Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ) 1.
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.
Основаниями для отказа в выдаче патента являются:
- несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
- указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
- нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ) 1.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2023 год.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ) 1.
Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@).
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).
Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
2. Практическая часть
налоговый предприниматель индивидуальный патент
2.1 Тест «Предпринимательские способности (по Т.Матвеевой)»
1. Умеете ли вы доводить начатое дело до конца, несмотря на возникающие препятствия. Ответ: да
2. Умеете ли вы настоять на принятом решении или вас можно легко переубедить. Ответ: нет
3. Любите ли вы брать на себя ответственность, руководить. Ответ: нет
4. Пользуетесь ли вы уважением и доверием своих коллег. Ответ: да
5. Вы здоровы. Ответ: нет
6. Готовы ли вы трудиться от зари до зари, не получая немедленной отдачи. Ответ: нет
7. Любите ли вы общаться и работать с людьми. Ответ: нет
8. Умеете ли вы убеждать других в правильности избранного пути. Ответ: да
9. Понятны ли вам идеи и мысли других. Ответ: да
10. Есть ли у вас опыт работы в той области, в которой вы хотите начать собственное дело. Ответ: нет
11. Знакомы ли вы с действующими правилами налогообложения, калькуляции заработной платы, ведения бухгалтерского учета. Ответ: да
12. Будет ли в вашем городе или области спрос на товар или услугу, которые вы собираетесь предложить. Ответ: да
13. Есть ли у вас начальная подготовка в области маркетинга и финансов. Ответ: нет
14. Хорошо ли идут дела в вашем городе (области) у других предпринимателей, интересуемого вас профиля. Ответ: да
15. Есть ли у вас на примете помещение, которое можно арендовать. Ответ: нет
16. Располагаете ли вы достаточными финансовыми средствами, чтобы поддержать свое предприятие в течение первого года его существования. Ответ: нет
17. Есть ли у вас возможность привлечь к финансированию создаваемого вами предприятия родных и знакомых. Ответ: нет
18. Есть ли у вас на примете поставщики необходимых вам материалов. Ответ: нет
19. Есть ли у вас на примете толковые специалисты, обладающие опытом и знаниями, которых вам не хватает. Ответ: нет
20. Уверены ли вы в том, что иметь собственное дело -- это главная ваша мечта. Ответ: нет
По результатам данного теста я набрала 7 баллов, что означает, что из меня вряд ли выйдет хороший предприниматель.
Тест. Склонность к риску (по методике Шуберта).
1. Превысили бы Вы установленную скорость, чтобы быстрее оказать необходимую медицинскую помощь тяжелобольному человеку? Ответ: больше «да», чем «нет»
2. Согласились бы Вы ради хорошего заработка участвовать в опасной и длительной экспедиции? Ответ: больше «нет», чем «да»
3. Стали бы Вы на пути убегающего опасного взломщика? Ответ: больше «нет», чем «да»
4. Могли бы Вы ехать на подножке товарного вагона при скорости более 100 км/ч? Ответ: полное «нет»
5. Можете ли Вы на другой день после бессонной ночи нормально работать? Ответ: больше «нет», чем «да»
6. Стали бы Вы первым переходить очень холодную реку? Ответ: больше «нет», чем «да»
7. Одолжили бы Вы другу большую сумму денег, будучи не совсем уверенным, что он сможет Вам вернуть эти деньги? Ответ: больше «нет», чем «да»
8. Вошли бы Вы вместе с укротителем в клетку со львами при его заверении, что это безопасно? Ответ: больше «да», чем «нет»
9. Могли бы Вы под руководством извне залезть на высокую фабричную трубу? Ответ: больше «нет», чем «да»
10. Могли бы Вы без тренировки управлять парусной лодкой? Ответ: больше «да», чем «нет»
11. Рискнули бы Вы схватить за уздечку бегущую лошадь? Ответ: больше «нет», чем «да»
12. Могли бы Вы после 10 стаканов пива ехать на велосипеде? Ответ: полное «да»
13. Могли бы Вы совершить прыжок с парашютом? Ответ: больше «нет», чем «да»
14. Могли бы Вы при необходимости проехать без билета от Новокузнецка до Москвы? Ответ: больше «нет», чем «да»
15. Могли бы Вы совершить автотурне, если бы за рулем сидел Ваш знакомый, который совсем недавно был в тяжелом дорожном происшествии? Ответ: больше «да», чем «нет»
16. Могли бы Вы с 10 метровой высоты прыгнуть на тент пожарной команды? Ответ: больше «да», чем «нет»
17. Могли бы Вы, чтобы избавиться от затяжной болезни с постельным режимом, пойти на опасную для жизни операцию? Ответ: больше «да», чем «нет»
18. Могли бы Вы спрыгнуть с подножки товарного вагона, движущегося со скоростью 50 км/ч? Ответ: полное «нет»
19. Могли бы Вы в виде исключения вместе с семью другими людьми подняться в лифте, рассчитанном только на 6 человек? Ответ: полное «да»
20. Могли бы Вы за большое денежное вознаграждение перейти с завязанными глазами оживленный уличный перекресток? Ответ: больше «да», чем «нет»
21. Взялись бы Вы за опасную для жизни работу, если бы за нее хорошо платили? Ответ: больше «нет», чем «да»
22. Могли бы Вы после 10 рюмок водки вычислять проценты? Ответ: больше «да», чем «нет»
23. Могли бы Вы по указанию Вашего начальника взяться за высоковольтный провод, если бы он заверил Вас, что провод обесточен? Ответ: больше «нет», чем «да»
24. Могли бы Вы после некоторых предварительных объяснений управлять вертолетом? Ответ: больше «да», чем «нет»
25. Могли бы Вы, имея билеты, но без денег и продуктов, доехать из Москвы до Хабаровска? Ответ: больше «нет», чем «да»
Согласно результатам данного теста моя склонность к риску в средних значениях.
2.2 Бизнес-план автомойки самообслуживания
Юридические и физические лица, заинтересованные в проекте: граждане, заинтересованные в коммерческой помывке автомобилей собственными силами.
Цели проекта:
- организация мойки автомобилей собственными силами автовладельцев;
- создание новых рабочих мест;
- поступление налогов в бюджет Российской Федерации;
Конкурентные преимущества:
Простота и доступность цен.
Источники финансирования проекта: Частные вклады (собственные средства).
Социальная значимость и актуальность проекта для социально-экономического развития города или конкретной организации:
Проект позволяет создать новые рабочие места для жителей города, а также обеспечить поступление налогов в бюджет города.
Сумма первоначальных инвестиций -- 1 169 000 рублей.
Точка безубыточности -- на третий месяц.
Срок окупаемости -- 16 месяцев.
Средняя ежемесячная прибыль -- 91 000 рублей.
Описание услуги, ее предназначение:
25 лет -- хотя и маленький, но всё же юбилей. Именно столько прошло с момента пуска первой автомойки самообслуживания, созданной компанией Karcher. И хотя до России еще не дошла волна массового перехода автомобилистов на самообслуживание, в Европе такие мойки становятся все более популярными.
Сегодня концепция мойки самообслуживания в равной степени привлекательна как для профессионалов моечного бизнеса, так и для автозаправочных станций, автосалонов и служб автосервиса, где такие мойки становятся дополнительным и стабильным источником дохода.