Содержание
Введение
1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов
1.1 Налоговая система: понятие, роль, цели
1.2 Принципы построения и содержание налоговой системы
2. Оценка современной налоговой системы Российской Федерации
2.1 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет РФ за январь - август 2012-2013гг.
2.2 Особенности современной налоговой системы РФ
3. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации
3.1 Проблемы налоговой системы РФ на современном этапе
3.2 Основные направления совершенствования налоговой системы
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Тема работы очень актуальна для исследования, тем что в любое государство не может обойтись без налогов. "Разумные" налоги помогают сэкономить значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возлагает на них общество. Налоги в таком направлении помогают правильно развиваться экономике и повышать своё финансовое положение гражданам.
Началу формирования классической теории налогообложения положили начало научные труды А. Смита, В. Петга, Д. Рикардо. В работах Дж. Стиглица, Н. Мэнкью, М. Алле, С. Фишера, П. Самуэльсона и др. рассматривались вопросы об эффективности налогового регулирования и налогообложения.
Для развития экономической теории с точки зрения политико-экономических позиций, является очень актуальным анализ налоговой системы. Всесторонние требования, исследования практических и теоретических аспектов усовершенствования налоговой системы именно в российской экономике в последнее время звучат очень остро, а исследования в этом направлении ничтожно малы.
Важным условием целостности налоговой системы является полное и эффективное функционирование её подсистем, особенно на современном этапе развития.
Необходимость построения налоговой, системы, соответствующей сущности налогов и их функциям в переходный период, отмечается - в работах В.А. Кашина, И.А. Кравченко, Д.С. Львова, И.Г. Русаковой, Ю.В. Еременко и др. В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.М. Бабич, И.В. Горской, Л.Н. Лыкова, Л.Н. Павлова, Л.Л. Окуневой, В.Ф. Столяров, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.
бюджет налоговая система российская
Рассмотрение проблем совершенствование и саму налоговую систему РФ и есть цель этой курсовой работы.
Из поставленной цели мы можем выстроить для себя следующие задачи:
произвести анализ понятий, содержание, роли и цели налоговой системы;
определить принципы построения налоговой системы;
охарактеризовать и проанализировать поступлений основных налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2012-2013 гг.;
дать краткую характеристику особенностям современной налоговой системы РФ;
перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.
Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации.
Теоретической и методологической основой работы являются теории и концепции экономической трансформации налогообложения и налоговой системы в Российской Федерации.
Структура работы: основное содержание курсовой работы
изложено во введении, в 3 главах, 6 подпунктах и заключении. В ходе работы над
курсовой работой было изучено 16 источника литературы, как учебного, так и
законодательного характера. Список прилагается в конце работы.
Различные виды налогов, взимаемых в государстве, методов и форм их построения органов налоговой службы называют налоговой системой государства.
Имеется несколько трактовок к определению понятия налоговая система. Так, согласно первому, налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.
В соответствии с другим подходом, налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.
Принято рассматривать налоговую систему, как комплекс, предусмотренный законодательством налогов, форм, принципов, сборов и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
И.М. Александров рассматривает налоговую систему как совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения [8]
Четыре основных элемента определяют целостность налоговой системы: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
Я думаю, что первое определение является наиболее полным, и точно даёт нам представление о налоговой системе, его и возьмём за основу работы.
Цель налоговой системы:
создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.
Налоги имеют и экономическое содержание, которое можно отразить, как частью налогов производственных отношений, по изъятию собственной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
Роль и функции системы налогообложения обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Положения о функциях системы налогообложения до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий. В экономической литературе приводятся самые различные трактовки налоговых функций.
Если принятая в законе система налогообложения не сориентирована на реализацию внутреннего потенциала экономической категории "налогообложение", то в конечном итоге роль такой системы окажется негативной, несмотря на все репрессивные меры налоговых администраций по обеспечению доходов бюджета страны.
Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов как всеобщей экономической категории распределения. Выделяют две функции: распределительная и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это составляет отправную методологическую основу для формулировки налоговых функций. Функции системы налогообложения - это, прежде всего теоретическое предположение о том, что в данных функциях проявится общественное предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без ущерба развитию бизнеса.
