Но он может не пожелать продавать актив, если рыночная стоимость актива упала ниже цены его приобретения, так как банку необходимо будет учитывать эту разницу в качестве расхода. По этой причине, более долгосрочные активы следует рассматривать как вторичный, а не первичный источник ликвидности для банка.
Разумное управление ликвидностью. В управлении ликвидностью БВУ стоят перед выбором. Банк может полностью избежать возможности нехватки ликвидности, держа все свои активы в форме наличности, депозиты в других банках и прочих очень ликвидных активов. Однако такой портфель активов мог бы заработать незначительный процентный доход. При другой крайности банки могли бы максимизировать свои процентные доходы, держа только кредиты и основные фонды, плюс небольшую сумму наличности на руках для покрытия своих каждодневных расходов и для выдачи средств с небольших депозитов. Такая позиция, без сомнения, делала бы банк чрезвычайно уязвимым в случае большого непредвиденного оттока.
Поэтому банку, необходимо постоянно держать наличные средства и другие ликвидные активы в сумме, достаточной для покрытия крупного непредвиденного оттока наличных средств.
Желательно, чтобы сумма ликвидных активов была в некоторой пропорции к совокупным обязательствам, т.е. изъятие депозитов или невозможность пролонгации обязательств с приближающимся сроком погашения, являются двумя основными причинами ликвидации проблем.
Простым правилом для управления ликвидностью, например, было бы, чтобы банк держал ликвидные активы, равные до некоторой степени, своим совокупным обязательствам.
Анализ ликвидности (дистанционный). Состояние ликвидности банка оказывает влияние на многие показатели его деятельности, составляющие часть рейтинговой системы CAMEL и находится под воздействием этих же показателей. Например, хорошо капитализированные банки имеют более легкий доступ к кредитам и поэтому находятся в лучшем положении при преодолении последствий неожиданного оттока наличности, чем плохо капитализированные банки. Качество активов также влияет на ликвидность. Чрезмерные административные расходы, могут также способствовать уменьшению притока наличности банка, снижению доходов и прибыльности.
При дистанционном анализе и надзоре за ликвидностью принимаются во внимание все эти взаимодействия, и внимание фокусируется на объективных показателях положения банка по ликвидности, таких как сумма ликвидных активов и состав обязательств.
В общем, аналитик дистанционного наблюдения при оценке положения банка по ликвидности должен поставить следующие вопросы:
* Увеличивает или уменьшает банк свои ликвидные активы? обладает ли банк большим или меньшим количеством ликвидных активов, чем подобные банки данной группы?
* Увеличивает или уменьшает банк свою зависимость от нестабильных источников средств (крупные депозиты, депозиты других банков, государственных органов)?
* Имеется ли у банка значительная сумма долга, подлежащего возврату в ближайшем будущем, в сумме значительно выше активов, срок которых наступит в тот же самый промежуток времени?
* Соблюдает ли минимальные регулятивные требования по ликвидности, установленные Нацбанком РК?
Аналитику следует завершить дистанционную проверку общей оценкой адекватности ликвидной позиции банка. Если, например, банк имеет сравнительно низкую сумму ликвидных активов, аналитик должен определить, оправдывается или нет такой низкий уровень составом обязательств. Если обязательства, являются стабильными источниками средств, тогда низкий уровень ликвидных активов может быть оправдан. Если обязательства состоят из нестабильных источников средств, низкий уровень ликвидных активов является настораживающим фактором. [36 с.62]
Общие определения прибыли, доходов и расходов.
Прибыль приравнивается к доходам за минусом расходов. Доходы, расходы и прибыль отражаются в отчетности за определенный период времени. Например, прибыль за первый квартал 2009 года или за весь 2009 год.
Доходы - это прирост общей суммы активов банка, который не влечет за собой увеличение совокупных обязательств банка. Доходы - это также уменьшение совокупных банковских обязательств, не сопровождаемое уменьшением активов банка. Такая ситуация возникает не очень часто. Примером может служить случай, когда кредитор добровольно ликвидирует долг, причитающийся ему от банка. Следовательно, капитал увеличивается тогда, когда банк получает доход.
Расходы - это уменьшение совокупных активов банка, которые не сопровождается сокращением совокупных банковских обязательств. Разница между активами и обязательствами уменьшается, когда оплачиваются расходы, следовательно, капитал уменьшается, когда оплачиваются расходы.
Капитал в экономическом смысле увеличиваются сразу после получения дохода. Однако за отчетный период статья доходов и расходов непрерывно периодически регистрируется, однако чистое изменение в капитал заносится только в конце отчетного периода, когда закрываются книги по бухгалтерскому учету.
В некоторых случаях капитал увеличивается или уменьшается, но требования бухгалтерского учета не позволяют регистрировать причину изменения в капитале также как доход или расход в отчете о прибылях и убытках. Резерв переоценки является примером такой ситуации в банковском деле. Увеличение рыночной стоимости банковских зданий и оборудования может быть признано как увеличение активов и капитала в балансовом отчете, однако, как правило, эта сумма увеличения не может быть включена в совокупный доход.
Накопление (наращивание) Стандарты международной практики бухгалтерского учета позволяют регистрировать доход до его фактического поступления и требуют внесения затрат до их реальной оплаты. Такая практика бухгалтерского учета называется накоплением (наращиванием). Наращивание является методом признания природы постоянно продолжающегося процесса получения доходов и оплаты расходов, какими бы ни были графики платежей. Процентные доходы и процентные расходы являются наиболее важными примерами наращивания в банковском деле. Однако процентное наращивание, поднимает вопрос о том насколько вероятно то, что банк все же, получит эту сумму платежа. Банкам не следует наращивать вознаграждение (интерес) по ссудам, если заемщик, вероятно, не будет больше платить проценты.
Банкам не следует начислять доходы, которые они, возможно не получат. Однако всегда существует соблазн сделать это, чтобы увеличить текущую прибыль
Адекватность прибыли. Всегда представляется трудным установить стандарты (нормы), позволяющие определить достаточно или недостаточно у банка прибыли. Важное значение прибыли, как уже отмечалось, состоит в том, что она сохраняет и создает капитал.
В первые два или три года своего существования банк, вероятнее всего, не будет прибыльным. Необходимо время для изучения рынка и поиска возможностей для выдачи прибыльных кредитов, а также нахождения низких по стоимости финансовых источников. Поэтому новому банку следует иметь более высокий уровень капитала. По мере выхода банка из начальной стадии существования, его прибыль должна повышаться. Повторяющиеся потери, очевидно, нежелательны, так как они истощают имеющийся капитал, и требует вливания нового капитала. Прибыль, которая достаточна только для поддержания капитала, не является удовлетворительной, она не обеспечивает акционерам достаточной нормы прибыли со своих инвестиций и может обернуться потерями. Вполне возможно, что норма прибыли от инвестиций, будет со временем меняться по мере выработки у акционеров понимания относительно риска и норм прибыли от инвестиций в различные сектора экономики. Поэтому в настоящее время инспекторами банковского надзора необходимо использовать субъективное суждение, делая вывод о достаточности прибыли.
Обычно следует считать прибыль адекватной, если она позволяет банку соблюдать минимум основных требований и наращивать капитал. Более благоприятное положение считается у банка, прибыль которого имеет тенденцию к росту. О банке следует судить на основании достаточности его прибыли.
Анализ доходов и расходов (дистанционный). Невозможно поддерживать прочное положение капитала без адекватных доходов. Чем рентабельнее банк, тем больше он может ежегодно пополнять свой капитал, тем больше прибыли он сможет возвращать своим акционерам. В свою очередь акционеры будут, с большим желанием инвестировать дополнительный капитал в банк, и банк будет, возможность расти. Убытки могут быстро уменьшить и даже уничтожить капитал банка. Если акционеры банка не увидят возможности возврата и восстановления прочных доходов, они не будут инвестировать в капитал, и банк обанкротится. Поэтому, чрезвычайно важен непрерывный дистанционный контроль доходов банка. В отличие от качества активов, доходы обычно могут успешно анализироваться и контролироваться дистанционно. Однако, периодическая проверка на месте все же важна.
Анализ доходов представляет собой задачу, по крайней мере, по двум причинам. Во-первых, почти каждый аспект банковских операций влияет на доходы и должен приниматься во внимание. Во-вторых, правила бухгалтерского учета по определению доходов и расходов сложны. Следовательно, доходы в любой период могут быть, завершены или занижены.
В течение 2008 года размер совокупных активов КБ РК вырос на 145,4 млрд. тенге или на 74,3%, составив 341,2 млрд. тенге по состоянию на 1 января 2008 года. При этом, доля активов, деноминированных в иностранной валюте, увеличилась с 44% до 54,3%.
Помимо общего увеличения совокупного размера активов, произошли значительные изменения в структуре активов. В частности, произошел значительный рост денег, размещенных на счетах ностро, размера требований банков к клиентам, портфеля государственных ценных бумаг. При этом, в структуре активов преобладают требования к клиентам (45,3% от совокупных активов), деньги на счетах ностро (20,0%), а также портфель государственных ценных бумаг (10,8%).
Всего за 2007-2008 гг. проведено 96 проверок, т.е. практически охвачены все банки второго уровня. Отчеты проведенных инспекторских проверок финансово-хозяйственной деятельности банков рассматривались на совещании у руководства НБРК и по результатам приняты соответствующие решения, включая применение к банкам, имеющим серьезные нарушения в работе, ограниченных мер воздействия.
В течение 2008 года были проведены инспекторские проверки 34 банков (91% от общего количества), в том числе 28 проверка носила комплексный (плановый) характер, 6 выборочных проверок - по вопросам соблюдения валютного законодательства, предоставления банками достоверной отчетности в НБРК, открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов, лицензионного законодательства.
Проверки выявили ряд проблем в организации менеджмента. В основном, это нарушения внутренних положений, несоответствие внутренней кредитной и учетной политик, систематическое нарушение нормативных правовых актов НБРК. Также инспекцией отмечены недостаточная работа служб внутреннего аудита, недостатки системы внутреннего контроля, высокая текучесть кадров.
Проверка может быть произведена в целом по всем вопросам финансово-хозяйственной деятельности банка или по отдельным вопросам, то есть это может быть либо полномасштабная, либо целевая инспекция. Полномасштабная - комплексная проверка, достаточная по своему объему для оценки общего рейтингового уровня по компонентам CAMEL, (которая применяется Департаментом банковского надзора) завершается составлением единого отчета о проверке. Целевая - может сосредоточиться на каком-либо участке работы банка, например, на кредитах.
Заранее изучаются материалы предыдущих инспекций, аудиторские заключения, информация кредитного регистра, переписка с банком, определяется круг вопросов, которые требуют более тщательного изучения в ходе инспекции. Также заранее определяется состав инспекционной группы, распределяются обязанности и участки работы в группе, составляется список материалов, которые должны будут затребованы у банка во время инспекции.
В процессе проведения инспекции должно быть ясно установлено реальное состояние дел в банке. Все неясности и вопросы, возникшие в ходе осуществления дистанционного надзора, должны быть разрешены в ходе инспекции. Инспектор обязан изучить и описать в своем отчете с максимальной полнотой все аспекты порученного ему вопроса. Инспектор, как уже отмечалось, имеет право запрашивать все необходимые документы и информацию, спрашивать и требовать разъяснения по изучаемым им вопросам у должностных лиц банка, его акционеров и клиентов. В процессе проведения инспекции, ее руководитель должен периодически (не реже одного раза в неделю) отчитываться перед начальником Управления и заместителем директора Департамента банковского надзора Национального Банка РК о ее ходе обязательно подлежат докладу факты нарушения законодательства, противодействие проведению инспекции.