Введение
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
Денежные средства - составная часть оборотных активов.
Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.
В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.
Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.
Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенно актуальными.
Теоретической базой исследования послужили научные труды ведущих специалистов в области бухгалтерского учета, нормативные акты по изученной проблеме, а также данные текущего учета, бухгалтерской и статистической отчетности предприятия. При этом были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по составлению годовой бухгалтерской отчетности.
Цель курсовой работы - подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
· рассмотреть значение понятия "кассовые операции";
· изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;
· отразить организацию работы кассы на предприятии;
· рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций в программе «1С: Бухгалтерия» на предприятии ООО «Темпо Тайм»;
· изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций в программе «1С: Бухгалтерия» на предприятии ООО «Темпо Тайм».
При подготовке работы автором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.
Объектом исследования является ООО «Темпо Тайм».
Предмет исследования - порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Темпо Тайм».
При написании курсовой работы были использованы следующие методы научного исследования: экономико-статистический, расчетно-конструктивный, а также элементы метода бухгалтерского учета, такие как документация, оценка счетов, двойной записи, бухгалтерского баланса и отчетности.
Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых: Бабаева Ю.А., Домбровской Е.Н., Кондракова Н.П., Куртера М.И. и др.
Информационной базой исследования послужили
законодательные и нормативные акты, статьи периодических изданий по теме
исследования, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, регистры
бухгалтерского учета, внутренние документы, бухгалтерская отчетность ООО «Темпо
Тайм».
1. Теоретические основы учета кассовых операций
в программе «1С: Бухгалтерия»
.1 Понятие кассовых операций и
нормативно-правовая база их учета
Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).
Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:
. Операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,
. Операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.
Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации [23, с. 6].
К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают и учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.
Итак, кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.
Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.
Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:
. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".
. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".
. Положение "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям".
. Инструкция "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков".
. Указание "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке".
При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:
. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ;
. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012 г.);
. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 25.11.2011 г.);
. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая 2000 г.);
. Указание ЦБР РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 20.06.2007 г. № 1843-У (ред. 28.04.2008 г.);
. Приказ Минфина РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010);
. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.);
. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106 н) (ред. от 27.04.2012 г.) и др.
Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов;
. Обеспечение сохранности денежных средств и
документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех
неотложных нужд предприятия [20, с. 55].
.2 Организация работы кассы на предприятии
В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты [23, с. 7].
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности [1, с. 44].
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности [1, с. 78].
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности [2, с. 70].
2. Учет кассовых операций в программе «1с:
Бухгалтерия» на предприятии ООО «ТЕМПО ТАЙМ»
.1 Организационная характеристика ООО «Темпо
Тайм
Предприятие «Темпо Тайм» представляет собой Общество с Ограниченной Ответственностью, свидетельство от 18. 06. 2012 года выдано Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы России №10 по Оренбургской области и ведет свою деятельность на основе Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Государственной Думой и одобренного Советом Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью - это юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на определенные доли (размер которых устанавливается учредительными документами).
Юридический адрес: 460040, г. Оренбург, ул. Мира, д. 3, корп. 4, оф. 37.
В Приложении А «Паспорт организации» подробно описаны сведения об организации: наименование, адрес, телефон, сведения о регистрации предприятия.
Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.
Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. ООО «Темпо Тайм» является предприятием общественного питания.
Предметом деятельности ООО «Темпо Тайм» является:
. Деятельность по производству, выпуску, реализации и организации потребления продукции общественного питания, пищевой продукции.