Налоговую нагрузку на сельскохозяйственные предприятия нельзя считать чрезмерно высокой, так как она гораздо ниже, чем в других отраслях экономики. Речь идет не столько о тяжести налогового бремени, сколько о неэффективности всей системы налоговых отношений.
От колхозного бухгалтера при минимальных суммах налоговой базы и даже при их отсутствии требуется составление ежемесячных налоговых деклараций по всему комплексу платежей и ежемесячное перечисление в бюджет налоговых сумм, начинающихся с одного рубля. Обслуживание таких перечислений, включая стоимость израсходованной бумаги, намного превышает бюджетный доход. Абсурдность подобного режима очевидна, но его изменений не предвидится.
В России на сегодняшний день имеются все условия, для того чтобы придать земельному налогу определяющую роль в налогообложении колхозов, совхозов, фермеров или других сельскохозяйственных формирований. Использование земельного налога в качестве основного платежа в бюджет целесообразно еще и потому, что позволит освободить фермеров и мелких предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, от необходимости вести бухгалтерский учет своих доходов и затрат.
Начало любого бизнеса связано с определенными инвестициями, которые окупаются не сразу. Это в особой степени касается сельскохозяйственного производства, требующего больших первоначальных вложений в технику, топливо, семена, минеральные удобрения, корма и т.д. То есть, на этапе становления фермерства государству не следует рассчитывать на получение значительных налогов, а наоборот, необходимо оказывать вновь организуемым хозяйствам всестороннюю финансовую поддержку. Автор считает целесообразным сохранить существующий режим освобождения фермеров от налогов в течение первых трех лет их работы.
Работники сельского хозяйства, как и все остальные граждане, должны иметь государственные гарантии денежного обеспечения при старости, болезни, инвалидности. Поэтому фермерским хозяйствам надлежит участвовать в формировании двух централизованных внебюджетных фондов: фонда социальной защиты населения и фонда медицинского страхования.
Механизм отчислений в названные фонды для хозяйств, не использующих наемный труд, должен быть максимально простым, поэтому его не следует привязывать к доходам или заработной плате. Достаточно, на наш взгляд, с учетом среднего уровня оплаты труда в сельском хозяйстве рассчитать возможные варианты твердых сумм платежей и предоставить Правительству право их корректировать с учетом инфляции.
Итак, для всех хозяйствующих субъектов в сельском хозяйстве мы предлагаем ввести обязательную уплату в бюджет и в государственные внебюджетные фонды ЕСХН. В конкретных случаях, например при загрязнении окружающей среды или добыче природных ресурсов должен взиматься экологический налог, при производстве или ввозе на территорию РФ подакцизной продукции - акцизы, таможенные пошлины, государственные пошлины, лицензионные сборы.
Упрощение налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции, ясность и предсказуемость налоговых правил будут стимулировать его развитие и одновременно обеспечат высокий уровень собираемости налогов.
сельское хозяйство производитель налоговый
Мероприятия федеральной Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы адаптированы к условиям членства России в ВТО. Объем финансирования составляет 1,5трлн рублей за 8 лет.
Цели Государственной программы:
обеспечение продовольственной независимости страны в параметрах, заданных Доктриной продовольственной безопасности Российской Федерации;
повышение конкурентоспособности российской сельскохозяйственной продукции на внутреннем и внешнем рынках в рамках вступления России во Всемирную торговую организацию;
повышение финансовой устойчивости предприятий агропромышленного комплекса;
устойчивое развитие сельских территорий;
воспроизводство и повышение эффективности использования в сельском хозяйстве земельных и других ресурсов, экологизация производства.
Программа состоит из 5подпрограмм:
«Развитие подотрасли растениеводства, переработки и реализации продукции растениеводства»
«Развитие подотрасли животноводства, переработки и реализации продукции животноводства»
«Развитие мясного скотоводства»
«Поддержка малых форм хозяйствования»
«Техническая и технологическая модернизация, инновационное развитие».
и 4 федеральных целевых программ:
«Социальное развитие села до 2013 года»;
«Устойчивое развитие сельских территорий на 2014-2017 годы и на период до 2020 года»;
«Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 годы и на период до 2013 года»;
«Развитие мелиорации сельскохозяйственных земель России на 2014-2020 годы».
Основные изменения государственной поддержки с 2013 года
Продолжает действовать поддержка по возмещению части затрат на уплату процентной ставки по кредитам. Будет возмещаться 2/3 ставки рефинансирования. Для организаций, занимающихся развитием скотоводства - 100% ставки рефинансирования (федеральный бюджет - 80%, областной- 20%).
Субсидии на возмещение затрат на приобретение минеральных удобрений, средств защиты растений и льготного топлива трансформированы в новый вид поддержки, относящейся к зеленой корзине ВТО - несвязанная поддержка на 1 га посевной площади.
Кроме того, предусматривается компенсация части затрат за 1 килограмм произведенного и реализованного молока перерабатывающим предприятиям молочной промышленности.
Увеличены сроки субсидирования по инвестиционным кредитам на строительство и реконструкцию объектов для мясного скотоводства до 15 лет.
На поддержку малого и среднего бизнеса на селе направлена грантовая поддержка начинающих фермеров и семейных животноводческих ферм.
