Материал: Прогнозирование величины оборотных средств предприятия

Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Все затраты в процессе производства подразделяются на:

Единовременные затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:

А+(0,5*Б)К=А+Б, (2.3)

где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;

Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле:

(Се*Е)+(С2*T2)+(C3*T3)+...+(0,5*Cp*T) (2.4)

К= С*Т,

гдеСе- единовременные затраты первого дня производственного цикла;

С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла;

Т2, Т3... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

Ср - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла;

С - производственная себестоимость изделия;

Т - длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

Н=Ро+Рn-Рс, (2.5)

где Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н=Р*Д, (2.6)

где Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Д- норма запаса в днях.

Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

2.2 Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах для нашего примера определяется для средств, вложенных в:

сырье и материалы (производственные запасы);

незавершенное производство;

готовую продукцию;

денежные средства в кассе;

прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара, расходы будущих периодов).

Итак, составим и проанализируем методику прогнозирования потребности в оборотных средствах.

Общую факторную модель представим в виде схемы.

Рис.2.1 Факторная модель расчета потребности в оборотных средствах

оборотное средство прогнозирование

3.     
Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия

Для начала ознакомимся с предприятием, которое является объектом нашего исследования.

ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» имеет более чем 30-летний опыт производства работ по бурению и капитальному ремонту нефтяных, газовых, газоконденсатных скважин на месторождениях ЯНАО.

В настоящее время ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» - это мобильное, многопрофильное сервисное предприятие, обладающее длительным опытом работы в Западной Сибири, необходимой производственной инфраструктурой и оснащением, а также кадровым и технологическим потенциалом для производства работ по бурению, реконструкции и капитальному ремонту скважин различных конструкций, геометрии и назначения:

·        бурение артезианских (водозаборных скважин) скважин;

·        бурение «сеноманских» газовых скважин;

·        бурение эксплуатационных скважин (наклонно-направленных,

·        субгоризонтальных, горизонтальных скважин) любых конструкций;

·        бурение разведочных и поисково-оценочных скважин (имеем возможность проведения всего комплекса исследований материала скважин);

·        подготовка скважин к реконструкции;

·        реконструкция скважин методом бурения боковых стволов;

·        капитальный и текущий ремонт скважин любой сложности;

·        подготовка скважин к гидроразрыву пласта;

·        освоение скважин после бурения;

Для составления факторной модели необходимы начальные данные.

Таблица 3.1

Начальные данные для факторной модели

Данные табл. 3.1. свидетельствуют о том, что в отчетном году период оборота оборотных средств составил 145 дней, по сравнению с предыдущим годом он вырос на 27 дней. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости и закрепления оборотных средств. В отчетном году коэффициент закрепления средств в обороте составил 40 копеек на один рубль выручки от продажи продукции. В результате замедления оборачиваемости оборотных средств, сумма дополнительно привлеченных средств в оборот, составила 4064 тыс. руб. (27*54190/360). Оборачиваемость оборотных средств в отчетном году составила 2,49 раза, следовательно, за весь год сумма дополнительно привлеченных средств в оборот равна 10119 тыс. руб. (4064*2,49). Сумма прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств уменьшилась на 1568 тыс. руб. (8540*[(2,49-3,05)/3,05]).

Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств следует использовать факторный анализ. На основе метода цепных подстановок можно дать оценку влияния на изменение продолжительности одного оборота (П) следующих факторов:

средних остатков оборотных средств (СО);

объема реализации (N).

В табл. 3.2. представлен алгоритм расчета влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок.

Таблица 3.2

Алгоритм расчета

Используя данные табл. 3.1. и алгоритм метода цепных подстановок, произведем оценку влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств:

влияние изменения средней стоимости оборотных средствП(СО) = СО1 * Nо - СОо * Nо = 21770*57800 - 18930*57800 = +17,5 дн.

влияние изменения выручки от продажи продукцииП(N) = СО1 * N1- СО1 * Nо= 21770*54190 - 21770*57800=+9,5 дн.

сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период П= DП(СО) + DП(N) =+27 дней.

Результаты факторного анализа показали, что за счет изменения объема продажи продукции и суммы средних остатков оборотных средств привело к замедлению периода оборачиваемости, соответственно на 9,5 и 17,5 дней. Замедление оборачиваемости, в конечном итоге, привело к оттоку денежных средств и отразилось на дополнительном привлечении средств в оборот.

Для выявления причин изменения общей оборачиваемости оборотных активов следует проанализировать динамику показателей оборачиваемости оборотных средств по стадиям кругооборота. Это позволит установить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление движения средств. Оборотные средства проходят три стадии кругооборота, обеспечивая непрерывность производственно-коммерческого процесса.

На первой стадии денежные средства используются для приобретения запасов сырья, материалов и других ресурсов, необходимых для производства продукции, выполнения работ, услуг. В итоге оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную.

На стадии производства ресурсы превращаются в продукцию, работы и услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет длительность производственно-коммерческого цикла. Это время складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции (услуги). На продолжительность этого периода влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть их постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, др.), другая часть - в сфере обращения (готовая продукция на складе и отгруженная продукция, дебиторская задолженность, ценные бумаги, денежные средства). Поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

оптимизация производственных запасов;

эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

сокращение длительности производственного цикла;

сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.

Заключение

Из рассчитанных показателей видно, что структура оборотных средств обеспечивает своевременность текущих платежей. Низкий уровень общей ликвидности ОАО «Сибирское управление по бурению скважин» необходимо учесть при составлении платежного календаря, чтобы возврат долгосрочного кредита с процентами не оставил компанию без наличности.С учетом этого обстоятельства можно часть денежных средств положить на краткосрочный депозит, увеличив тем самым размер краткосрочных финансовых вложений и доход от финансовых операций.Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально - вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия являются:

масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

характер бизнеса или деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.);

длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

система расчетов за товары, работы, услуги;

платежеспособность клиентов;

качество банковского обслуживания;

темпы роста производства и реализации продукции;

доля добавленной стоимости в цене продукта;

учетная политика предприятия;

квалификация менеджеров, а также инфляция.

Список литературы

1. Батурина Н.А. Исследование отдельных аспектов оценки показателей рентабельности оборотных активов хозяйствующего субъекта // СПРАВОЧНИК ЭКОНОМИСТА. 2009. № 3. ─ Б.м.

. Батурина Н. А. Динамический анализ структуры оборотных активов хозяйствующего субъекта // СПРАВОЧНИК ЭКОНОМИСТА. 2009. № 5. ─ Б.м. ─ С. 14-18.