Автономная некоммерческая организация высшего образования
«ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»
Кафедра экономики
Направление Экономика
Профиль Бухгалтерский учет, анализ и
аудит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине Бухгалтерский управленческий учет
Тема: Постановка бюджетирования на
предприятии
Выполнил(а) студент(ка) 2 курса, группы 01/2-12-Э(И)
Сазанова Ольга Сергеевна
Пермь 2014г.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Основы бюджетирования
.1 Сущность, цели и задачи бюджетирования
.2 Виды бюджетов и их классификация
.3 Этапы внедрения системы бюджетирования
.4 Организационные ошибки делающие бюджетирование бессмысленным
.5 Основные правила необходимые при создании системы бюджетирования
Глава 2.Постановка бюджетирования на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
Рыночная экономика подразумевает эффективность управленческих решений. Количественный рост предприятий с прежними затратами уже невозможен, поэтому все чаще требуется качественного развития, а именно сфера управления должна иметь особый приоритет. Существующие инструменты управления не всегда соответствуют поставленным задачам организаций, по этой причине эффективность принимаемых решений находится на низком уровне, а ведь ее рост дает конкурентное преимущество, что в свою очередь позволяет повышать стоимость компании.
Бюджетирование является одним из важнейших инструментов управления предприятия для эффективного развития бизнеса. Основной целью является повышение результативности работы предприятия. Бюджетирование помогает принять ряд правильных управленческих решений и становится эффективным управленческим инструментом. Для эффективности бюджетирования недостаточно только разработки и внедрения, а также очень важным является грамотное постановка управленческого процесса.
Бюджетирование - одна из важных характеристик, по которым можно судить об успешности компании.
Множество российских компаний уже внедрило бюджетирование, но порой это безрезультатный процесс приводимый к множеству ошибок при постановке самой системы. Перед тем постановкой системы бюджетирования финансовый директор должен определиться насколько важен этот процесс и какова возможность его постановки. Пустой тратой времени на постановку бюджетирования становиться в тех компаниях, где все решения принимает первое лицо. При этом практически отсутствуют делегирование полномочий и распределение ответственности.
В рыночных условиях хозяйствования процветающим считается предприятие, получающее устойчивую прибыль от своей деятельности. Это задача-максимум может быть реализована на стабильной основе посредством бюджетирования. Как известно, ведущая роль в координации деятельности субъектов рынка принадлежит ценам, именно они определяют выгодные объёмы и способы производства для участников хозяйственных связей. Каждое предприятие вынуждено подчинить свои действия ценовому механизму, закону спроса и предложения, поскольку никто не в состоянии отменить их действие. Однако во внутренней структуре каждого предприятия имеется свой механизм цен, который создается сознательными действиями администрации, менеджеров и других специалистов, непосредственно связанных с получением прибыли для предприятия. Поэтому деятельность предприятий должна регулироваться принятием плановых решений. От этого следует рассматривать планирование как механизм, который заменяет цены и рынок во внутренней деятельности предприятия и осуществляется путём составления бюджетов.
Понятие «бюджет» применимо не только для национальной экономики, но и к отдельному предприятию. При этом под бюджетом необходимо понимать план хозяйственной деятельности предприятия на конкретный бюджетный период - обычно квартал или год. Отличительными особенностями бюджетирования предприятий является: формализация, централизация, системность.
Цель и роль бюджетирования в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета.
Целью написания данной работы послужил интерес более полного исследования выбранной мною темы, а также анализ ее практического применения.
Задачами данной работы являются:
изучить сущность системы бюджетирования
рассмотреть основные виды бюджетов
выявить порядок внедрения и постановки системы бюджетирования
изучить основные принципы и проблемы при постановке бюджетирования на
предприятии.
Глава 1.Основы бюджетирования
1.1 Сущность, цели и задачи бюджетирования
Согласно глоссарию управленческого учета, разработанному экспертами по заказу Минэкономразвития России, бюджетирование (планирование, budgeting) - это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Таким образом, процесс внедрения бюджетирования помогает создать целостную и эффективную систему управления. Правильно и грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать решать не только основные задачи управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит непосредственное руководство компании.
