Из заработной платы всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ - с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.
Выплата заработной платы (без учета подоходного налога с физических лиц и вычета исполнительного листа и так далее) производится через кассу или путем перевода средств на лицевой счет сотрудника.При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).
Типовые проводки по начисления заработной платы представлены в таблице 1.
Таблица 1 Пример проводок по начислению заработной платы.
|
Дебет |
Кредит |
Описание проводки |
|
|
20 (23,25,26,29,44) |
70 |
Начисление заработной платы работнику |
|
|
91 "Прочие доходы и расходы" |
70 |
Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) |
|
|
96 "Резервы предстоящих расходов" |
70 |
Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) |
|
|
97 «Расходы будущих периодов» |
70 |
Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) |
|
|
99 "Прибыли и убытки" |
70 |
Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. |
|
|
70 |
50 "Касса" (51 «Расчётный счёт») |
Выплата заработной платы работку |
В обязанности каждого работодателя входит удержание НДФЛ и его перечисление в бюджет, а также уплата страховых взносов. Этого обязательства нельзя избежать. НДФЛ с персонала вычитается из заработной платы, но работодатель оплачивает страховые взносы за счёт организации.
Стандартная ставка налога на доходы физических лиц - 13%, для нерезидентов - 30%.
Формула расчета подоходного налога проста: начисленную зарплату нужно * на 13%.
Но существуют и выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Эти выплаты перечислены в статье 217 НК РФ.
К наиболее распространенным начислениям работодателей в пользу работников, которые не облагаются налогом относят:
суточные в пределах 700 руб. в командировках по России и в пределах 2 500 руб. в командировках за рубежом;
единовременные выплаты в связи со смертью члена семьи;
выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка;
плата за обучение;
матпомощь, призы в пределах 4 тыс. руб. в год;
возмещение процентов по ипотеке;
определенные государственные пособия, компенсации и др.
Если есть такие платежи, то они должны быть удержаны до вычета налога на заработную плату.
Если есть такие платежи, то они должны быть удержаны до вычета налога на заработную плату.
Некоторые работодатели применяют его для экономии подоходного налога и страховых взносов - они используют необлагаемые налогом льготы для замены части своей заработной платы. Например, работодатели знают, что работники платят ипотеку.
Он арендовал его по более низкой зарплате и платил за обучение или компенсировал проценты по ипотеке. Из этих сумм не уплачивается ни подоходный налог с работника, ни страховые взносы. Если есть подтверждающие документы и взаимное соглашение, то это является законным вариантом налогового планирования.
Стандартные вычеты перечислены в статье 218 НК РФ, это:
3000 руб. для чернобыльцев, участников ядерных испытаний, инвалидов ВОВ;
500 руб. для Героев СССР, РФ, обладателей ордена Славы, инвалидов с детства, доноров костного мозга и еще целого списка лиц;
на первого и второго ребенка и по 3000 руб. на третьего и последующих детей до 18 лет (до 24 лет, если ребенок студент-очник, регулируется абз. 12 п. 4 ст. 218 НК РФ);
12000 руб. на ребенка-инвалида до 18 лет (до 24, если он студент - очник) [7].
Эти вычеты на детей предоставляются ежемесячно до того момента, когда годовая зарплата «перевалит» за 350 тыс. руб. После этого до конца года право на вычет теряется.
Наряду со стандартными вычетами, есть также социальные налоговые вычеты, они перечислены в статье 219 НК РФ. Вычет полагается, если сотрудник купил первое жилье, платно учился или оплачивал учебу детей, оплачивал лечение за себя или близких, пожертвовал деньги благотворительным организациям, в негосударственный пенсионный фонд.
Если работник представит подтверждающие документы, работодатель обязан учитывать все эти вычеты при расчете налогов.
Кроме того, каждый работодатель должен платить взносы на 4 вида обязательного страхования, которые перечислены в таблице 2.
Таблица 2 Обязательные страховые взносы
|
Страховые взносы |
% ставка |
|
|
ПФ |
22 |
|
|
ФОМС |
5,1 |
|
|
ФСС |
2,9 |
|
|
НС |
0,2-8,5 |
Итого минимум 30,2%.
Некоторые предприятия имеют право на пониженные ставки взносов. Список льготников перечислен в статье 427 НК РФ. С 2019 года этот список заметно сократился [8].
Перекладывать взносы на сотрудника запрещается, работодатель их обязан платит за свой счет.
В этом случае также существуют необлагаемые налогом платежи, и они должны быть приняты во внимание. Такие необлагаемые выплаты перечислены в статье 422 НК РФ. Они в значительной степени пересекаются с платежами, которые не облагаются подоходным налогом с населения. Вот список наиболее распространенных:
возмещение расходов на профессиональную переподготовку и повышение квалификации;
матпомощь в связи со смертью члена семьи;
матпомощь в связи с рождением (усыновлением) детей до 50 тысяч рублей;
матпомощь до 4 тысяч рублей в год;
компенсация процентов по ипотеке и т.д.;
государственные пособия и компенсации.
Если такие выплаты есть, то они должны быть вычтены из заработной платы до ее расчета.
Расчет заработной платы является одним из наиболее важных и ответственных направлений бухгалтерского и налогового учета для любой организации. Особое внимание следует уделить этому, так как это подразумевает подотчетность перед государственными органами и работниками.
Главный бухгалтер должен быть квалифицированным специалистом и хорошо разбираться в теории и практике своих дисциплин. Он должен регулярно повышать свою квалификацию и следить за изменениями в законодательстве, поскольку правительство часто вносит изменения в нормативные акты, в размер взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования, условий оплаты отпусков и отпусков по болезни, а также пособий по увольнению. Одним словом, это должен быть настоящий профессионал в своей области.
Использованные источники
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации // СПС «Консультант Плюс»; КонсультантПлюс - справочно-правовая система
2. Приложение N 1 План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений,
3. Приложение N 2 Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений
4. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров и др.; Под ред. Ю.А.Бабаева - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015;
5. НК РФ Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
6. НК РФ Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
7. Агафонов В.И. Анализ финансово - хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия, М. ЮНИТИ 2016;
8. Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Анализ системы оплаты труда - М., 2017;
9. Гиляровская Л.Т. Оплата труда работников АПК. Изд.: Юнити, 2016;
10. Мишурова И.В., Кутелев П.В. Управление мотивацией персонала: учеб.-практ. пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2019.