Расширены направления поддержки экономически значимых региональных программ:
развитие производства овощей и картофеля;
подработка, хранение и переработка зерна;
развитие свеклосахарного производства;
развитие овощеводства в закрытом грунте;
развитие селекционно-генетических и селекционно-гибридных свиноводческих центров;
действующие направления экономически значимых региональных программ сохраняются, это:
развитие молочного и мясного скотоводства,
традиционной сельскохозяйственной отрасли для региона;
недопущение распространения АЧС,
развитие производства (сельскохозяйственного, перерабатывающего, снабженческо-сбытового), имеющего существенное значение для социально-экономического развития региона.
Изменены принципы стимулирования обновления сельскохозяйственной техники.
За счет средств федерального бюджета предусматривается предоставление субсидий машиностроителям сельскохозяйственной техники (тракторы, зерно- и кормоуборочные комбайны) на возмещение недополученных доходов в связи с ее реализацией сельскохозяйственным товаропроизводителям со скидкой 15% от цены товара без учета налога на добавленную стоимость.
Приоритетное развитие уделяется социальной инфраструктуре села. С 2014 года реализация мероприятий в области социального развития села планируется в рамках новой федеральной целевой программы «Устойчивое развитие сельских территорий на 2014-2017 годы и на период до 2020 года».
В новой программе планируется реализация действующих и ряда новых мероприятий. В их числе - грантовая поддержка местных инициатив сельских сообществ (проектов, инициированных и реализуемых при участии сельских жителей), поощрение и популяризация достижений в сфере сельского развития (проведение всероссийских конкурсов, спортивных мероприятий).
В соответствии с принятой Госпрограммой приведены в соответствие мероприятия Областной долгосрочной целевой программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Ростовской области -на 2010 2014 <#"justify">Заключение
Сельское хозяйство России является многозначительным звеном агропромышленного комплекса и занимает одно из особых мест не только в нем, но и во всем народном хозяйстве. Сельское хозяйство покрывает более 70% спроса на товары народного потребления. Поэтому развитие этого сектора экономики являлось и является приоритетной задачей правительства.
Проблемы и ошибки, как в проведении налоговой политики, так и в стратегии ее развития очевидны. Результат таких действий каждый видит у себя на селе.
Конечно же, со стороны государства проводятся мероприятия по улучшению ситуации: введен специальный налоговый режим «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по которому налогоплательщики (организации и предприниматели) ЕСХН освобождаются от уплаты четырех налогов. Организации не платят налог на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров), налог на имущество организаций и единый социальный налог (ЕСН). Предприниматели - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц и ЕСН. Уровень налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей заметно снизился. Однако за 2004-2007 гг. объем поступлений ЕСХН увеличился в 2,7 раза.[16] Разрабатываются поправки в поддержку плательщиков ЕСХН. Но как оказывается на практике этого не достаточно. Чтобы решить проблему, нужно войти в суть проблемы и решать ее в корне, а не поверхностно. Поэтому роль и значение финансовой и налоговой политики в этой отрасли России наиболее высока.
Касательно кризисной ситуации сельского хозяйства, отметим следующее: Да! Безусловно, кризис в АПК - это беда, но должны предприниматься соответствующие меры по преодолению такой ситуации. Предлагается:
Развивать социальную и техническую инфраструктуру на селе;
Разработать эффективную стратегию развития этой отрасли;
Использовать и широко внедрять теоретические и научные разработки ученых и просветителей;
Улучшить положение дел с системой специального профессионального образования кадров для села;
Стимулировать людей, занятых в сельском хозяйстве.
Без решения этих задач согласиться с высказыванием Президента РФ Д.А. Медведева, цитата: «Сельское хозяйство в России может стать одним из лидеров экономического роста»- парадоксально.
Итак, подведем итоги из всего выше сказанного. Можно сказать, что все задачи, поставленные в начале исследования: характеристика единого сельскохозяйственного налога, его составляющих и выделение его особенностей в РФ, удалось разрешить, а также были выявлены ошибки и проблемы налоговой политики и в стратегии развития сельского хозяйства, разработаны и предложены направления и реальные проекты по развитию АПК.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 1 октября 2014г. С учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 04.10.2014. М: 2014г.
. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - 296 с.
.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложения в России: учебник. - 2-е издание, ᴨерераб. и доп. - М.: Дело, 2012. - 384 с.
. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., ᴨерераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 520с.
. Налоги и налогообложение: Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Изд. 3-е, ᴨерераб. И доп. - Ростов-на-Дону: Феникс,2013. - 416с.
. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 464с.
. Финансовый словарь/ Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А.- М.: ИНФРА-М, 2005.-VI. - 378 с.
. Журнал «Вопросы экономики» №9-2014
.Официальный сайт справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». - [интернет ресурс]. - Режим доступа: #"justify">. Официальный сайт «Министерство сельского хозяйства» - [интернет ресурс]. - Режим доступа: #"justify">. Сайт сельскохозяйственных новостей. - [интернет ресурс]. - Режим доступа: #"justify">.Сайт сельскохозяйственных новостей. - [интернет ресурс]. - Режим доступа: http://www.agro.ru, свободный.