|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
|
|
1. Дошкольное образование |
115,6 |
116,8 |
109,3 |
105,2 |
105,2 |
|
|
2. Среднее общее образование |
109,9 |
110,9 |
106,2 |
105,2 |
104,5 |
|
|
3. Среднее профессиональное образование |
116,3 |
112,3 |
107,1 |
106,2 |
106,0 |
|
|
4. Высшее профессиональное образование, в т. ч. |
108,8 |
110,2 |
107,7 |
114,4 |
115,1 |
|
|
- обучение в негосударственных учреждениях, семестр |
108,9 |
110,2 |
108,9 |
116,2 |
109,4 |
|
|
- обучение в государственных учреждениях, семестр |
108,8 |
110,2 |
1072 |
113,6 |
117,2 |
Представляется необходимым увеличить размеры социального налогового вычета на оплату обучения по следующим причинам. Во-первых, сумма социального налогового вычета по расходам на обучение детей (50,0 тыс. руб.) не индексировалась с 1 января 2007 г., совокупного социального вычета (120,0 тыс. руб.) - с 1 января 2009 г., что не учитывает реальную социально-экономическую ситуацию, инфляцию. По данным Росстата, цены на услуги образования ежегодно растут; причем динамичный рост цен наблюдался в системе высшего профессионального образования (ВПО) по сравнению со средним профессиональным образование (СПО) и средним общим образованием (табл. 1). Так, в 2018 г. цены на образовательные услуги ВПО выросли на 115,1% по сравнению с предыдущим годом, в том числе в негосударственных вузах - на 109,4%, в государственных вузах - на 117,2%, на образовательные услуги СПО - на 106,0%, на образовательные услуги среднего общего образования - на 104,5%.
Во-вторых, уровень цен на образовательные услуги зависит от того, государственное или негосударственное образовательное учреждение их предоставляет, его престижности, выбранного направления, формы обучения (очная, заочная, очно-заочная), что приводит к разрыву между размером социального налогового вычета и фактическими расходами на оплату образовательных услуг. В.Г. Пансков и Н.П. Мельникова отмечают, что расходы по очной форме обучения бакалавриата и специалитета (без учета филиалов) колеблются в зависимости от направления от 50,0 тыс. руб. до 600,0 тыс. руб. в год [8]. В таблице 2 приведена средняя стоимость обучения по типам образовательных учреждений. Если в 2014 г. физические лица платили за обучение в негосударственных общеобразовательных учреждения за месяц 14037,35 руб., то в 2017 г. - 17425,56 руб., на 24,1% больше. За четыре года стоимость обучения в образовательных учреждениях СПО за семестр выросла на 26,4%, с 23731,83 руб. до 29992,16 руб. Если сравнивать стоимость обучения за семестр в негосударственных и государственных вузах, то в первых она почти на 20% ниже. Однако за анализируемый период в негосударственных образовательных учреждениях ВПО она повысилась почти на 43%, с 33030,85 руб. до 47292,17 руб., а в государственных образовательных учреждениях ВПО - на 36%, с 42331,74 руб. до 57702,9 руб. соответственно.
Таблица 2. Средние потребительские цены за обучение в системе образования (на конец года, руб. за один вид услуги) [9]
|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
|
|
1. Негосударственные общеобразовательные организации, за месяц |
14 037,35 |
16 029,83 |
16 276,20 |
17 425,56 |
|
|
2. Образовательные организации среднего профессионального образования, за семестр |
23 731,83 |
27 371,91 |
28 439,73 |
29 992,16 |
|
|
3. Негосударственные образовательные организации ВПО, за семестр |
33 030,85 |
38 085,28 |
40 774,14 |
47 292,17 |
|
|
4. Государственные и муниципальные образовательных организациях ВПО, за семестр |
42 331,74 |
47 626,92 |
51 553,32 |
57 702,90 |
В-третьих, совокупный социальный налоговый вычет, предоставляемый в отношении различных видов расходов, ограничивает возможность его использования, поскольку сумма в 120 тыс. руб. распределяется налогоплательщиком самостоятельно, по его усмотрению, между несколькими льготируемыми видами расходов.