Бюджетирование помогает оптимизировать основные финансовые потоки, определив основные критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать «узкие» места в управлении и вовремя принять ряд необходимых управленческих решений.
Технология бюджетирования направлена на использование анализа отклонений плановых показателей от фактических для эффективности корректировки деятельности предприятия. Рассмотрев все варианты развития событий конкретного предприятия, возможно проведение собственного анализа «что будет, если?» и на основании этого предложить ряд необходимых действий для улучшения деятельности предприятия.
Обычно слово «бюджет» больше ассоциируется с разработкой экономической политики в масштабах государства. Менее известно, что бюджет может разрабатываться и утверждаться не только для всей страны, но и в рамках деятельности конкретного предприятия. Помимо «государственного бюджетирования» существует и «корпоративное бюджетирование», под которым понимается поставленная на регулярную основу система «сквозного» (комплексного) планирования, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Бюджет - это документ, в котором цели компании, сформулированные в плане, получают количественное выражение. Бюджет показывает, как будут реализовываться поставленные цели предприятия.
Следует отметить, что термины «бюджет» и «план» не являются тождественными. Бюджет - это количественное выражение устанавливаемых показателей плана предприятия на определённый период по:
использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;
привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;
доходам и расходам;
движению денежных средств;
инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).
При составлении бюджета основными характеристиками являются следующие:
формализация;
централизация;
системность.
Понятие «формлизация» означает, что бюджет - это, прежде всего, набор цифр. План же, помимо бюджетных цифровых показателей, как правило, включает в себя перечень конкретных мероприятий по достижению данных показателей.
Бюджетирование является одним из действующих инструментов управления. Основной целью каждого предприятия является в повышение результативности работы. Бюджетирование помогает принимать ряд правильных управленческих решений и может являться эффективным управленческим инструментом. Для получения экономического эффекта от бюджетирования недостаточно только разработки и внедрения, также очень важным вопросом является грамотное управление процессом.
Другим существенным моментом является то, что бюджет охватывает только показатели установленные для отдельных подразделений организации установленные аппаратом управления. Методология бюджетирования на предприятиях может различаться: встречается планирование «сверху вниз»; «снизу вверх» и встречное планирование. Однако, в конечном итоге, утверждение показателей бюджета происходит аппаратом управления и непосредственно подразделениями предприятия, ответственными за составление своего бюджета.
Бюджетные показатели устанавливаются «сверху вниз» аппаратом управления предприятия и обязательны к исполнению структурными подразделениями - центрами ответственности. Исключением является составление индикативного бюджета, который непосредственно устанавливает целевые ориентиры стратегии развития предприятия на долговременную перспективу и носит рекомендательный характер для подразделений предприятия.
Бюджет включает в себя лишь целевые показатели, которые устанавливает аппаратом управления предприятия и которые обязаны выполнить все структурные подразделения предприятий.
«Системность» означает, что в бюджетировании совокупность бюджетов отдельных центров ответственности в обязательном порядке формирует сводный бюджет предприятия в целом. В конечном итоге объектом бюджетирования служит бизнес предприятия как единое целое, и бюджетные показатели для отдельных подразделений и по отдельным сегментам хозяйственной деятельности устанавливаются, исходя из критерия максимизации конечных финансовых результатов предприятия в целом, а не повышения эффективности данного отдельного сегмента.
Бюджет предприятия, как и бюджет государства, всегда должен разрабатываться на определённый период времени, который называется бюджетным периодом. Предприятие одновременно может составлять несколько бюджетов, отличающихся по продолжительности бюджетного периода. Это может быть как текущий квартальный бюджет, среднесрочный годовой бюджет и долгосрочный «бюджет развития» рассчитанный на 3 - 5 лет. Правильным выбором продолжительности бюджетного периода является одна из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования.
Следует различать понятия бюджет и бюджетирование. Бюджет- это насыщенный количественными показателями документ, в котором предприятие ведёт свою хозяйственную деятельность. Бюджетирование - это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании. Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета.
Таким образом, бюджетный цикл - это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса, т.е. составления сводного бюджета, до завершения 3-й стадии - план-факт анализа исполнения сводного бюджета. В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным, т.е. завершение анализа исполнения бюджета отчётного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.
Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является правильная методология проведения «сквозного» план-факт анализа исполнения бюджета, на базе которого формируются цифры бюджетных показателей следующего периода, т.е. план-факт анализ - это одновременно и отправная и завершающая стадия бюджетного цикла.
В настоящее время бюджетирование является трудоёмким и порой неэффективным процессом. Планово - экономические службы подготавливают огромное количество документов, которое в большинстве случаев является непригодным для финансового анализа. Бюджетирование занимает много времени, что делает его непригодным для принятия важных управленческих решений. При существующей системе бюджетирования невозможно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности.
Следует отметить что, основной целью при составлении бюджетов является координация всех сторон деятельности предприятия. Задачи, которые необходимо решить при бюджетировании:
- в бюджетировании необходимо понимать где, когда, как и для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию;
в бюджетировании необходимо соблюдать объёмы и суммы ресурсов, которые необходимо потратить для достижения поставленных целей;
в бюджетировании необходимо использовать привлечённые ресурсы для эффективности работы.
Система бюджетирования как процесс формирования, утверждения, контроля и анализа исполнения бюджетов включает в себя:
ответственность за формирование и исполнение планов;
процедуры формирования и утверждения планов;
процедуры исполнения планов;
процедуры контроля исполнения планов и анализа отклонений.
Если компания не очень заинтересована во внедрении бюджетирования, то она может начать его постановку с самостоятельной разработки своей структуры бюджетов. Это довольно длительный и трудоемкий процесс, который требует достаточно длительного периода времени. Нужно согласовать и утвердить различные классификаторы (активов, затрат, доходов и проч.). На это могут уйти годы. На самом деле образцы форматов можно, например, найти в сети интернет, а затем «подогнать» под свои потребности.
Для разработки системы бюджетирования и внедрение бюджетов предприятия необходимо назначить ответственных лиц. Зачастую руководство ошибочно считает, что за формирование и исполнение планов отвечают планово-экономический отдел или финансово-экономическая служба, что приводит к неэффективности планирования и контроля за исполнением бюджетов. А ведь каждое подразделение отвечает за свой финансовый план самостоятельно, являясь центром ответственности. Финансисты в данном случае могут отвечать только за бюджеты непосредственно связанные с финансовой деятельностью (кредитов и займов, собственных акций и проч.).
Главной проблемой бюджетирования является отсутствие процедуры исполнения планов. Почему-то многие полагают, что нужно только рассчитывать отклонения фактических показателей от плановых. В действительности нужно управлять исполнением. Бюджетный контролер должен непосредственно проверять, соответствуют ли договоры и платежи бюджету. Для этого в компании вводятся:
авторизация договоров и договорных документов. Эта мера предполагает, что у каждого документа в шифре должны быть закодированы статья бюджета и центр ответственности. На крупных фирмах процедура проверки договора происходит автоматически в информационных системах. Если договор не соответствует бюджету, то система не позволит выполнить заказ;
заявки на оплату. Все наличные и безналичные платежи проходят авторизацию
с помощью этого документа. Он содержит сведения об инициаторе, назначении и
сроке платежа, ссылку на документ-основание (обычно договор), код выплаты по
классификатору, отметку бюджетного контролера о соответствии заявки бюджету
выплат на текущий период времени.
1.2 Виды бюджетов и их классификация
бюджет система финансовый планирование
Составление бюджетов является основой в системе планирования и контроля в управленческом учете. Практически все организации, за исключением мелких, занимаются бюджетированием.
Каждый бюджет представляет собой финансовый документ, который должен отражать смету будущих доходов и расходов, и капитал, который необходим для привлечения поставленных целей на определенный период, как правило это год. В течение планируемого периода бюджеты имеют возможность корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств.
Сводный бюджет предприятия состоит из трёх бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового.
Операционный бюджет создается на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операционной деятельности за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.
Инвестиционный бюджет рассматривает основные вопросы обновления и выбытия капитальных активов. К ним относятся основные средства, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, которые составляют основу инвестиционного цикла.
Целью финансового бюджета является планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.