Размещено на http: //www. allbest. ru/
Содержание
Список использованных источников
Введение
АО «Искож» является одним из ведущих предприятий легкой промышленности Республики Башкортостан. Доля объема выпущенной товарной продукции в объеме легкой промышленности РБ составляет более 40%. Доля выпуска искусственных кож в общероссийском объеме составляет более 40%.
АО «Искож» включает в себя подразделения подотраслей текстильной и легкой промышленности: хлопкопрядильной, трикотажной, ткацкой, швейной, производство искусственных кожи полимерных пленок. Специфическое направление деятельности - текстильные обивочные материалы, искусственные кожи и пленки для отделки салонов средств транспорта.
Позитивной тенденцией можно определить выход ведущих европейских производителей технического текстиля и автокомпонентов на российский рынок с целью поиска партнеров для кооперации.
На производственном объединении кроме основных производств имеются также 12 вспомогательных служб, работа которых направлена на бесперебойную и эффективную работу основных производств, это: цех пароснабжения; транспортно-экспедиционный цех (ТЭЦ); автотранспортный цех (АТЦ); цех электроснабжения; цех контрольно-измерительных приборов и автоматики (КИП и А); ремонтно-строительный участок; цех водоснабжения и канализации; ремонтно-механический цех; участок утилизации ртутных ламп; цех вентиляции и отопления; газовая служба; военизированная охрана.
К положительным факторам можно отнести появление новых рынков и потребителей, развитие собственной сети розничной торговли, а также снижение доли импорта на рынке швейных изделий и прокладочных материалов в результате девальвации рубля.
АО «Искож» - стабильное многопрофильное производственное объединение легкой и текстильной промышленности, обеспечивающее огромным ассортиментом выпускаемой продукции население и предприятия не только республики Башкортостан и России, но и стран Ближнего Зарубежья и стран СНГ. На протяжении многих лет объединение относится к числу стабильно работающих предприятий, вносит существенный вклад в экономику города Нефтекамск, а также в социально - экономическое развитие всей республики.
Актуальность производственной практики состоит в том, что во время прохождения производственной практики происходит сбор необходимой информации для последующего усвоения профессиональных дисциплин.
Предметом изучения является содержание бухгалтерских проводок по перечислению налогов и сборов в бюджет и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Объектом производственной практики являются результаты деятельности АО «Искож».
Цель производственной практики - углубить знания по начислению и перечислению сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные бюджетные фонды.
Задачи производственной практики:
- сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
- оформить платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;
- сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно- кассовым банковским операциям.
бухгалтерский проводка бюджеты страховой
1. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету - суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.
Организация исчисляет такие виды налогов как:
- налог на имущество организации;
- транспортный налог;
- налог на прибыль;
- НДС.
В организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:
1) 68.01 - Налог на прибыль начисленный;
2) 68.02 - Налог на добавленную стоимость;
3) 68.03 - Налог на доходы физических лиц;
4) 68.07 - Транспортный налог;
5) 68.08 - Налог на имущество;
6) 68.09 - Налог на добавленную стоимость, начисленный аппаратом управления предприятия;
7) 68.10 - Прочие;
8) 68.11 - Госпошлина;
9) 68.15 - Налог на прибыль к уплате.
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
1) счет 99 -- на сумму начисленного налога на прибыль;
2) счет 70 -- на сумму НДФЛ;
3) счета 20, 25, 26, 44 -- на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
4) счета 90.3, 91.2, 76-- при начислении НДС за отчетный квартал;
5) счет 51 -- при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
Организация уплачивает следующие налоги: налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ, налог на прибыль и для этого необходимо сделать следующие записи:
1) начисление НДС Дебет 90.09.1 Кредит 68.02
2) вычет НДС Дебет 68.02 Кредит 19
3) уплата НДС Дебет 68.2 Кредит 79.02
4) начисление налога на имущество Дебет 26 Кредит 68.08
5) уплата налога на имущество Дебет 68.08 Кредит 51
6) начисление транспортного налога Дебет 26 Кредит 68.07
7) уплата транспортного налога Дебет 68.07 Кредит 51
8) начисление НДФЛ Дебет 70 Кредит 68.3
9) уплата НДФЛ Дебет 68.3 Кредит 51.
Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств может быть разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет.
2. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям
Платежные документы необходимо оформлять в соответствии с Приказом МИНФИНА №106н от 24.11.2004г «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а именно: налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа»(24) в соответствии с настоящими Правилами.
Для перечисления налогов и сборов в бюджет используются платежные поручения.
Использующиеся нормативные документы, регламентирующие порядок заполнения платежных поручений:
1. Положение Банка России №383-П от 19.06.2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств»
2. Приказ Минфина РФ №106-Н от 24.11.2004 г. «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ».
В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
В поле 105 - ОКАТО, с 2014 года - ОКТМО.
В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
1) «ТП» - платежи текущего года;
2) «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
3) «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
4) «РС» - погашение рассроченной задолженности;
5) «ОТ» - погашение отсроченной задолженности;
6) «ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
7) «АП» - погашение задолженности по акту проверки.
В поле 107 указывается налоговый период.
В поле 108 - номер документа (при существовании такового). В поле 109 - дата этого документа.
В поле 110 указывается тип платежа: «НС» для уплаты налогов и сборов, "ПЕ" для уплаты пеней.
Рассмотрим подробнее налоги поэлементно:
1) при перечислении НДС (Приложение Б) в бюджет указывается:
- объект налогообложения (реализация товаров, услуг, передача товаров, оказание услуг для собственных нужд);
- налоговая база: стоимость реализуемых товаров, услуг;
- налоговый период - квартал; налоговые ставки: 0% (марки, лотереи), 10% (детские товары, крупы, сахар), 20%.
Порядок исчисления налога: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого месяца, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.
2) при перечислении налога на имущество в бюджет указывается:
- объект налогообложения (основные средства);
- налоговая база (среднегодовая стоимость имущества);
- налоговый период (календарный год);
- отчетные периоды (1й квартал, полугодие, 9 месяцев);
- налоговые ставки (2,2%).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
3) при перечислении транспортного налога (Приложение В) в бюджет указывается:
- объект налогообложения (легковые, грузовые автомобили);
- налоговая база (мощность двигателя в л.с.);
- налоговый период (календарный год);
- отчетные периоды (1й квартал, полугодие, 9 месяцев).
Порядок исчисления: сумма авансовых платежей по истечению каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма к уплате определяется как разница исчисленной суммы налога на сумму авансовых платежей. Исчисление производится с учетом коэффициента, где в числителе - число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, а в знаменателе - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Порядок уплаты: декларация подается до 1 февраля года, следующего за отчетным. На каждое транспортное средство в декларации выделяется отдельный лист с расчетом. В течение года уплачиваются авансовые платежи.
4) при перечислении НДФЛ в бюджет указывается:
- объект налогообложения (доходы от источников РФ);
- налоговая база (доходы - доходы, не подлежащие налогообложению);
- налоговые вычеты;
- налоговая ставка -13%;
- налоговый период (календарный год).
Порядок исчисления: в целых рублях. Доходы физических лиц: ставка НДФЛ 13%.и удержанных налогах (форма-2 НДФЛ) не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде.
5) при перечислении налога на прибыль в бюджет указывается:
- объект налогообложения (прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов);
- налоговая база (денежное выражение прибыли);
- налоговая ставка 20% (3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный бюджет);
- налоговый период (календарный год);
- отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления: налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в периодах года:- 1 квартал - авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;
- 2 квартал - 1/3 авансового платежа за первый квартал;
- 3 квартал - 1/3 (разница авансового платежа по итогам полугодия и авансового платежа по итогам первого квартала);
- 4 квартал - 1/3 (разница авансового платежа по итогам девяти месяцев и авансового платежа по итогам полугодия).
Сроки уплаты: ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.