Законом N 94-ФЗ также установлено, что в 2012 году (и последующих годах) уведомление об изменении объекта налогообложения налогоплательщиком, уже применяющим УСН, должно быть подано не до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения, а до 31 декабря.
Изменился и срок уведомления о переходе на УСН для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей: вместо пятидневного теперь будет действовать тридцатидневный (исчисляемый в календарных днях) срок с даты постановки на учет. При этом сохраняется положение о том, что УСН в таком случае применяется с даты постановки на налоговый учет.
Законом N 94-ФЗ предельно допустимая к получению при применении УСН величина доходов установлена в размере 60 млн. рублей. При этом добавлено уточнение, что, если индивидуальный предприниматель одновременно применяет УСН и ПСН, при определении данной величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Важное изменение Законом N 94-ФЗ внесено в перечень расходов, которые могут быть учтены при определении объекта налогообложения "доходы минус расходы": более не учитываются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Согласно требований главы 26.2 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Законом N 94-ФЗ введена обязанность налогоплательщика по уведомлению в пятнадцатидневный срок налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя со дня прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная УСН.
Отметим, что за неисполнение данной обязанности (исполнение ее с нарушением срока) к налогоплательщику может быть применена мера налоговой ответственности, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
В статью 346.23 НК РФ добавлены положения о том, что:
налоговую декларацию необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
налоговую декларацию необходимо представить в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН в связи с превышением предельно допустимой суммы доходов и/или допущением несоответствия требованиям, установленным п. п.3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.
2.5 Изменения в ЕСХН
Налогоплательщики ЕСХН также теперь будут обязаны уведомлять налоговый орган в пятнадцатидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Законом N 94-ФЗ добавлено уточнение, что суммы уплаченного ЕСХН не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы.
Сумма уплаченного ЕСХН не включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.
С момента вступления в силу Закона N 94-ФЗ налогоплательщики, применяющие ЕСХН, так же как и упрощенцы, более не вправе будут учитывать в составе затрат расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России.
Еще одно изменение заключается в установлении правила, согласно которому в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Наконец, для сельскохозяйственных товаропроизводителей Законом N 94-ФЗ предусмотрены дополнительные сроки для представления налоговых деклараций.
Заключение
Целью курсовой работы явилось изучение патентной системы налогообложения.
Патентная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.
Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.
ПСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Цель курсовой достигнута путём реализации поставленных задач. В результате курсовой работы по теме: "Патентная система налогообложения" можно сделать ряд выводов:
. К положительным особенностям патентной системы налогообложения можно отнести:
значительную экономию на налогах. ИП платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
. К недостаткам патентной системы налогообложения относятся:
вероятность утраты права работать на ПСН - в этом случае придется доплатить налог на прибыль и пени;
отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;
при переходе с ПСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
при потере права применять ПСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный период;
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации., Из-во: М., Проспект, КноРус, 2012 г., 704 стр.
. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3)., Из-во: М., Проспект, Омега-Л, 2012 г., 476 стр.
.А.Б. Борисов., Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй., Из-во: М., Проспект, Книжный мир, 2012 г., 1182 стр.
. Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков., Упрощенная система налогообложения., уч. Пособие., Из-во: М., Проспект., Феникс, 2012 г., 272 стр.
.С. С. Молчанов "Налоги за 14 дней"., Из-во: М., Проспект, Эксмо, 2012 г., 464 стр.
.Н.С. Иващенко., Правовой режим в налоговом праве, Вестник Российской правовой академии., Из-во: М, Академия., 2012 г. - № 5. - 0,3 п. л., 90 стр.
. Журнал "Московский бухгалтер"., Из-во: М., Бератор-Пресс, 2012 г. - №16., 80 стр.
. Журнал "Бухгалтерия и Кадры"., Из-во: М., Бератор-Пресс, 2012 г. - №10., 96 стр.
. Журнал "Главбух"., Из-во: М., Актион-Пресс., январь 2013 г., 112 стр.
. Журнал "Главбух""., Из-во: М., Актион-Пресс., февраль 2013 г., 112 стр.
Интернет - ресурсы:
1. <http://www.referent.ru> - официальный сайт правовой системы "Референт"
. <http://www.elibrary.ru> - официальный сайт научной электронной библиотеки