Материал: Российская модель бюджетно-налоговой политики

В настоящее время, бюджетная политика должна стать важным инструментом восстановления сбалансированного развития, играя тем самым важную роль в снижении инфляции.

Главной целью бюджетной политики является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленных социальных гарантий, в том числе - пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Десятилетний период рыночных преобразований в России позволяет выработать четкий взгляд на направление реформирования финансовой системы. Сегодня экономика России находится в той фазе развития, когда производство не достигло еще уровня полной занятости. Следовательно, задача государственного регулирования должна заключаться не в ограничении совокупного спроса, а в стимулировании его расширения.

На протяжении всего периода реформ допущен ряд фундаментальных ошибок в формировании налоговой стратегии государства. Оказались не учтены особенности объекта реформирования - экономики России [14].

Допущенные просчеты во многом могут быть оправданы тем, что проблемы перехода от плановой экономики к регулируемому рыночному хозяйству являются наименее разработанными.

Вхождение российской экономики в фазу рыночных отношений отмечено резким усилением инфляционных тенденций. Многократный рост цен выдвинул в число первоочередных задач разработку и реализацию антиинфляционных мер как основы формирования благоприятного производственного и инвестиционного климата. Данный период привел к резкому обострению бюджетных средств и увеличению дефицита государственного бюджета, что объективно вынудило государственные органы управления повышать налоги. Однако в сложившихся условиях и высокие налоговые ставки не могут решить проблему дефицита бюджетных средств, а способны лишь окончательно подорвать финансовые стимулы предприятий.

Ужесточение налоговой политики, сопровождавшееся становлением жесткой бюджетной системы финансирования, - постоянное направление деятельности экономических органов на протяжении переходного периода (в то время как страна нуждалась в обратном). В настоящий момент фискальная ориентация налоговой системы по-прежнему является важнейшим препятствием для экономического оживления и роста деловой и инвестиционной активности.

Вместе с тем, Россия столкнулась с дефицитом бюджета (табл. 4).

Таблица 4. Дефицит/профицит бюджета в 2007-2015 годах

Сегодня в некоторых отношениях ситуация в России лучше, чем во многих других странах. Мы имеем самый низкий среди стран «большой двадцатки» уровень государственного долга (лишь порядка 10 % ВВП), сохраняются средства в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния. Вместе с тем перед нами стоят очень серьезные среднесрочные и долгосрочные вызовы. Учитывая возможность ухудшения внешнеэкономических условий, нашей стране необходимо, с одной стороны, принять меры по увеличению доходов, а с другой - по сокращению расходов и повышению их эффективности.

Расходы бюджета из-за укрепления рубля и дополнительной поддержки регионов и компаний могут превысить запланированные. В результате к концу 2015 года от Резервного фонда может остаться чуть более 10%. Это требует принятия более широкой системы мер налогово-бюджетного характера.

Президент России Владимир Путин подписал новый скорректированный проект бюджета на 2015 год. Из-за снижения цен на нефть доходы бюджета снизятся на 2,5 трлн. рублей, в результате чего дефицит бюджета составит 2,7 трлн. рублей. Закрыть его правительство рассчитывает за счет средств Резервного фонда.

Как считает директор Центра макроэкономических исследований (ЦМИ) Сбербанка Юлия Цепляева, в реальности правительству, возможно, придется потратить на покрытие дефицита бюджета гораздо больше. Главные причины - снижение нефтегазовых доходов из-за укрепления рубля и рост расходов на трансферты регионам [12].

В 2010-2013 гг. уже были приняты некоторые решения по увеличению государственных доходов. Выросли ставки социальных взносов, увеличилось изъятие природной ренты в газовом секторе, повышены ставки акцизов на алкоголь и табак (мера направлена на решение, в том числе, и социальных задач). В ближайшей перспективе в России планируется провести ряд дополнительных мер, направленных на дальнейшее увеличение доходов бюджетной системы. При этом основной упор предполагается делать на внутренних резервах налоговой системы.

