнему сильны тенденции усиления системы государственного контроля и нормативного ограничения деятельности участников страхового рынка. Функционирование классического страхования невозможно без становления инфраструктуры. Основные подходы к решению этих проблем были сформулированы в стране еще в начале 90-х, но практических шагов с тех пор сделано немного. В частности, не поощрялось формирование новых продуктов и сегментов рынка. В результате сегодня ситуация выглядит абсурдной. Программу страхования продвигает профобъединение страхователей, а страховщики и государственные институты не в состоянии разработать методологию и технологию новых видов страхования, что является тормозом развития этого рынка. Немного сделано и для упорядочения государственных закупок страховых услуг. Проводимые по ним тендеры редко заканчиваются без скандалов, наносящих ущерб имиджу страхования в целом.
По мнению иностранных инвесторов, одна из причин такого положения - отсутствие ясности и среднесрочных перспектив развития рынка, а также четкой государственной политики. Довольно долго отечественные аналитики оперировали разнообразными показателями, которые свидетельствуют о блестящем «послезавтра» нашего страхования, несмотря на отсутствие приемлемого «сегодня». Действительно, если в стране застраховано менее 10% основных фондов предприятий и 5% личного имущества граждан, есть все основания прогнозировать почти десятикратный прирост имущественного страхования. Однако уже ясно, что само по себе это еще не может обеспечить устойчивый рост этого рынка. Серьезным препятствием для его развития являются и информационные барьеры: страхование стало одной из наиболее закрытых финансовых зон Казахстана, и инвестор, дезориентированный из-за отсутствия необходимых сведений, выжидает или переключается на другие сегменты финансового бизнеса [38].
Все проблемы обострятся после грядущего вступления страны в ВТО. Учитывая это, казахстанским компаниям на рынке страхования необходимо в течение ближайшего времени существенно усилить свои позиции. Речь не идет о выстраивании какой-либо обороны, просто надо помнить, что слабые компании не выживут в конкурентной борьбе, и в недалекой перспективе следует ожидать жесткого естественного отбора, в результате которого из действующих сегодня страховщиков останется меньше фирм. Остальные на новом этапе формирования инфраструктуры рынка смогут влиться в более сильные страховые компании или специализироваться на отдельных видах страховой деятельности. При этом главным фактором будет не столько уставной капитал, сколько соответствие возрастающим технологическим критериям и требованиям к надежности. Несоблюдение этих условий приведет к потере рыночных позиций. Одновременно среди приоритетных задач развития следует считать снятие излишних барьеров для осуществления страхового бизнеса (например, в сфере лицензирования), а также введение системы открытого мониторинга и принципиального изменения подходов к анализу и оценке платежеспособности страховщиков.
Необходимо осознавать, что альтернативы последовательному и целенаправленному развитию инфраструктуры страхования на рынке нет. Прежде всего, надо сменить идеологическую основу проводимой политики, в первоочередном порядке учитывать интересы страхователя и состояние платежеспособности спроса, при сохранении разумного регулирования сделать упор на стимулирование деятельности участников страхового рынка. Ключевым моментом должно стать выравнивание налоговых условий для аутсорсинга, без чего невозможно надеяться на появление полноценных институтов брокеров, страховых агентов, независимых экспертов - оценщиков и т.д. Проблему налога на прибыль надо решать одновременно с внесением в законодательство расширенного понятия о профессиональных страховщиках. Следует обратить внимание на обязательные виды страхования и понять, что искусственно ограниченный доступ страховщиков к ним мешает им стать основными движущими силами рынка. Взаимодействие обязательного вида страхования с его добровольным аналогом не столь глубоко, как могло быть, а капитализация, и без того невысокая, в отдельных компаниях оказывается все меньше. Неготовность государственных органов выстраивать сложную инфраструктуру, необходимую для полноценной реализации преимуществ технологий обязательных видов страхования, приводит к замещению их упрощенными схемами. Такого рода опасность грозит автострахованию. Практика показывает, что период становления обязательного вида страхования следует оценивать не менее чем в 4-5 лет, и к нему надо готовиться. Каждый вид такого страхования требует принятия на государственном уровне собственной среднесрочной программы.
На казахстанском страховом рынке идут процессы развития страхового законодательства, концентрации капитала, прихода иностранных инвесторов, развития современных технологий работы, страховых продуктов, соответствующих современному состоянию экономики, повышаются требования к качеству страховых услуг, вводятся новые виды обязательного страхования, возрастают объективные потребности в услугах страховых посредников.
