Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ФГБОУ ВО «КубГУ»)
Кафедра теоретической экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
Система налогообложения России
Работу выполнила А.C. Делоян
Научный руководитель
канд. экон. наук, доцент В.В.Чапля
Краснодар 2019
Содержание
Введение
1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства
1.1 Экономическое содержание и функция налогов
1.2 Функции налогов
2. Налоговые доходы бюджета РФ- их состав и особенности
2.1 Классификация налогов
2.2 Принципы построения основных видов налогов
3 Планирование налогов доходов бюджета
3.1 Основы налогового планирования
3.2 Процедуры и виды планирования налогов доходов бюджета
3.3 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы
Заключение
Список использованных источников
Введение
Актуальность темы заключается в том, что налоги -- необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
К таким услугам относятся оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и другие, например - благоустройства, ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства, спорта.
Чтобы создать и содержать все эти услуги требуются затраты со стороны государства.
Взимание налогов представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли.
Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ, в ст. 57 указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.[1, с.10]
При этом получателем таких услуг выступают не отдельные индивиды и даже не группа индивидов, а все общество в целом как единый субъект. Следовательно налоги уплачиваются налогоплательщиком государству за предоставление последним определенных услуг.
Общество в целом получает "общественные услуги" от государства за уплаченные налоги.
Таким образом, налог взимается в целях покрытия потребностей общества, которые в значительной мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика.
Признавая, что государство создано для обеспечения благополучия и спокойствия общества, невозможно вычислить, в какой степени каждый член общества испытывает нужду в государственных "общественных услугах".
Иными словами, нельзя определить, в какой мере каждый член общества заинтересован в получении подобных услуг государства - эти услуги необходимы всему обществу в целом.
В современном обществе налоги - это одна из основных форм дохода государства.
Кроме финансовых функций, механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно -- техническое развития.
Также налоговая система призвана влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развития предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово необеспеченных слоев населения.
Налоги объективно необходимы для наполнения бюджетов на всех уровнях. Средства, что поступают от сбора налогов, участвующих в финансировании программ государства, предусмотренных законами о бюджете на определенный год.
Налоги - это необходимая составляющая экономических отношений в обществе.
Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.
Цель данной работы раскрыть не только сущность, роль и необходимость налогов в условиях рыночной экономики, но и дать представление об особенностях системы налогообложения России, выявить проблемы и тенденции развития и совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- Изучить теоретические основы налоговой системы, ее особенности и структуру;
- Определить проблемы совершенствования российской налоговой системы;
- Рассмотреть основные пути реформирования системы.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает налоговая система, а объектом - российское налогообложение в современных условиях.
1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства
1.1 Экономическое содержание и функция налогов
Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента[2, 8 Статья].
Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований[5, c.443].
Налоги -- императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.[8, с.21]
Цель взимания налога - обеспечение деятельности государства и муниципальных образований (фиск.), а также стимулирование или сдерживание процессов производства и обращения (регул.).
Признаки налога:
· обязательность (императивность)- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
· индивидуальная безвозмездность - уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика ( в этом отличие налога от пошлины);
· смена формы собственности- при уплате налога доля частной собственности становится государственной;
· безадресность - налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога;
· безвозвратность - уплачиваемые в бюджетную систему налоги не возвращаются налогоплательщику.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [3, Статья 8, с.13].
1.2 Основные функции налогов
Являясь основной формой финансового обеспечения деятельности государства в условиях рыночного хозяйствования, налоги становятся одним из мощнейших рычагов в руках государства, посредником которого оно может осуществлять регулирование процессов и тенденций, происходящих в межбюджетных отношениях, и через систему льгот и санкций оказывать опосредованное воздействие на производителей товаров, работ и услуг.
С помощью налогов государство решает свои многочисленные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.
В экономической литературе до сих пор не существует единого мнения о числе, содержании и реализации налоговых функций. Во-первых, разные авторы приводят различные комбинации налоговых функций, в числе которых указываются фискальная, экономическая, перераспределительная , контрольная, регулирующая, социальная, политико-экономическая, стимулирующая и другие, часть из которых не имеет под собой научного и теоретического основания, чтобы отнести их к объективным функциям налогов.
Рисунок 1 - Кривая А. Лаффера
Х - уровень налоговых ставок
У - объем налоговых доходов бюджета
Ха - оптимальный размер налоговой ставки
Уа- максимальная величина объема налоговых доходов
Кривая А. Лаффера: Графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума[6, с.49]
Функции налога. Роль налога в макроэкономическом регулировании:
1) фискальная - формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций;
2) регулирующая - посредством налогов государство может влиять на:
- производственные и инвестиционные процессы (путем стимулирования либо сдерживания определённых отраслей);
- динамику потребления и сбережения (посредством установления различных ставок косвенных налогов);
- уровень доходов физических и юридических лиц (путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот определенным слоям населения).
Инструменты налогового регулирования:
- налоговые ставки;
- налоговые льготы.
2. Налоговые доходы бюджета РФ - их состав и особенности
При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики.
Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер.
Вначале можно выделить налоги сами по себе как отдельную категорию (в отличие от пошлин и сборов). Все эти платежи изымаются принудительно административной силой государства. Но если налог взыскивается без встречного удовлетворения, то пошлина и сбор - это плата, взыскиваемая государством и его органами в обязательном порядке за оказание определенных услуг. В случае налогообложения граждане являются обязательными участниками финансовых отношений, а в связи с взиманием пошлины или сбора - только в определенных случаях, получая от государства ту или иную услугу.
2.1 Классификация налогов
В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на территории РФ (принадлежность к уровням власти/управления):
· федеральные налоги имеется единый механизм уплаты (единые ставки, сроки, декларации): НДС, НП, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог (за пользованием водными объектами), государственная пошлина;
· налоги субъектов федерации (региональные) - влияние субъектов федерации при утверждении категорий льготников, налоговые ставки: например, Налог на имущество организаций, транспортный налог;
· местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц. По методу взимания налога:
· косвенные - налоги, которые включены в цену товара в виде надбавки, увеличивают и уплачиваются в цене конечного потребителя;
· прямые - налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика. По платежеспособности:
· личные (налоги, которые учитывают платежеспособности налогоплательщика);
· реальные (которые не учитывают платежеспособность и уровень дохода).
Налоговый агент - лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в налоговый бюджет[2, п.1 с.24].
По субъекту налога: Налоги физических лиц, Налоги юридических лиц, Налоги ФЛ и ЮЛ.
Виды ставки:
· твердые (специфические) устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения;
· процентные (адвалорные) устанавливаются в % к единице налога;
· комбинированные (сочетают твердую и процентную ставки);
· кратные МРОТ.
Объект налога:
· имущество;
· прибыль,
· доход;
· земля;
· рента;
· капитал;
· средства потребления.
Метод обложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы:
· равные (для каждого равная сумма);
· пропорциональные (для каждого равная ставка);
· прогрессивные (с ростом налоговой базы возрастает ставка налога);
· регрессивные (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога); с 2001-2010 это был единый социальный налог.
Периодичность: Разовые (уплата связана с бессистемным, случайным событием) или Регулярные (систематические, текущие).
Бюджетное назначение: Общие или Целевые (предназначенные для формирования конкретного расхода бюджета).
Носитель налога - лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения (налоговая нагрузка и т.д.)[5, c.475].