Для успешного функционирования системы необходимо определять результативность представленной модели посредством реализации ее налоговых функций. Поэтому, соглашаясь с методическими подходами к определению функций налоговой системы, предложенными В.Г. Пансковым [3],
С.Г. Пепеляевым [4. С. 37], А.В. Брызгалиным [5. С. 60], О. Горбуновой и др. [6. С. 266], авторы считают возможным представить оценку результативности в социально-эффективной системе налогообложения некоммерческих организаций на основе предложенных показателей (табл. 2), систематизированных в соответствии с функциональным назначением налоговой системы в экономике.
Таблица 2. Показатели оценки результативности в социально-эффективной системе налогообложения некоммерческих организаций
|
Социально-эффективная система налогообложения НКО с позиции реализации функций налоговой системы |
Показатели оценки результативности |
|
|
Фискальная функция, обеспечивающая доходную часть бюджетной системы |
Объем (руб.) налоговых поступлений от некоммерческих организаций в доходную часть бюджета РФ Доля (%) налоговых поступлений от некоммерческих организаций в общем объёме налоговых поступлений доходной части федерального бюджета РФ Доля (%) налоговых поступлений от некоммерческих организаций в общем объёме налоговых поступлений доходной части бюджета субъектов РФ Доля (%) налоговых поступлений от некоммерческих организаций в общем объёме налоговых поступлений доходной части муниципальных бюджетов РФ |
|
|
Стимулирующая функция, оказывающая воздействие на экономические процессы в стратегически приоритетном направлении |
Прирост количества зарегистрированных некоммерческих организаций, осуществляющих общественно полезную деятельность, направленную на развитие социально-ориентированной экономики Объем оказанных услуг для нужд государства по решению социальных проблем и развитию человеческого потенциала Увеличение числа налоговых механизмов, позволяющих некоммерческим организациям выполнять часть возложенных на государство функций, стимулируя их предпринимательскую деятельность |
|
|
Контрольная функция, обеспечивающая воспроизводство налоговых отношений между государством и налогоплательщиками |
Количество поставленных на налоговый учет некоммерческих организаций Темпы прироста (выбытия) налогоплательщиков - некоммерческих организаций Темпы прироста налоговых поступлений от налогоплательщиков некоммерческого сектора экономики Задолженность по налогам и сборам Коэффициент собираемости налогов, исчисляемых и уплачиваемых некоммерческими организациями Суммы выявленных недоимок и доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проведения мероприятий налогового контроля |
|
|
Регулирующая функция, отражающая роль налогов в регулировании макроэкономических процессов |
Доли ВВП в абсолютном и относительном выражении, отражающего роль некоммерческого сектора в экономике Социальные трансферты в натуральной форме, предоставляемые НКО, обслуживающими домашние хозяйства, в составе фактического конечного потребления домашних хозяйств Доля НКО, обслуживающих домашние хозяйства, в структуре использования ВВП Уровень налоговой нагрузки некоммерческих организаций в зависимости форм собственности и видов осуществляемой деятельности Пропорции распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы РФ |
|
|
Социальная функция, обеспечивающая уровень общественного благосостояния |
Уровень благосостояния населения Количество занятого населения в некоммерческом секторе экономики Количество социально уязвимых групп населения, занятых в некоммерческой сфере Прирост уровня жизни населения Доступность услуг, оказываемых некоммерческими организациями |
Реализация предложенного системного подхода позволит разработать теоретико-методические положения и рекомендации по формированию социальноэффективной системы налогообложения некоммерческих организаций, обеспечивающей согласованность интересов участников экономических отношений: государства, общества и некоммерческих организаций, осуществляющих общественно полезную деятельность, направленную на поддержание и развитие общественного блага и социально-ориентированной экономики.
Литература
1. Шекова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций: Учеб. пособие. СПб.: Финансы, 2003. 172 с.
2. Аморин К.С. Деятельность общественных объединений // Деньги и благотворительность. 2010. № 1. С. 13-14.
3. Пансков В.Г. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике // Российский экономический журнал. 1994. №3. С. 18-19.
4. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учеб. пособие. М.: ИД "ФБК-Пресс", 2002. 608 с.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Головкин А.Н., Попов О.Н. Функции налогообложения // Налоги и налогообложение / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-пресс, 1997. 333 с.
6. Горбунова О., Карасева М., Крохина Ю. и др. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 1999. 600 с.