Однако количество квалифицированных страховых посредников (страховых брокеров) до сих пор чрезвычайно мало и не соответствует уровню развития казахстанского страхового рынка.
При этом темпы развития казахстанского института независимых страховых посредников отстают от темпов роста казахстанского страхового рынка по многим параметрам. Причинами этого являются недостаточное внимание страхователей и инвесторов к этому сектору страхового рынка, отставание страховых брокеров в информации, технологиях и организации бизнеса, объемах бизнеса, отсутствие серьезных возможностей лоббирования интересов страховых брокеров в государственных структурах и многое другое.
Главной проблемой является отсутствие координации большинства страховых брокерских фирм в развитии законодательства, популяризации деятельности страховых брокеров, защите их прав и интересов, в решении других вопросов, так как процесс консолидации страховых брокеров в силу объективных причин очень затянулся [38].
Как следствие - у самих страховых брокеров единого и четкого мнения о месте страховых посредников на казахстанском страховом рынке и об их услугах, мнения, которое они могли бы довести до страхователей, инвесторов, страховщиков, законодателей и государственных органов.
Подводя итог, можно обозначить следующие основные изменения, востребованные сегодня рынком страхования:
· значительное усиление страховых компаний, рост их технологического уровня и повышение надежности при существенном сокращении общего их числа;
· развитие инфраструктуры рынка на основе законодательного установления организационных принципов и адекватного налогового режима;
· необходимость стимулирования деятельности профессиональных ассоциаций и объединений страховщиков, способствующих саморегулированию страхового рынка. Следует также разработать меры по повышению страховой культуры, стимулированию массовых видов добровольного страхования.
· надежные расчеты страховых тарифов и страховых резервов, необходимых для будущих покрытий, невозможны без долговременной статистической базы. Отдельные компании сделать это не в состоянии. Учитывая международную практику, следует организовать централизованную подготовку статистической базы. Для решения этой задачи могут быть привлечены средства международных финансовых организаций.
Важное значение в страховании имеет подготовка кадров. Для работы на рынке нужны профессиональные страховщики, финансовые менеджеры, маркетологи, брокеры, оценщики рисков, актуарии, риск-менеджеры. В настоящее время в государственном перечне специальностей нет специальности «страховое дело», «актуарий», «управление рисками», нет единых квалификационных требований к этим специальностям и критериев подготовки. Это приводит к большим издержкам в работе страховых организаций. Важным шагом на пути решения этой проблемы стала разработка Минфином методики обязательной аттестации руководителей страховых компаний.
Заключение
Дело в том, что происходящие в Казахстане преобразования экономики и политической структуры обостряют многие проблемы. В обществе продолжается более активное расслоение по уровню жизни, обостряются многие социальные проблемы.
Падает уровень жизни многих категорий населения и соответственно увеличивается число людей, которым необходимы различные виды социальной поддержки. Вместе с тем существует устойчивая тенденция сокращения бюджетных ассигнований, направляемых на эти цели.
В нашей стране сложившаяся в советский период система социальной защиты населения при происходящих переменах в Казахстане не может отвечать нуждам и потребностям общества, так как она во многом уже исчерпала себя. Уровень совокупного дохода зачастую не достигает прожиточного минимума, снизился уровень охраны труда, медицинского обслуживания, социального страхования. Это привело к ухудшению социальной защищенности всего населения, как работающего, так и неработающего (пенсионеров, инвалидов, домохозяек и т.д.).
Стране необходима комплексная система страхования, которая бы предполагала:
- приоритет развития реальной экономики;
- использование накоплений населения и предприятий для инвестирования прогрессивных отраслей экономики;
- повышение уровня жизни населения на основе роста производительности труда и развития гарантий сохранности вкладов населения и инвестиций зарубежных граждан и фирм;
- формирование современной системы наук, образования, здравоохранения на основе достижений научно-технической революции;
- максимальное расширение контактов Казахстана с другими странами при условии повышения экономической безопасности страны, увеличения числа рабочих мест и повышения конкуренте-способности казахстанских предприятий.
Предпосылками для дальнейшего развития страхового дела в нашей стране являются не только наметившаяся финансовая стабилизация и оживление экономики, но и становление источников такого развития.