Заключение
Таким образом, необходима настройка двух прямых налогов - налога на прибыль организаций и НДФЛ, призванных привлечь частные инвестиции в систему образования. Решение этого вопроса видится в упрощении механизма применения ИНВ хозяйствующими субъектами, распространении его не только на пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры, но и образовательным учреждениям. На время реализации национального проекта «Образование» целесообразно сохранить право субфедеральных властей снижать ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональный бюджет, что окажет положительное влияние на управление инвестиционным процессом в регионе. Считаем повышение предельного размера совокупного социального налогового вычета до 150,0 тыс. руб. и размера социального налогового вычета по расходам на обучение детей до 70,0-80,0 тыс. руб. необходимым шагом к улучшению социально-экономической ситуации в стране, что позволяет снизить налоговую нагрузку на плательщиков НДФЛ, которые стремятся получить новые знания и компетенции, повысить образовательный уровень.
Библиографический список
1. Указ Президента РФ «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» от 07.05.2018 г. № 204 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://base.garant.ru/71937200/ (дата обращения: 10.08.2019 г.).
2. Краткая информация об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ. Статистика. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/06 (дата обращения: 17.07.2019 г.).
3. Самойлова К.Н., Рукина С.Н., Такмазян А.С., Герасимова К.А. Образовательная сфера - центр притяжения проектов государственно-частного партнерства в регионах // Аудиторские ведомости. - 2019. - № 2. - С. 105-111.
4. Регионы России. Социально-экономические показатели. Стат. сб. Росстат [Электронный ресурс]. - М., 2018. - С. 292301. - Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения: 04.07.2019 г.).
5. Рукина С.Н., Такмазян А.С., Самойлова К.Н., Герасимова К.А. Государственно-частное партнерство в системе образовании России // European Research Studies Journal. - Vol. XXI. - Special Issue 1. - 2018.
6. ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2» от 05.08.2000 г. (в ред. от 01.07.2019 г.) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 17.07.2019 г.).
7. Статистическая налоговая отчетность ФНС России, форма № 1-ДДК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/docs/otchet/!ddk2017 (дата обращения: 27.07.2019 г.).
8. Пансков В.Г., Мельникова Н.П. Актуальные вопросы повышения роли НДФЛ в сокращении социального неравенства // Финансы. - 2018. - № 10. - С. 42-47.
9. Цены в России. Стат. сб. Росстат [Электронный ресурс]. - М., 2018. - С. 27, 60. - Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения: 04.07.2019 г.).
Bibliographic list
1. The presidential decree "On the national goals and strategic objectives development of the Russian Federation for the period up to 2024" from 07.05.2018 G. N 204. Electronic resource. [Access mode] https://base.garant.ru/71937200/ (accessed: 10.08.2019 G.).
2. Brief information on the execution of consolidated budgets of subjects of the Russian Federation. Statistics. Electronic resource [Access mode.] https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/06 (date accessed: 17.07.2019 G.).
3. Samoilova K.N., With Rukin N., Takmazyan A.S., Gerasimova K.A. Education - the center of gravity of public-private partnerships in the regions//Audit statements. 2019. No. 2. Pp. 105-111.
4. Region of Russia. Socio-economic indicators. Stat. proceedings of the Rosstat. - M., 2018. P. 292-301. Electronic resource. [Access mode.] http://www.gks.ru (date accessed: 04.07.2019 g).
5. Rukina S.N., Takmazyan S.A., Samoilova K.N., Gerasimova K.A. State-private partnership in the education system of Russia // European Research Studies Journal, Volume XXI, Special Issue 1, 2018 FZ "Tax code of the Russian Federation, part 2" from 05.08.2000 G. (ed. from 01.07.2019 g) Electronic resource. [Access mode.] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (accessed: 17.07.2019 G.).
6. Statistical tax reporting of the Federal tax service of Russia, form No. 1-DDC. Electronic resource. [Access mode]. http://www.nalog.ru/docs/otchet/1ddk2017 (date accessed: 27.07.2019 G.).
7. Panskov V.G., Melnikova N.P. Topical issues of increasing the role of personal income tax in reducing social inequality / / Finance. 2018. No. 10. P. 42-47.
8. Price in Russia. Stat. proceedings of the Rosstat. - M., 2018.P. 27, 60. Electronic resource. [Access mode] http://www.gks.ru (date accessed: 04.07.2019 g).