Пятое направление предусматривает принятие первоочередных мер по совершенствованию и развитию страхового законодательства:
создание правовых основ деятельности обществ взаимного страхования;
совершенствование законодательства о налогах и сборах;
установление основ обязательного страхования, а также определение их приоритетных видов;
совершенствование осуществления государственного страхового надзора за страховой деятельностью страховщиков на территории РФ.
За период после принятия указанной выше Концепции развития страхования в РФ осуществлено многое из предусмотренного этим документом. Наиболее важными для развития страхования в РФ являются следующие осуществленные мероприятия по направлениям, предусмотренным Концепцией:
Во-первых, развитию обязательного страхования способствовало принятие и введение в действие:
Закона РФ от 25.04.02 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;
Закона РФ от 23.12.03 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ»;
Закона РФ от 24.07.02 г. № 11-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий в РФ».
Наиболее существенное влияние на рост объемов имущественного страхования с июля 2003 г. оказало, как указывалось выше, осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Закон, регулирующий отношения в этом виде обязательного страхования, и при имеющихся в нем пробелах, и не до конца проработанных правовых положениях позволяет осуществлять страховую защиту имущественных интересов юридических и физических лиц. Одновременно этим видом обязательного страхования обеспечивается и социальная защита граждан - владельцев транспортных средств, пассажиров и иных потерпевших при страховых случаях лиц.
Во-вторых, рост капитализации страховых компаний, составляющий основное содержание второго направления Концепции, в основном системно и последовательно обеспечивается предписаниями правовых норм
Закона РФ (в ред. от 10.12.03 г. и от 07.03.05 г.) «Об организации страхового дела в РФ», требующих от страховщиков формирования установленной величины уставного капитала. Невыполнение нормативных требований влечет ответственность страховых организаций - отзыв ФССН лицензии страховщика, ликвидацию страховой организации. Минимально необходимые размеры уставного капитала (без дифференциации по видам страхования) страховых организаций были определены - еще до внесения изменений и дополнений в указанный Закон - в рассматриваемой Концепции развития страхования в РФ. Результатом реализации мероприятий второго направления Концепции и правовых норм данного Закона является увеличение совокупного уставного капитала страховых организаций России с октября 2002 г. и до конца 2004 г. почти в 3 раза.
Принятые за последние годы изменения в законодательстве по налогообложению страховых платежей и страховых выплат существенно повышают экономическую заинтересованность хозяйствующих субъектов, граждан и страховых организаций в развитии определенных видов обязательного и добровольного страхования.
Значительные позитивные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения страховых выплат, производимых страховщиками физическим лицам при страховых случаях, и страховых платежей, осуществляемых за них работодателями, а также в порядок покрытия расходов последних на обязательное и добровольное страхование имущества.
В частности, страховые выплаты, полученные застрахованными физическими лицами по обязательному и добровольному личному страхованию при наступлении страховых случаев, не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы в составе доходов этих лиц:
по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;
по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным в пользу физического лица (застрахованного) на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением выплат выгодоприобретателю в случае смерти застрахованного лица); при досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования до истечения 5-летнего срока их действия (за исключением случаев, вызванных обстоятельствами, независящими от сторон) и возврате физическим лицам денежной (выкупной) суммы полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) подлежит налогообложению у источника выплаты; страховой договор право обязанность
по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни на срок менее 5 лет, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров; в противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ;
по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);
по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.
Не учитываются в налогооблагаемой базе физических лиц страховые взносы (платежи) их работодателей, уплачиваемые за своих работников по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, или оплату стоимости медицинских услуг, оказанных застрахованным лицам.
Существенное снижение налогового бремени предусматривается для работодателей - страхователей по уплате единого социального налога, так как страховые платежи (взносы), произведенные ими страховщикам по обязательным видам страхования и по договорам добровольного медицинского страхования (на срок не менее года), не учитываются в фонде оплаты труда (ФОТ), представляющем налогооблагаемую базу налогоплатлыцика (п. 7 ч. 1 ст. 238 НК РФ).
Значительно возросла заинтересованность работодателей в заключении договоров обязательного и добровольного личного и имущественного страхования. Страховые взносы (страховая премия), уплачиваемые ими по таким договорам, учитываются при определении налогооблагаемой базы по уплате разных видов налогов в составе их расходов, в том числе в неполной их величине (ст. 253, 255, 263, 264, включая пункты 481, 482, НК РФ), уменьшая суммы уплачиваемого организацией (предприятием) налога на прибыль.
В частности, в состав расходов налогоплательщика включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества (ч. 1 ст. 263 НК РФ):
добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
добровольное страхование грузов;
добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
добровольное страхование товарно-материальных запасов;
добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями.
Расходы по обязательными видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по указанным видам добровольного страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
В расходы работодателей включаются согласно ст. 253, 255 НК РФ также суммы платежей (взносов) по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности в РФ.
В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) по договорам:
долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривают выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу работников (застрахованных лиц);
добровольного пенсионного страхования при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований;
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности. Указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом предусматривается включение страховых платежей (взносов) в расходы работодателей для целей налогообложения в установленных ст. 253, 255, 264 НК РФ размерах:
а) совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, уплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда; в случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора добровольного пенсионного страхования или их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, т.е. чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами);
б) взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда;
в) взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.
Закон РФ (в ред. от 10.12.03 г. и от 07.03.05 г.) «Об организации страхового дела в РФ» создает условия для привлечения иностранных инвесторов на российский страховой рынок, успешной их деятельности. Существенно правовыми нормами Закона увеличена квота на участие иностранных инвесторов в формировании уставных капиталов страховых организаций, работающих на территории РФ. Доля иностранного капитала в совокупном уставном капитале страховщиков увеличилась вначале с 15 до 25, а с 2006 г. до 50%. Одновременно предусматриваются меры по приведению бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами.