По налогу на имущество организаций установлено большое число льгот, которые сдерживают рост налоговых поступлений (Таблица 8).
Таблица 8 - Анализ льгот по налогу на имущество организаций
|
Наименование показателя |
2014 год |
В % к 2013 г. |
2015 год |
В % к 2014 г. |
|
|
Сумма налога, не поступившая в бюджет, млн.руб. |
5737,39 |
75,1 |
5 451,3 |
95,0 |
|
|
По льготам, установленным ст. 381, 385.1 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП, млн. руб. |
218,33 |
95,9 |
3 366,7 |
1 542,0 |
|
|
По льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ |
5519,06 |
74,4 |
2 084,6 |
37,8 |
Источник: [14].
Фактические налоговые поступления значительно ниже налогового потенциала, хотя разрыв сокращается (Таблица 9).
Таблица 9 - Cравнительный анализ налогового потенциала и налоговых поступлений в Свердловской области
|
Год |
Фактические налоговые поступления, млрд.руб. |
Налоговый потенциал, млрд.руб. |
Отклонение налоговых поступлений от налогового потенциала |
Индекс налогового потенциала |
||
|
млрд.руб. |
% |
|||||
|
2013 |
130,7 |
195,5 |
-64,8 |
-33,1 |
0,908 |
|
|
2014 |
138,8 |
206,7 |
-67,9 |
-32,8 |
0,995 |
|
|
2015 |
149,2 |
208,1 |
-58,9 |
-28,3 |
0,997 |
|
|
2016 |
154,9 (план) |
211,9 |
-57,0 |
-26,9 |
0,983 |
На основе анализа источников налоговых поступлений в консолидированный бюджет Свердловской области нами были выявлены резервы повышения налогового потенциала по каждому виду налога, которые можно реализовать путем решения существующих проблем и преодоления барьеров. Используемые показатели налогового потенциала, рассчитанные по методу РНС, не учитывают возможность его роста при усилении налогового администрирования, однако если рассматривать неучтенную налогооблагаемую базу, то резервы дополнительных поступлений в бюджет будут очевидны. Только по НДФЛ неучтенной базой можно считать: количество физических лиц работающих без трудоустройства, долю вознаграждений за труд выплачиваемых в конвертах, количество физических лиц попавших под сокращение и долгое время находящихся в статусе «безработный», а также количество физических лиц занятых в неформальном секторе экономики.
Одним из основных субъектов управления налоговым потенциалом Свердловской области является Министерство финансов Свердловской области.
Основные полномочия Министерства финансов Свердловской области, позволяющие принимать проектные решения в сфере повышения налогового потенциала, представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ полномочий Министерства финансов СО и выявление направлений проектной деятельности в сфере повышения налогового потенциала области
|
Полномочия Министерства финансов Свердловской области |
Направления возможной проектной деятельности |
|
|
1. Участвует в выработке и реализации государственной политики Свердловской области и (или) единой государственной политики Российской Федерации в сфере бюджета и налогов Свердловской области; |
Внедрение подхода, при котором дополнительные поступления налога на прибыль не уходят в федеральный бюджет, а остаются в субъектах. Стимулирование ГЧП с малым и средним бизнесом. Отмена транспортного налога с его включением в акцизы на бензин. Смысл такой замены в том, что ТН будет уплачиваться автовладельцами прямо на АЗС -- при заправке бака топливом. Это и собираемость налога повысит, и платить его будут те, кто ездит, а не все, у кого просто есть автомобиль |
|
|
2. Непосредственно составляет проект областного бюджета; |
Привлечение в процесс составления проекта бюджета крупнейших налогоплательщиков. |
|
|
3. Реализует меры, направленные на повышение налогового потенциала СО и пополнение доходной части бюджета СО за счет налоговых и неналоговых поступлений, путем разработки предложений по обеспечению эффективного взаимодействия исполнительных органов государственной власти СО с федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления муниципальных образований в СО; |
Реализация проектов по развитию налоговой культуры населения: разработка адаптированных компьютерных игр, проведение конференций и круглых, семинаров и тренингов для налогоплательщиков привлечением представителей Министерства финансов Свердловской области; проведения конкурса «Лучший налогоплательщик» не только среди организаций, но и среди физ. лиц.Реализация проектов, направленных на развитие малого и среднего бизнеса. Сокращение налоговых льгот. |
|
|
4. В соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Свердловской области подготавливает предложения, направленные на совершенствование участия крупнейших налогоплательщиков в социально-экономическом развитии Свердловской области и формировании доходной части консолидированного бюджета Свердловской области; |
Внедрение современных инструментов налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками. Проведение конкурсов среди крупнейших налогоплательщиков и предоставление льгот победителям. |
|
|
5. Дает письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Свердловской области о налогах и сборах; |
Создание проектов по усилению информационно-разъяснительных работ с налогоплательщиками: создание консалтинговых отделов, горячих линий. |
|
|
6. Согласует решения об изменении сроков уплаты областных налогов, принимаемые налоговыми органами, по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц, в части сумм указанных налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Свердловской области зачислению в областной бюджет; |
Внедрение дополнительных оснований изменения сроков уплаты областных налогов для организаций, осуществляющих инновационную и инвестиционную деятельность. |
|
|
7. Осуществляет внутренний государственный финансовый контроль, в том числе предварительный и последующий государственный финансовый контроль; |
Реализация проекта по внедрению общественного контроля, привлечению общественных экспертов. |
|
|
8. Размещает заказы и заключает государственные контракты, а также иные гражданско-правовые договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Министерства, а также для иных государственных нужд в установленной сфере деятельности в соответствии с решениями Правительства Свердловской области в установленном законодательством Российской Федерации порядке; |
Разработка системы государственных заказов, согласно которой государство делает приоритет перед малыми предприятиями по привлечению их для выполнения стратегически важных работ. В том случае если государственный заказ довольно большой, его разделяют на несколько частей и отдают разным малым предприятиям, что естественным образом обеспечивает их большим объемом работ |
|
|
9. Осуществляет прием граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством срок. |
Создание специальных форумов, где налогоплательщики смогут непосредственно общаться между собой и с представителями Министерства, получать ответы на все беспокоящие их вопросы и просить совет у уже опытных налогоплательщиков. |
В соответствии с распоряжением Правительства Свердловской области основными направлениями деятельности, в которых ответственным исполнителем выступает Министерство финансов Свердловской области, в сфере повышения налогового потенциала на 2017-2019 года являются[14]:
· Разработка и реализация плана мероприятий («дорожной карты») по повышению доходного потенциала Свердловской области на очередной финансовый год.
· Проведение работы по совершенствованию налогового законодательства Свердловской области.
· Проведение анализа использования и эффективности применения налоговых преференций, представленных законодательством СО, степени их влияния на развитие экономики СО и отельных отраслей, подготовка предложений по их оптимизации на очередной финансовый год и плановый период.
· Проведение адресных работ с хозяйствующими субъектами путем заслушивания руководителей на заседаниях межведомственных комиссий, рабочих групп, в целях выработки рекомендаций по легализации заработной платы, ликвидации убыточности организаций, а также погашению задолженности по налогам зачисляемым в областной и местный бюджет.
Одним из важнейших инструментов рассматриваемой политики является «дорожная карта», которая предусматривает реализацию мероприятий по следующим направлениям:
· организация взаимодействия с крупными налогоплательщиками для своевременного выполнения ими своих обязательств;
· организация эффективного взаимодействия межведомственных совещательных органов по вопросам снижения недоимки по платежам в бюджет, легализации заработной платы, погашения «расчетной» задолженности по НДФЛ.
Осуществляемые мероприятия имеют положительный результат (Таблица 11).
