Статья: Построение факторных моделей для оценки чувствительности операционной прибыли к анализируемым факторам

Уфимский государственный авиационный технический университет Россия, г. Уфа

Институт экономики и управления

Построение факторных моделей для оценки чувствительности операционной прибыли к анализируемым факторам

Селезнева А.И., доцент

доцент кафедры

«Финансы и экономический анализ»

Надеждина Е.А.

Студент 3 курс

Аннотация

экономический прибыль факторный

Деятельность компании в условиях рынка зависит от ее способности получать определенный доход. Прибыль является экономическим результатом деятельности организации, определяющим ее эффективность. В данной статье описывается, как факторный анализ учитывает влияние составляющих на формирование прибыли.

Ключевые слова: прибыль, факторный анализ, издержки, себестоимость, товарооборот, расходы, реализация.

Abstract

The company's activity in the market conditions depends on its ability to generate a certain income. Profit is the economic result of the organization's activities, which determines its effectiveness. This article describes how factor analysis takes into account the impact of components on the formation of profit.

Keywords: profit, factor analysis, costs, prime cost, turnover, expenses, sales.

Большинство показателей работы предприятий считаются многофакторными, так как находятся в зависимости от нескольких характеристик, зависимость среди которых редко бывает ясна. В связи с этим компании используют факторный анализ - статистический способ анализа параметра на базе обнаружения количественных связей среди различных параметров.

Прибыль организации считается важным показателем, который имеет возможность охарактеризовать экономический результат деятельности компании. Вместе с увеличением прибыли предприятия вырастают потенциальные способности компании.

При оценке деятельности компании за определенный промежуток времени в первую очередь руководство интересует полученная прибыль. Данный показатель находится в зависимости от определенных факторов, и проследить его возможно, учитывая:

поток покупателей;

себестоимость;

товарооборот;

издержки от покупки товаров;

количество ассортимента и т.д.

Исходя из этого, благодаря факторному анализу возможно определить, какие факторы и в какой мере воздействуют на исследуемый параметр. Говоря другими словами, установить определенные взаимосвязи. Таким образом, с помощью факторного анализа становиться возможным проследить и внутренние связи.

Для того, чтобы лучше предположить все расчеты, в качестве примера рассмотрим данные финансовой отчетности какой-либо компании.

Исходные данные по предприятию представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Базовые данные предприятия, тыс. руб.

На будущий период прогнозируются следующие цели:

увеличение цен на реализуемую продукцию на 10 %;

рост постоянных расходов на 10200000 руб.

рост выручки от продаж на 26 % (обозначим этот показатель как Тв);

рост переменных расходов на 11,5 %, обозначенное как Тпр;

изменение структуры продаж.

Факторная модель подразумевает синтез нескольких методик планирования прибыли, чтобы иметь возможность раскрывать определенные факторы, влияющие на прогнозируемую прибыль.

В рамках базовых значениях показателей, а также темпах роста этих показателей, определяются формулы расчета основных составляющих показателей, благодаря которым складывается прогнозируемая величина прибыли.

В Таблице 2 приведены общепринятые формулы факторного анализа прибыли.

Таблица 2. Формулы факторного анализа

В первую очередь необходимо понять, как изменение цен на товары будут воздействовать на значение получаемой прибыли. Для этого преобразуем формулу (1) из табл. 2 и получим:

ЛПі = (Ці X Кі) - (Цо X Кі) = (Цо X ДЦ X Ко X ДК) - (Цо х Ко х ДК) =

= Цо X Ко X (ДЦ X ДК - ЛК),

где Цо X Ко -- первоначальная выручка;

ДЦ X ДК -- изменение выручки;

ДК -- изменение объема реализации.

Данные по прогнозируемому темпу изменения цен и выручки получены от планового отдела, и изменение количества реализации можно вычислит, основываясь на этих данных. Таким образом, формула воспримет грядущий вид:

ДП1 = В X (Тв - Тк),

где Тк -- это прогнозируемый темп изменения объема реализации; Тв -- прогнозируемый темп изменения выручки.

Далее подставим наши данные и получим следующее:

ДП1 = 1171172 X (1,26 - 1,15) = 128828,92 тыс. руб.

Данная цифра указывает на то, что прибыль от реализации продукции возрастет на 128828,92 тыс. руб. за счет изменения стоимости реализации.

Еще одним показателем, который оказывает воздействие на прогнозируемый объем прибыли, является изменение количества продаваемой продукции.

ПС + ПР х ТкДП2 = ПН х ( пс + пр-1)

Подставив наши данные, получаем:

?П2 = 165873,5 Ч ((137076 + 868222,5 Ч 1,15) / (137076 + 868222,5) -

1) = 21488,41 тыс. руб.

Далее узнаем, как поменяется прибыль за счет изменений в структуре продукции. Таким образом, преобразуем формулу (3) из табл. 2. и получим:

ДПз = (Тк_ ПС + ПР х Тк)/ ПС + ПР

Подставив найти данные, вычисляем!:

ДПз = 165873,5 X (1,15 - (137076 + 868222,5 х 1,15) / (137076 +

+ 868222,5)) = 3392,62 тыс. руб.

Следующий фактор, оказывающий какое-либо воздействие на значение прибыли, - это себестоимость. Вычислив влияние себестоимости можно по преобразованной формуле (4) из табл. 2:

ДП4 = ПР X Тк X (1 -Тпр) - ДПС,

где ДПС -- величина изменения постоянных расходов. Подставим наши данные и получаем следующее:

ДП4 = 868222,5 х 1,15 х (1 - 1,115) - 10200 = -125022,43 тыс. руб.

Данные расчеты показывают, что рост затрат приводит к росту себестоимости, а соответственно и к уменьшению объёма прибыли.

Далее рассчитаем, как изменения себестоимости за счет структурных сдвигов повлияют на сумму прибыли путем преобразования формулы (5):

ДП5 = ПС X (Тк - 1).

Подставим в формулу наши данные и получаем следующее:

ДП5 = 137076 X (1,15 - 1) = 20561,4 тыс. руб.

Таким образом, мы имеем все наиболее значимые показатели, которые могут повлиять на величину получаемой прибыли, и можем спрогнозировать ее значение.

К базовой величине прибыли прибавим полученные нами ранее значения и получаем следующее:

ПНпл = ПН ± ДП1 ± ДП2 ± ДПз ± ДП4 ± ДП5,

где ПНпл -- плановая величина прибыли. Подставим наши данные и рассчитаем:

ПНпл = 165873,5 + 128828,92 + 21488,41 + 3392,62 - 125022,43 +

+ 20561,4 = 215122,42 тыс. руб.

Таким образом, возможно отследить воздействие любого фактора на конечную величину выгоды. Увеличение цен на продукцию воздействует на значение выручки и на значение прибыли в большей степени. Увеличение размера производства воздействует позитивно как изменение структуры продукции. Так как себестоимость увеличилась, это отрицательно сказалось на совокупных денежных итогах, что наблюдается и в факторной модели как отрицательное значение.

Сама для себя факторная модель считается универсальной и имеет возможность использоваться при планировании выгоды на каком-либо предприятии. Достоверность результата обоснована использование в модели различных показателей, которые оказывают воздействие на полученную прибыль. В случае, если целью планирования прибыли компании является определение ее планового объема и детальный по ассортиментный анализ конфигурации всех ее элементов не потребуется, то предоставленная модель подойдет непременно, ведь к ее преимуществам относятся:

сравнительно небольшая информационная база;

возможность быстрого подсчета результата;

универсальность применения;

возможность определения влияния факторов, изменяющих прибыль, для соответствующего воздействия на них.

Особенность построения любых моделей экономического развития предприятия заключается в том, что с их помощью можно определить величину будущей прибыли. Бухгалтерская отчетность дает нам представление лишь о прибыли прошедшего периода, а для того чтобы строить прогнозные расчеты, разрабатываются различные методики, которые по возможности должны быть простыми и точными.

В связи с тем, что многие критерии в финансовом планировании характеризуются определёнными условиями, универсальной метода для финансового планирования не существует. Впрочем, разрабатываются всевозможные подходы к расчету планируемого значения прибыли от реализации товаров, которые дают возможность выбрать тот, что более подходит к той или иной анализируемой ситуации.

При использовании факторной модели возможно в большей мере определить вклад определенной составляющей в планируемую величину прибыли при конкретных значениях темпа роста определенных показателей.

Использованные источники

1. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. - 650с.;

2. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.;

3. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения, // Экономист. - 2007. - № 7. - С. 49-51.