Но теоретическое определение функций ещё не означает, что именно в заданном ими направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную ёмкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задаёт не только наука, но и практика.
Учёные выделяют в числе налоговых функций: фискальную, экономическую, перераспределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую. Эти функции приводят как в полном, вышеназванном перечне, так и в компоновке отдельных из них. Экономическую функцию сразу следует исключить из числа налоговых функций. Налогообложение - экономическая категория действующая сама по себе. Её формы практического использования (виды налогов и условия их действия) раскрываются в экономической (финансовой) сфере, её роль также определяется экономическими параметрами. Конечной целью налогообложения - сделать так, чтоб социально-экономические функции государства шли не в ущерб личным и корпоративным экономическим интересам.
Для анализа трактовок, а так же содержательности его функций можем обратиться к позиции рассмотрения российских учёных, которые постоянно обращаются к исследованиям теоретических и практических проблем налогообложения. Л.П. Окунева даёт чёткую трактовку налоговых функций: фискальной и распределительной.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное предназначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъектах.
Появившаяся возможность отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах - и есть функция налогов как таковых.
С помощью контрольной функции, обеспечивается контроль, за движением финансовых ресурсов, определяется необходимость внесения изменений в бюджетную политику и налоговую систему.
Контрольная функция налогово-финансовых отношений может проявить себя лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной мере от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитала необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни, в стране появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании стимулирующая подфункция, а также подфункция воспроизводственного назначения".
Исходя из того, что по сущности содержание таких понятий, как "налог" и "налогообложение" являются фундаментом для системы налогообложения, их функциональные формы должны использоваться на практике. Совокупность определённых налоговых форм (виды налогов и условия для их управления) участвующих в основе налоговой системы имеют основную цель - равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками и территориями. Косвенные налоги преследуют фискальные цели, а прямые налоги - стимулирующие цели. Кром того, каждый налог должен функционировать так, чтобы существовало равновесие между функциями регулирующей и фискальной. Достичь это можно путём оптимального соотношения косвенных и прямых налогов. Далее в курсовой работе мы рассмотрим принципы построения и содержание налоговой системы.
В финансовой науке принципы налогообложения известны как своя некоторый фундаментальных требований, которым должна удовлетворять любая система налогообложения, претендующая на то, чтобы считаться надежной (с точки зрения обеспечения функционирования государства), справедливой (с точки зрения распределения налогового бремени среди налогоплательщиков) и эффективной (с точки зрения экономик ресурсов, времени н сил веек участников налогового процесса).
Впервые принципы налогообложении были сформулированы в трудах основоположников классической политэкономии Д. Рикарло и А. Смита как требования определенности, эффективности, справедливости.
До Д. Рикардо и А. Смита ученые - экономисты концентрировали свое внимание в основном на критике существующей системы налогообложения. Так, О. Мирабо критиковал систему откупов, Ф. Кенэ обращал внимание на чрезмерные издержки при взимании налогов и гл. Одновременно они выдвигали требования, которым, по их мнению, должна удовлетворять справедливая и эффективная налоговая система О. Мирабон качестве таких требований называл соразмерность налогов с получаемыми доходами, ограничение сопутствующих с налогами издержек их взимания и необходимость получения согласия подданных на введение новых налогов.Ф. Кенэ и другие физиократы выдвигали требование о переходе от налогообложения валовых доходов к обложению на основе чистого дохода. Аналогичные мысли высказывали Ф. Юсти, П. Верри и др.
Однако в классической своей форме, как принципы налогообложения, эти требования впервые сформулировал А Смит в своем знаменитом труде "О богатстве народов". Четыре принципа А. Смита, получившие известность как максимы (основы) налогообложения состоят в следующем:
сообразность размеров обложения с размерами получаемых доходов ("все подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и зашитой государства;
всякий налог должен быть полностью определен в отношении своего размера, а также времени и способа его уплаты ("Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика. Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкуп нести того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью");
всякий налог должен взиматься наиболее удобным для налогоплательщика способом и в наиболее удобное для него время (каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его");
всякий налог должен быть устроен так, чтобы приносить налогоплательщикам наименьшие дополнительные затраты в связи с его взиманием (каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платать, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять ли платежи с большей легкостью. Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды").