Курсовая работа: Состояние и эффективность использования материально-технической базы предприятия

при проведении дооценки; смене материально ответственного лица, руководителя, главного бухгалтера; реорганизации, ликвидации предприятия; установлении факта недостач, хищений; проведении документальных проверок (ревизии, аудита и прочее); необходимости установить ущерб от стихийных бедствий, аварий и т.д.

Инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год комиссией, назначаемой руководителем организации. До начала инвентаризации проверяются наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов и других документов, производится сверка регистров аналитического и синтетического учёта. Выявленные при этом отклонения уточняются и исправляются.

У материально ответственного лица берется расписка в том, что все закрепленные за ним ценности и все не сданные в бухгалтерию первичные документы предъявлены комиссии и других ценностей и документов у него нет.

Затем комиссия проверяется фактическое наличие объектов по местам их эксплуатации и инвентаризации и делает записи в инвентаризационную опись с указанием полного наименования и инвентарного номера каждого основного средства.

Не учтённые ранее объекты, а также те объекты, по которым отсутствуют данные об их основных технических показателях, записывают в опись с полной технической характеристикой. По непригодным к эксплуатации и восстановлению основным средствам составляется отдельная опись.

В конце инвентарной описи содержится типографическим способом нанесённый текст расписки, которая берётся у материально ответственного лица в том, что все представленные основные средства комиссией проверены и внесены в опись правильно, претензий к комиссии нет, а все ценности, указанные в описи, взяты им на ответственное хранение.

Инвентарную опись подписывают все члены комиссии и сдают её в бухгалтерию, где после правильности оформления, подсчета итогов в сличительной ведомости сопоставляют фактические и учетные данные по наличию основных средств и определяют результат инвентаризации: излишек и недостача.

По каждому факту отклонения с материально ответственного лица берется объяснительная записка.

Согласно действующему законодательству, выявленные при инвентаризации излишки основных средств приходуются, недостача или порча взыскивается с виновных, а при отсутствии таковых относится на финансовый результат.

В связи с наличием инфляционных процессов имущество организации, в т.ч. и основные средства, периодически может дооцениваться.

Для переоценки используют либо индексный метод, либо метод прямой оценки. При применении индексного метода стоимость основного средства до переоценки умножается на соответствующий индекс и получается новая, восстановительная стоимость основного средства. Аналогично поступают с суммой ранее начисленной амортизации. При применении метода прямой оценки стоимость основного средства до переоценки увеличивают до рыночной, сложившейся на дату переоценки по данному основному средству. Сумму амортизации увеличивают в той же пропорции.

Уценка основных средств отражается в бухгалтерском учёте в сумме, не превышающей сумму дооценки. [6, 249с.]

1.5 Учёт выбытия основных средств

Организация списывает с бухгалтерского учёта объекты основных средств при их выбытии по различным причинам:

1) продажа;

2) безвозмездная передача, дарение;

3) передача по договору мены;

4) списание с баланса в случае морального и физического износа;

5) ликвидация в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;

6) передача объектов в счёт вклада в уставный капитал других организаций;

7) передача дочернему обществу от головной организации;

8) недостача и порча;

9) частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от данных операций используется счёт 91 "Прочие доходы и расходы".

Счёт 91 активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается, операционно-результативный.

Как предусмотрено п. 29 ПБУ 6/01, выбытие объектов основных средств происходит в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания по причине морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, а также в случае передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

В большинстве случаев выбытие основных средств по Плану счетов 2000 г. отражается такими бухгалтерскими записями:

Дт 91 Кт 01 - отражена сумма остаточной стоимости;

Дт 02 Кт 01 - отражена сумма амортизации списываемых основных средств;

Дт 91 Кт 69, 70, 76 и др. - отражена сумма затрат на разборку, демонтаж основных средств;

Дт 10 Кт 91 - оприходованы материальные ценности от ликвидации основных средств;

Дт 62 Кт 91 - получена выручка от продажи основных средств, если данные операции не являются основным видом деятельности;

Дт 91 Кт 68 - начислен НДС по проданным основным средствам;

Дт 02 Кт 99 - отражена амортизация по выбывшим основным средствам в результате чрезвычайных обстоятельств.

Для учёта списания основных средств возможно открытие к счёту 01 субсчета "Выбытие основных средств". В таких случаях первоначальная стоимость списывается записями:

Дт 01, субсчёт "Выбытие основных средств"

Кт 01, субсчёт "Первоначальная стоимость основных средств".

Накопленная амортизация - записью:

Дт 02

Кт 01, субсчёт "Первоначальная стоимость основных средств".

По окончании процедуры выбытия остаточную стоимость списывают на счёт 91 "Прочие доходы и расходы":

Дт 91 Кт 01, субсчёт "Выбытие основных средств".

В результате таких записей субсчёт "Выбытие основных средств" счета 01 закроется. Одновременно будет уменьшена сумма основных средств и увеличена сумма операционных расходов. [3, 117с.]

2. Краткая организационно-экономическая характеристика АО "Альфа-Банк"

2.1 Характеристика банка

Альфа-Банк, основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и т.д. Официально банк зарегистрирован 3 января 1991 г.

Головной офис Альфа-Банка располагается в Москве. В Альфа-Банке работает около 21 тысячи сотрудников. Прямыми акционерами Альфа-Банка являются российская компания АО "АБ Холдинг", которая владеет более 99% акций банка, и кипрская компания "ALFA CAPITAL HOLDINGS (CYPRUS) LIMITED", в распоряжении которой менее 1% акций банка.

Банковская группа "Альфа-Банк" сохраняет позицию одного из крупнейших российских частных банков по размеру совокупного капитала, кредитному портфелю и средствам клиентов.

По состоянию на конец 2016 года клиентская база Альфа-Банка составила около 334 100 корпоративных клиентов и 14,3 миллионов физических лиц. В 2016 году группа продолжила свое развитие как универсальный банк по основным направлениям: корпоративный и инвестиционный бизнес, малый и средний бизнес (МСБ), торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг), розничный бизнес (включая потребительское кредитование, кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты, дистанционные каналы обслуживания).

Ведущие международные рейтинговые агентства присваивают Банковской группе "Альфа-Банк" одни из самых высоких рейтингов среди российских банков, которые находятся либо на одном уровне (Moody's), либо всего на одну ступень ниже (Standard&Poor's, FitchRatings), чем рейтинги крупнейших государственных банков, опирающимся на поддержку государства. Среди российских частных банков рейтинги Альфа-Банка являются наивысшими.

Стратегическими приоритетами Банковской Группы "Альфа-Банк" на 2017 год являются поддержание статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и качество активов, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса.

Банковская Группа "Альфа-Банк" является социально-ориентированной организацией. Важным направлением ее благотворительной деятельности является помощь социально незащищенным слоям населения: воспитанникам детских домов и интернатов, тяжелобольным детям, ветеранам Великой Отечественной войны. Альфа-Банк активно развивает собственную стипендиальную программу для талантливых российских студентов "Альфа-Шанс", оказывает финансовую поддержку благотворительному фонду "Линия жизни" и является членом Корпоративного клуба WWF России. С момента своего основания в 1990 г. банк известен поддержкой масштабных культурных мероприятий. При содействии Альфа-Банка Россию посетили всемирно известные зарубежные музыканты: Рэй Чарльз, Элтон Джон, Тина Тернер, Брайан Адамс, Эрик Клэптон, Стинг, Робби Уильямс, Уитни Хьюстон, Пол Маккартни, Марк Нопфлер и многие другие. Альфа-Банк - официальный европейский банк Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка Конфедераций FIFA 2017.

Банк имеет 7 полноценных филиалов:

Ставропольский край

· Хабаровский край

· Нижегородская область

· Новосибирская область

· Ростовская область

· Свердловская область

· Санкт-Петербург

Сеть точек продаж банка насчитывает (по состоянию на 24 января 2017 года):

· 272 дополнительных офиса;

· 289 кредитно-кассовых офисов;

· 9 операционных касс;

· 131 операционный офис

По состоянию на 1 мая 2017 г. банк занимал 8 место в банковской системе России по размерам активов. По итогам работы "Альфа - Банка" за 5 месяцев 2017 года активы банка достигли 2 264 817 637 рублей, что на 109 339 923 (5,1%) больше чем на начало 2017 года. Ниже представлены данные по нормативам на 1 мая 2017 года.

Таблица 1.

Выполнение обязательных нормативов АО "АЛЬФА-БАНК"

Собственные средства банка за 1 квартал 2018 года составили 480 800 891, что составляет 19, 81%. Чистая ссудная задолженность или кредитный портфель банка на 01.04. 2018 года составил 1 413 599 060 рублей. А на 01.05.2018 портфель кредитов вырос на 29 791 479 рублей (+2,11%) и составил 1 443 390 539 рублей.

2.2 Учётная политика АО "Альфа-Банка"

Учет хозяйственных операций

К основным средствам относятся объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не ниже лимита стоимости объектов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств (далее - лимит стоимости основных средств), составляющего:

- в отношении средств электронно-вычислительной техники: монитора, системного блока - 6 000 рублей;

- в отношении прочих объектов - 20 001 рубль.

Основные средства и нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке. Порядок определения первоначальной оценки основных средств, нематериальных активов и случаи её изменения установлены внутрибанковскими документами.

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств (или восстановительной

- в случае если по объекту производилась переоценка) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. В случае увеличения первоначальной стоимости объекта, относящегося к основным средствам, в результате модернизации, реконструкции, технического перевооружения, достройки, дооборудования объекта амортизационные отчисления рассчитываются исходя из количества лет, оставшихся до конца установленного срока полезного использования объекта, и его остаточной стоимости.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Начисление износа нематериальных активов осуществляется ежемесячно, равными частями исходя из сроков полезного использования.

Переоценка основных средств осуществляется на основании внутреннего документа Банка, выпускаемого в случае принятия решения о переоценке и устанавливающего порядок, методы, сроки проведения переоценки, перечень объектов, подлежащих переоценке.

Предметы стоимостью ниже лимита стоимости основных средств независимо от их срока службы, учитываются в составе материальных запасов. Стоимость материальных запасов списывается на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании надлежаще оформленного отчета об их использовании. Порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы устанавливается внутренними документами Банка.