Другая задача бюджетной консолидации связана с оптимизацией расходов. Для сохранения и повышения качества государственных услуг в условиях ограниченности ресурсов бюджетной системы правительство приступило к реализации амбициозной программы повышения эффективности бюджетных расходов. Ключевым пунктом программы служит переход от финансового обеспечения деятельности государственных учреждений к финансированию оказания государственных услуг.

Эффективная фискальная политика ведет к увеличению различных показателей уровня жизни населения, таких как ВВП, уровень инвестиций в экономике, реальные доходы населения, прожиточный минимум и т.д. Для анализа налогово-бюджетной политики нашего государства необходимо рассмотреть некоторые из них и выявить ее эффективность на данном этапе.

Например, 2013 год характеризовался снижением темпов роста российской экономики, прирост ВВП России составил 1,3% (рис. 3), что связано как со сложной ситуацией в мировой экономике, так и с замедлением темпов роста внутреннего спроса.

Рис. 3. ВВП России за 2009-2013 гг. [12]

Основной положительный вклад в рост ВВП внес потребительский спрос. При этом темпы его роста оказались ниже, чем в 2012 году. Другой показатель потребительского спроса - объем платных услуг населению - увеличился на 2,1% (3,7% в 2012 году). Данное замедление связано с замедлением роста доходов населения, а также снижением темпов роста розничного кредитования.

В 2013 году федеральный бюджет исполнен с дефицитом323,0 млрд. рублей или 0,5% ВВП (ниже запланированного - 0,8% ВВП).

Вместе с тем, сравнение показателей исполнения федерального бюджета в 2013 году с «первоначальными» показателями, установленными Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», демонстрирует, что поступление ненефтегазовых доходов уменьшилось на 454,5 млрд. рублей, с одновременным увеличением нефтегазовых доходов на 608,5 млрд. рублей - практически полностью за счет роста цены на нефть (закон - 97,0 долларов США за баррель, факт - 107,9 долларов США за баррель).

Таким образом, по результатам 2013 года вместо 982,0 млрд. рублей Резервный фонд пополнился только на 212,0 млрд. рублей и составил 3 071,9 млрд. рублей или 4,6% ВВП, а вместе с ФНБ - 8,9% ВВП [12].

Целью бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов является обеспечение устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом.

Данная цель будет достигаться через решение следующих задач [3]:

. Совершенствование нормативно-правового регулирования бюджетного процесса. Основной новацией бюджетного законодательства предстоящего периода будет являться подготовка новой редакции Бюджетного кодекса, которая должна подвести итоги проведенных бюджетных реформ, консолидировать в единую систему многочисленные принятые федеральные законы и разработанные законопроекты о внесении изменений в Бюджетный кодекс.

. Повышение качества государственных программ и расширение их использования в бюджетном планировании.

. Снижение зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от трансфертов из федерального бюджета.

Так, с 1 января 2015 года предусматривается:

постепенное повышение базы для начисления страховых взносов с 160% номинально начисленной среднемесячной заработной платы до 230%;

стимулирование более позднего назначения трудовой пенсии;

уточнение требований к минимальному страховому стажу (с 5 до 15 лет).

. Повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.

. Повышение эффективности оказания государственных (муниципальных) услуг.

. Оптимизация расходов на оплату труда.

. Снятие ограничений транспортной инфраструктуры.

. Повышение эффективности расходования бюджетных ассигнований на осуществление капитальных вложений.

. Повышение эффективности управления государственным долгом и государственными финансовыми активами.

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов характеризуется снижением доходов и расходов по отношению к ВВП при уровне дефицита более 1,0% ВВП.

Таким образом, бюджетно-налогавая политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами. От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

Заключение

Формирование модели бюджетно-налоговой политики, адекватной общемировым закономерностям хозяйственной эволюции и специфическим особенностям их проявления в тех или иных странах, становится необходимой предпосылкой выведения национальной экономики на траекторию быстрого, устойчивого и высококачественного экономического роста.

Специфике нынешнего этапа развития российской экономики более всего соответствует кейнсианская модель фискальной политики, апробированная опытом антикризисного регулирования экономики, начиная с 1930-х гг. В то же время поиск конкретной модели бюджетно-налогового регулирования опирается на детальное выявление (в пределах возможного) места России в «коридоре свободы» между англосаксонской и североевропейской моделями финансовых систем - с учетом достигнутого уровня развития производительных сил, сформировавшихся в недрах планово-регулируемой экономики советского типа традиций и фазы воспроизводственного цикла, через который проходит страна.

Глубина кризисных потрясений в нашей стране в период перехода к рыночной экономике в решающей степени определяется включением в механизм ее фискального регулирования многих неоклассических подходов. Настойчивое стремление финансовых властей избавиться от состояния бюджетной несбалансированности выразилось в недофинансировании многих компонентов инвестиционных и, особенно, социальных расходов государства, а также в попытке возложить основную налоговую нагрузку не на состоятельных россиян, а на тех из них, уровень жизни которых недалек от прожиточного минимума. В попытках механической реализации известного эффекта Лаффера законодательные власти заложили в Налоговый кодекс такой фундаментальный принцип, как стимулирование сберегательной активности населения - в то время как решающим фактором торможения экономического роста в нашей стране, бесспорно, является дефицит его потребительской активности. Парадокс бережливости, еще более усиливающийся сегодня в результате нарастающей неуверенности граждан в своем будущем, нуждается в многоаспектной нейтрализации для нейтрализации угрозы резкого сокращения совокупного спроса и превращения открывающейся сегодня возможности возобновления спада промышленного производства в нашей стране в реальную действительность. Решение этой задачи немыслимо сегодня без укрепления социальных гарантий граждан средствами результативного бюджетно-налогового регулирования, использования инструментов реализации принципа справедливости налогообложения - ведущего в сложившихся ныне условиях.

Cформировавшийся к середине девяностых годов странный гибрид централизованной системы выделения средств и значительной политической децентрализации, когда стиль взаимоотношений между федеральными и региональными властями определялся в процессе неформального торга, в дальнейшем сменился центростремительными тенденциями бюджетного процесса, отсутствием субнациональной автономии как в финансовом, так и в политическом аспектах.

Стремление построить в начале девяностых годов в нашей стране модель бюджетного федерализма, основанную на принципах конкуренции, не увенчалось успехом в силу чуждости объявлявшихся принципов характеристикам сложившейся в стране системе межбюджетных отношений.

Дальнейшие нововведения и перемены привели к переходу бюджетной модели в рамки кооперативной концепции с уклоном к построению взаимоотношений федерального центра и регионов, основанных преимущественно на принципах централизации. Но это не отменяет необходимость совершенствования межбюджетных отношений в стране, что является предметом расширяющихся научных исследований и рациональной практики.

Список литературы

1.   "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // КонсультантПлюс

2.   "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // КонсультантПлюс

3.      Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов // КонсультантПлюс

.        Барт Л.В. Российская модель бюджетно-налоговой политики: учебное пособие / Л.В. Барт, А.С. Капканщиков. - 3-е изд. - Ульяновск: УлГТУ, 2014. - 159 с.

.        Губанов С. Назревшие решения // Экономист. - 2014 . - № 9. - С.42-45.

.        Игонина Л.Л. О подходах к оценке эффективности бюджетно-налоговой политики // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - № 3. - С. 54-59.

.        Капканщиков А.С. Формирование российской модели бюджетно-налоговой политики: диссертация. - Самара, 2009. - 177 с.

.        Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации. Учебное пособие / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. - М.: КноРус, 2014. - 412 с.

.        Тер-Акопов С.Г. Бюджетная политика как важнейший фактор экономического роста // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2014. - № 4 (340). - С. 22-26.

.        Томилина Н.С. Российская модель бюджетного федерализма Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2013. - № 5 (29) - С. 126-132.

.        Орлова О.Е. Перспективы бюджетной и налоговой политики на 2015 год.

.        Официальный сайт Министерства финансов РФ.

.        Сбербанк прогнозирует истощение Резервного фонда России к концу 2015 года.

.        Тонаканян Д.С. Современные направления бюджетной политики РФ // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум».

.        Федеральная служба государственной статистики.