Банковский перевод представляет собой поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определенную сумму. В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов.
В этих операциях участвуют:
- перевододатель-должник;
- банк перевододателя, принявший поручение;
- банк, осуществляющий зачисление суммы перевода переводополучателю;
- переводополучатель.
В форме банковского перевода осуществляются оплата инкассо, платежи в счет окончательных расчетов, авансовые платежи. Кроме того, посредством перевода производятся перерасчеты и другие операции. Банковский перевод осуществляется по почте или телеграфу соответственно почтовыми или телеграфными платежными поручениями; в настоящее время -- по системе СВИФТ. Банковские переводы могут сочетаться с другими формами расчетов (например, с инкассо), а также с гарантиями. Экспортер предпочитает сочетать переводы с гарантией банка, который в случае неоплаты товара импортером производит платеж в счет гарантии.
Экономическое содержание банковских переводов зависит от того, осуществляется оплата товаров или услуг до их поставки (авансовые платежи) или после их получения импортером (расчеты в форме открытого счета).
Расчёты в форме аванса наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства. Если импортер оплачивает товар авансом, он кредитует экспортера. Согласно международной практике платежи в форме аванса составляют 10-33% суммы контракта. По поручению экспортера на сумму авансового платежа банк экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и недпоставки товара. Кроме того, принято оплачивать авансом ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Эта форма может применяться только тогда, когда импортер крайне заинтересован в получении товара, или тогда, когда экспортер оказывает на него сильное давление, которому импортер не может в силу ряда причин противостоять.
Расчеты с использованием векселей и чеков. В международных расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспортером на импортера. Тратта -- документ, составленный в установленной законом форме и содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. За оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого выступает импортер или банк.
При расчетах с использованием векселя экспортер передает тратту и товарные документы на инкассо своему банку, который получает валюту с импортера. Импортер становится собственником этих документов лишь против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты векселя при экспортных поставках в кредит обусловлен договоренностью сторон. Используя один вексель как средство платежа, можно погасить несколько различных денежных обязательств с помощью передаточной надписи (индоссамента) на нем. Ретратта -- встречный переводный вексель, выписанный держателем неоплаченного или неакцептованного переводного векселя на трассанта или индоссанта на сумму векселя плюс издержки.
В качестве средства платежа в международных расчетах используются чеки. Чек -- платежный документ, денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Чеки выписываются крупными банками в национальной и иностранных валютах разного достоинства. Образец подписи владельца проставляется в момент продажи ему чека. Форма чека определяется банком самостоятельно. Чек оплачивается плательщиком за счёт денежных средств чекодателя. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Расчёты кредитными карточками. Кредитная карточка -- именной денежный документ, дающий право владельцу приобретать товары и услуги с использованием безналичных расчетов. Преобладают кредитные карточки американского происхождения (Виза Интернэшнл, Мастеркард, Америкэн Экспресс и др.). Для их обработки используется компьютерная, электронная и космическая связь. В выписках по счету клиента указываются сумма покупки в евро и эквивалент в валюте банковского счета.
международный расчёт рынок экспорт
Глава 2. Деятельность организаций на международном рынке
2.1 Основные нормативные и первичные документы, регламентирующие операции по счетам
При аккредитивной форме расчетов существует следующая схема проведения платежа и наличие следующих документов:
- импортер после заключения контракта с экспортером представляет в банк заявление на открытие аккредитива;
- банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать аккредитив бенефициару;
- авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность;
- после получения открытого в его пользу аккредитива (т. е. обязательства банка произвести платеж) бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.
- после проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы приказодателю, который получает товар;
- поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на счет бенефициара.
Ниже перечислены действия и правила сторон при использовании инкассового метода:
1. экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар;
2. экспортер направляет своему банку (ремитенту) инкассовое поручение (Приложение 1) и коммерческие документы;
3. банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческие документы инкассирующему банку;
4. инкассирующий банк может одновременно выступать в качестве представляющего банка, предъявляя полученные документы импортеру для оплаты. Представление документов также может быть выполнено инкассирующим банком через другой банк (банк импортера);
5. импортер производит оплату документов инкассирующему (представляющему) банку;
6. инкассирующий банк переводит платеж банку ремитенту (банку экспортера);
7. банк-ремитент зачисляет переведенную суму на счет экспортера.