Таблица 11 - Динамика мобилизованных налоговых поступлений
|
Наименование показателя |
2014г. |
2015г. |
Прирост 2015 г, к 2014 г. , % |
2016г. |
|
|
Мобилизовано платежей в бюджет за счет легализации заработной платы и ликвидации убыточности организаций, млрд. руб. |
6, 4 |
9, 3 |
+ 45,3 |
8,8 |
|
|
Мобилизовано платежей от крупнейших налогоплательщиков, млрд. руб. |
2,8 |
4,7 |
+ 67,8 |
2,7 |
Для повышения общественной значимости, полной и своевременной уплаты налогов в Свердловской области Министерством финансов проводится конкурс «Лучший налогоплательщик», в рамках которого в 2016 году была проведена работа с 36 налогоплательщиками, желающими принять участие в конкурсе. Награждены почетными дипломами Губернатора Свердловской области 8 участников конкурса и 14 хозяйствующих субъектов, благодарственными письмами Губернатора Свердловской области. Авторами предлагается разработать и принять Концепцию развития налогового потенциала Свердловской области, которая необходима для повышения качества управления налоговыми доходами бюджета Свердловской области; разработать перечень ежегодных, официальных мероприятий в формате информационно-разъяснительных, поощрительных акций, направленных на развитие налоговой дисциплины жителей области.
Литература
1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 29.07.2017). Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28,12.2016). Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
3. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
4. Васильева М.В. Анализ способов оптимизации налогового потенциала региона [электронный ресурс]. URL: http://www.rusnauka.com/20_DNII_2012/Economics/13_114739.doc.htm.
5. Осипов С. Л., Осипова Е. С. Вариативные модели измерения налогового потенциала[электронный ресурс]. URL: http://www.uzknastu.ru/files/pdf/IV-2(4)2010/135-143.pdf.
6. Курбанаева Л.Х., Стерлядев В.И. Налоговый потенциал: методы оценки и пути повышения [электронный ресурс]. URL: https://interactive-plus.ru/ru/article/116966/discussion_platform.
7. Филатовой Е. А. Анализ факторов, влияющих на величину налогового потенциала региона // ВЭПС. 2013. №1.
8. О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2004 года № 670. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
9. Об утверждении Плана мероприятий ("дорожной карты") по повышению доходного потенциала Свердловской области на 2017-2019 годы: Распоряжение Правительства Свердловской области от 31 марта 2017 г. № 284-РП. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
10. Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Свердловской области в 2016 году и плановом периоде 2017-2018 годов: Распоряжение Правительства Свердловской области от 12 апреля 2017 г. № 360-РП. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
11. О проведении ежегодного областного конкурса «Лучший налогоплательщик года: Постановление Правительства Свердловской области от 24 февраля 2014 г. № 113-ПП. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
12. Методика оценки суммарного налогового потенциала городских поселений (включая городские округа), сельских поселений, суммарной оценки бюджетных расходов городских поселений (включая городские округа), сельских поселений и расчета коэффициента показателей прогноза основных характеристик консолидированного бюджета Свердловской области: Постановление Правительства Свердловской области от 24 октября 2013 г. № 1291-пп. Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
13. Налоговый паспорт Свердловской области по состоянию на 01.01.2015 [Электронный ресурс] URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ;
14. Налоговый паспорт Свердловской области по состоянию на 01.01.2016 [Электронный ресурс] URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm .
15. Об областном бюджете на 2016 год: Закон Свердловской области от 14 ноября 2016 г. № 138-ОЗ(ред. от 14.11.2016 №91-ОЗ). Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.
16. Основные показатели социально-экономического развития [Электронный ресурс] URL: www.gks.ru .
17. Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость: Постановление Правительства Свердловской области № 927-ПП от 29 декабря 2016 г. (ред. от 21.08.2017). Доступ из спарав.-правовой системы КонсультантПлюс.