В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов (Приложение 2). При банковском переводе банки принимают участие в расчетах путем перевода только после представления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного.
После заключения контракта между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.
Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк экспортера проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег на счет экспортера.
При расчёте в форме аванса договор совершается в простой письменной форме (Приложение 3). В тексте указывают все детали будущей сделки: когда она будет проведена и в какой форме будет заключаться договор купли-продажи (в простой письменной или нотариальной), какая цена будет указана в договоре и каким будет размер аванса, кто берет на себя расходы по совершению сделки, в депозитарии какого банка будут производиться расчеты, в какой срок после государственной регистрации договора будет осуществлена передача собственности и т. д.
Порядок и условия использования чеков в платёжном обороте регулируются Женевским Единообразным законом о чеках (Приложение 4). Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Женевским Единообразным законом, а также и дополнительные реквизиты.
2.2 Порядок отражения международных расчётов по счетам бухгалтерского учёта
Если рассматривать учёт продаж продукции (товаров) на экспорт, то при соблюдении всех условий международного договора купли - продажи, существует схема учёта по таким операциям, и она отражается в бухгалтерском учёте следующими проводками (табл. 1).
Таблица 1. Бухгалтерские проводки по продажам продукции (товаров) на экспорт Бухгалтерский учёт: учеб. - практ. пособие / Р.З. Тумасян - М.: Экзамен, 2009. - С. 235.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Отгружена экспортная продукция со склада организации автомобильным транспортом |
45 |
43 |
|
|
2 |
Отгружены расходы по транспортировке продукции и другие расходы, связанные с реализацией продукции |
44 |
76 |
|
|
3 |
Начислена вывозная таможенная пошлина |
90/5 |
76 |
|
|
4 |
Начислен таможенный сбор за таможенное оформление |
44 |
76 |
|
|
5 |
Оплачена вывозная таможенная пошлина |
76 |
51 |
|
|
6 |
Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление |
76 |
51 |
|
|
7 |
Отражена валютная выручка от продажи продукции после составления договора |
62 |
90/1 |
|
|
8 |
Списана себестоимость продукции, отгруженной на экспорт |
90/2 |
45 |
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу (в том числе суммы таможенных сборов) |
90/2 |
44 |
|
|
10 |
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (в составе конечного финансового результата) |
90/9 |
99 |
|
|
11 |
Отражено поступление на транзитный валютный счёт экспортной выручки за отгруженную продукцию |
52/1 |
62 |
При приобретении товаров по импорту, которое осуществляется в соответствии с заключенными контрактами, действует следующая схема и она отражается следующими проводками (табл. 2).
Таблица 2. Бухгалтерские проводки по приобретению продукции (товаров) по импорту Бухгалтерский учёт: учеб. - практ. пособие / Р.З. Тумасян - М.: Экзамен, 2009. - С. 236.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Отражена контрактная стоимость продукции (услуг) |
15 |
60 |
|
|
2 |
Перечислена оплата иностранному поставщику |
60 |
52 |
|
|
3 |
Отражена отрицательная курсовая разница на дату погашения кредиторской задолженности поставщику |
91 |
60 |
|
|
4 |
Начисленная ввозная пошлина на дату оформления |
15 |
76 |
|
|
5 |
Начислен таможенный сбор за таможенное оформление |
15 |
76 |
|
|
6 |
Начислен НДС, подлежащий уплате таможенным органам |
19/4 |
76 |
|
|
7 |
Оплачена ввозная таможенная пошлина |
76 |
51 |
|
|
8 |
Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление |
76 |
51 |
|
|
9 |
Отражена стоимость услуг транспортной организации |
15 |
60/1 |
|
|
10 |
Произведена оплата услуг по доставке продукции |
60/1 |
51 |
|
|
11 |
Принята к учёту поступившая на склад продукция |
10 |
15 |
2.3 Риски при работе на внешнем рынке с международными расчётами
Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними. Охарактеризуем внешние риски.
Политический риск -- это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием государственной политики. Политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства государства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием традиций и культуры предпринимательства.